会计信息失真及其治理对策.docx

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会计信息失真及其治理对策

目录

1引言2

2会计信息失真的原因分析2

2.1企业内部监督混乱2

2.2外部监督不到位3

2.3会计人员的整体素质不够理想4

2．4.会计信息的不对称4

2．5地方政府和主管部门利益驱动4

3会计信息失真的危害性5

3.1会计信息失真对企业自身的危害5

3.2会计信息失真对社会的危害5

4会计信息失真的治理对策6

4.1建立健全企业内部会计监督机制6

4.2加强企业外部的会计监督力度7

4.2.1加强政府监督7

4.2.2加强社会监督7

4.3推行诚信保险制度7

4.4加快会计师事务所的建设步伐8

4.5加强会计队伍建设、提高会计人员素质8

4.6加强法律监督，加大对违法行为的处罚力度8

4.7充分发挥媒体监督的作用9

5结束语9

6致谢9

主要参考文献10

会计信息失真及其治理对策

【论文摘要】在市场经济高度发展的今天，会计信息越来越为广大投资者、债权人、企业管理当局等会计信息使用者所重视。

由于其自身的特性及其在社会生活中的重要作用决定了会计信息必须真实、可靠。

但是，近年来会计信息失真的现象较为严重，给国家和各企业事业单位带来了不小的危害，在一定程度上已经成为当前较为严重的社会问题。

会计信息失真，使得政府管理部门、投资者、债权人和其他会计信息使用者无法得到真实可靠的信息，降低社会诚信程度，经济运行的效率下降，从而降低市场经济运行的有效性。

本文拟分析会计信息失真的危害与成因，进而探讨会计信息、会计诚信在企业管理中的地位与作用，提出建立会计诚信的必要性。

【关键词】：

会计信息失真；会计信息质量；会计准则；会计制度

AbstractAccountinginformationintoday'shighlydevelopedmarketeconomy,moreandmoreinvestors,creditors,businessmanagementauthoritiesandotherusersofaccountinginformationimportant.Itsowncharacteristicsanditsimportantroleinsociallifedeterminestheaccountinginformationmustbetruthfulandreliable.However,inrecentyears,accountinginformationdistortionismoreserious,nosmallharmtothecountryandallenterprisesandinstitutions,toacertainextenthasbecomeamoreserioussocialproblems.Accountinginformation,thegovernmentadministrativedepartments,investors,creditorsandotherusersofaccountinginformationcannotbetrueandreliableinformation,reducingthedegreeofsocialintegrity,decreasedefficiencyofeconomicoperation,therebyreducingtheeffectivenessofthemarketeconomy.Thisarticleintendstoanalyzethehazardsandcausesdistortionofaccountinginformation,andtoexploretheaccountinginformation,statusandroleofaccountingintegrityinbusinessmanagement,toestablishthenecessityofaccountingintegrity.

Keywordsountinginformationdistortion;thequalityofaccountinginformation;accountingstandards;accountingsystem

1引言

在市场经济时代，真实的会计信息不但能如实的反映企业经营成果、财务状况、现金流量，还能向外界展现企业的文化形象，向企业内部员工展示企业精神，提升企业综合力。

一个诚实守信的企业也是一个会计信息真实的企业，其真实的会计信息充分展现了企业的财务支撑力，更能积攒社会口碑。

一些企业通过在会计信息上弄虚作假，夸大自身实力，欺骗社会公众，从而达到表面上的风光。

这样的企业是可耻可笑的。

同样，提供虚假会计信息的企业不是管理成功的企业，其企业领导层的管理能力及其自身的诚信度值得人们怀疑。

为了使经济活动正常有序的进行，国家政府部门，单位负责人，会计人员等应对会计信息失真原因提出相应的对策，从而逐步强化我国会计监督的科学管理，促进我国经济的进一步发展。

2会计信息失真的原因分析

2.1企业内部监督混乱

部分企业负责人会计意识很薄弱，没有从根本上认识到虚假的会计信息带来的危害。

所以某些企业的管理者为了追求短期的经济效益，指使授权会计机构、会计人员变造、伪造会计凭证，办理虚假的会计事项。

如2009年，印度第四大科技企业Satyam Computer Services Ltd的主席承认，过去几年都虚报公司盈利，去年九月的财务报告中，所提及的折算约80亿港元现金与银行资产纯属虚构，另外集团的营运毛利率为3%，而不是财报中的24%。

该公司实际收入为210亿卢布，亦比财报中所称的270亿卢布少22%。

由於事态严重，事件被喻为是印度的安隆（Enron）事件翻版，事件除凸显印度金融监管不足以外，亦显示印度企业管理欠佳、缺乏透明度与专业审计等问题。

其二，《会计法》中提到了会计人员和审计人员对单位负责人的监督，在实际中很难执行。

会计人员与审计人员与单位负责人是上下级的关系，如在实际工作中，面对单位负责人的违法行为，会计人员如果知情不报，就会违反会计法而要付法律责任；如果向有关部门举报，日后有可能受到当局者的打击报复，从而把会计人员的摆在一个进退两难的尴尬位置。

由此可以看出他们对单位负责人的监督很难做到独立客观。

单元负责人就有可能对外提供虚假而又“合法”的会计信息,从而也为国家监督和社会监督的实施带来一定的难度。

2.2外部监督不到位

会计监督的外部监督是以财政部门为主体的政府监督和以注册会计师为主体的社会监督。

首先，政府的会计监督主要是通过制定法律、执行法律和检查后法律三个环节实现的。

面对市场经济体系的日趋完善，某些法律法规明显滞后于经济活动的发展，导致许多的经济活动没有相应的法规可依，形成了执法管理中法律法规的盲点。

政府监督在这种情况之下形成了真空地带。

初此之外，税务、工商、银行等执法部门也是外部监督的重要组成部分而。

这些机构各自有各自的责任，为本身的业务需要，各有一套管理办法。

在实际中这些监督机构往往为了完成各自的任务与而各有侧重，相互间缺乏协调与配合。

其次，社会监督不力是导致会计监督弱化的重要原因之一。

例如2010年初香港安永会计师事务所处理了一宗赔偿案。

清盘人香港富理诚公司指责其在2002年至2004年担任通天酒业审计师期间，致使该公司的利润水平虚假，损害了债权人利益。

该清算组要求香港安永赔偿2.5亿至3亿港元。

目前我国会计师事务所的职业标准，人员素质，职业环境等因素参差不齐，在职业过程中质量不高，自律意识不强，为了自身的生存与发展，为在竞争中占取优势，部分会计师事务所及其会计人员回应和委托人不合理的要求，制造虚假的会计信息，甚至会为制假者出谋划策，对会计监督的弱化起到了推波助澜的作用，使得会计监督的作用无发正常发挥。

2.3会计人员的整体素质不够理想

随着市场经济的不断发展，对会计工作提出了更高的要求，对会计人员的素质也提出了个高的要求，但是在目前情况下，会计人员的整体素质不能完全的适应经济发展的要求。

第一，会计人员的专业知识结构不合理，业务水平低，综合素质有知识待进一步提高。

甚至还有一些从事会计工作的会计人员并未正式接受专门的会计知识的培训。

第二，会计人员缺乏风险意识。

某些会计人员没有坚持客观性、独立性原则，往往根据领导的意思办事，甚至还会为制造虚假的会计信息出谋划策。

第三，会计人员的监督意识不强。

法律法规的不完善，法制观念淡薄，自我管制力、约束力较差。

对于领导唯命是从，甚至有意作假。

这一系列的情况也制约着会计监督职能的发挥。

例如2008年第一和第二季度，雷曼曾经利用一种名为“回购105”的会计伎俩掩盖了500亿美元的负债，以粉饰财务报告。

另外在正式提交破产保护两个星期前已经处于破产状态。

瓦卢卡斯称，雷曼若干位前任高层，以及负责外部审计的安永会计师事务所，涉嫌操纵公司的资产负债表。

2．4.会计信息的不对称

由于现代企业普遍实行所有权与经营权分离，企业所有者（或投资者）与企业经营管理者所掌握的会计信息详尽程度有所不同。

由于经营者直接管理着企业，他对企业的经营、运作负直接责任，因而他有着绝对的信息优势。

而处于有利地位的企业经营管理者，为了将自身利益最大化，利用这一有利条件通过造假来掩盖或改变对自己不利的营业报告，或是只少量披露对本企业不利的信息，故意制造会计信息失真，从而损害其他利益主体的利益。

2．5地方政府和主管部门利益驱动

会计信息失真还存在更深层次的原因：

地方政府和企业主管部门要政绩，企业要形象，致使会计监督机制不健全，使违法犯罪有有机可乘等。

可见，会计信息失真具有一定的客观性和必然性。

如何采取适当措施来完善会计信息监管体系，有效的控制会计信息失真的蔓延，是解决问题的关键。

3会计信息失真的危害性

3.1会计信息失真对企业自身的危害

在市场经济时代，会计信息的真实与否很大程度上取决于企业经营成败。

真实可靠的会计信息除了能如实恰当的反映企业经营成果、财务状况、现金流量外，还能向外界展现企业的文化形象，向企业内部员工展示企业精神，提升企业综合实力。

诚信是企业的立业之根，它是企业文化建设的重要一环。

“问渠哪得清如许，为有源头活水来”。

成功的企业需要真实的会计信息来支撑，真实的会计信息源于诚实守信。

信息不真，诚信不在，企业会计信息失真对于企业经营者无异于搬起石头砸自己的脚，自掘坟墓。

“言而无信，行之不远。

”一个会计信息失真的企业谈不上社会诚信，其企业文化建设暗淡无光，企业形象一文不值，商业信用不值一提，企业经营迈不开步。

人无信不立，民无信不富，企无信不旺，国无信不安。

当今偌大的经济市场，会计信用是无形的经济财富和经济资源，丧失诚信就等于丧失了财富与创造财富的经济资源。

会计信息失真，实质上是企业经营失败、管理失策。

为了谋求生存，一个公司应该采取什么样的对策与企业文化？

没有高度内外一致的、以诚信为核心的价值观体系、期望和行为，企业最终将失去竞争力并被逐出舞台。

3.2会计信息失真对社会的危害

虚假的会计信息不仅影响到与企业有利益关系的投资者、债权人等集体的经济利益，还会严重影响国家经济秩序和社会秩序。

企业经营不善、管理失策、信息不真，首先受欺瞒的是企业外部人员。

外部信息使用者了解企业经营情况主要是通过企业向外公布的会计信息。

某些企业的管理者为了追求短期的经济效益，指使授权会计机构、会计人员变造、伪造会计凭证，办理虚假的会计事项。

如2009年，印度第四大科技企业Satyam Computer Services Ltd的主席承认，过去几年都虚报公司盈利，去年九月的财务报告中，所提及的折算约80亿港元现金与银行资产纯属虚构，另外集团的营运毛利率为3%，而不是财报中的24%。

该公司实际收入为210亿卢布，亦比财报中所称的270亿卢布少22%。

由於事态严重，事件被喻为是印度的安隆（Enron）事件翻版，事件除凸显印度金融监管不足以外，亦显示印度企业管理欠佳、缺乏透明度与专业审计等问题。

虚假会计信息对社会的危害还表现在对国家稳定、政府税收、社会诚信方面的危害，当会计信息失真严重泛滥的时候，它对国民经济和国家的国际经济地位、金融体系都将带来不同程度的影响。

[5]我国政府及有关部门为了规范会计行为，保证会计信息质量，倡导会计诚信，捍卫市场经济秩序，相继修订和出台了一系列规章制度，制定了一系列的措施。

比如，《会计法》、《企业会计制度》、系列会计准则、《关联交易会计处理规定》、《会计职业道德》、《内部会计控制制度》、《内部审计准则》；对国有大中企业实行会计委派、设立独立董事和会计机构谈话提醒制等。

4会计信息失真的治理对策

4.1建立健全企业内部会计监督机制

首先，加强会计人员之间的相互监督。

在实际的工作中，会计人员是主要的执行者，他们在工作中的相互监督，是会计监督的基础工作。

为了防止会计人员丧失原则，要建立会计人员流动制度，逐步实现定期轮岗制度，有利于会计人在工作上相互配合与监督。

其次，明确单位负责人单位会计主体的地位。

《会计法》规定：

单位领导人领导会计机构、会计人员和其他人员执行本法，保证会计资料的合法、真实、完整，保障会计人员的职权不收侵犯。

因此，单位领导人要提高对会计监督的认识，在工作中充分发挥会计监督的作用。

再次，要完善内部审计制度。

加强内部审计队伍的建设，提高内部审计人员的素质。

还要明确内部审计的责任，工作范围，行为规范等等，使内部审计工作有章可循。

4.2加强企业外部的会计监督力度

4.2.1加强政府监督

在会计监督中单纯强调内部监督是不够的，也必须强化对会计工作的外部监督。

政府监督具有法定的权威性与强制性，能够对被监管者进行强有力的约束和制裁。

因此必须要加强政府对会计工作的监督。

一方面要加强部门之间的协调沟通。

要做到财政，审计，税务，证券等管理之间的相互合作，明确各部门的职责分工，促进各部门之间对会计监督工作的协调进行，避免重复检查，浪费资源。

另一方面建立对监管者的问责，对监管者效率低下，监管不力，对于对正常的监管秩序和企业的会计行为造成不良的影响的，应该承担相应的法律责任，以此来明确监管者的责任，加强外部监督的积极性。

4.2.2加强社会监督

社会审计监督是指注册会计师接受委托，根据有关规定，以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。

加强社会监督，首先政府部门要对会计师事务所出具的审计报告的内容与程序加以监督，防止会计师事务徇私舞弊，做出不真实的会计审计报告。

同时也给作为中介机构的会计师事务所建立良好的社会风气与公平公正的竞争环境。

其次，大力发展注册会计师事业，培养注册会计师队伍。

同时加强注册会计师的执业业务水平与道德观念。

减少违法执业造成的会计监督的不力，向企业与社会提供高质量告水平的服务。

4.3推行诚信保险制度

根据国外一些国家的做法，对公司企业特别是上市公司要求其在保险公司投保诚信险。

当公司失去诚信，致使投资者利益受到损害时，保险公司必须负责赔偿。

这样一方面保护了投资者利益，另一方面促使保险公司为了自己不受利益损失，必然加大对投保公司的监督，通过市场行为进行监督，降低监管成本。

4.4加快会计师事务所的建设步伐

会计师事务所应当转换经营机制，使之成为真正的法人实体，改变过去的挂靠制。

对其内部的从业人员，一方面应促进执业质量的提高；另一方面提高其职业道德水平。

此外，还应改变原有的不合理的收费制度，从标本两方面来达到净化会计市场、保证会计信息质量的目标。

4.5加强会计队伍建设、提高会计人员素质

首先，提高会计人员的思想道德素质。

会计人员应不断加强自身的思想道德品德修养，树立正确的世界观与人生观，恪守职业道德。

要具有强烈的事业心与责任心，正确处理各种利益关系。

这样，才能理直气壮的履行会计监督的职能。

其次，提高会计人员的职业道德素质。

会计工作经常处于各种利益的交叉点，因此会计人员必须站在公正的立场，公平的对待利益的各方。

会计人员要熟悉法律法规，要以身作则，遵纪守法，能够保持职业道德的谨慎性和规范性。

否则，将难以监督别人。

最后，提高会计人员的业务素质。

广大会计人员应脚踏实地，热爱本职工作，努力学习，刻苦钻研专业理论知识，提高技能。

在更新观念，更新知识，更新核算手段等方面做出不懈的努力。

以出色的工作赢得社会的公认和尊重，从而实现对经济活动的有力监督。

会计主管部门或单位领导应重视对会计人员的培训与继续教育，提高会计人员的业务水平。

4.6加强法律监督，加大对违法行为的处罚力度

要为监督提供法律依据，除了尽快制定《会计法》实施细则外，还要制定有关会计信息质量的管理法规，对管理办、管理人员的责任与权力以及提供虚假会计信息的惩处等方面作出明确规定；要明确单位负责人为会计责任主体及其相应的法律责任；要加强会计法规执行情况的监督检查，依法追究有关责任人法律责任，既要加大行政和刑事处罚力度，又要加大民事赔偿力度，不仅对违规企业实行制裁，而且要追究自然人的刑事和民事责任，充分发挥法律对造假行为的震慑作用。

4.7充分发挥媒体监督的作用

媒体监督成本相对较低，方式是“事中”甚至“事前”监督，其作用有时比司法和行政监管更广泛、更有效。

对全社会加强诚信教育和宣传，形成良好的社会诚信环境。

国家应通过多种形式在全社会范围内开展诚信教育，运用多种手段推动全社会的道德建设，努力在全社会形成一种诚信至上，作假可耻的风气。

5结束语

“经济越发展，会计越重要”。

随着我国加入WTO融入全球市场经济，对会计信息的要求必然越来越高，由于会计自身的特点及局限性、公司制度缺陷等原因，会计造假、会计信息失真这种现象较为普遍，因此，要加强会计准则的建设，减少会计虚假信息的施展空间，完善公司治理结构、推行诚信保险制度以及实施诚信工程、强化诚信教育着手，确保会计信息的真实、可靠。

要切实解决会计信息失真问题、提高会计信息质量，是一个任重道远的工作，不可能一蹴而就，需要会计界人士和全社会的共同努力，共同监督。

但我们相信随着相关法律法规的完善，随着社会整体素质的提高．从根本上保证会计信息质量的时代将会很快到来。

6致谢

在本论文进行时，我得到了指导教师杨丽萍老师的细心指导和大力支持，无论是在论文的选题、构思和资料的收集方面，还是在论文的研究方法以及成文定稿方面，我都得到了杨老师悉心细致的教诲和无私的帮助，在此向杨老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。

我还要感谢其他老师对我的关怀和指导，也是由于你们的帮助和支持，我才能克服一个一个的困难和疑惑，直至本文的顺利完成。

最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，谢谢你们!

主要参考文献

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[4]张岚峰.关于会计信息真实性的思考.各地传真.2006；5

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[8]孙铮、刘浩.中国会计改革新形势下的准则理论实证研究及其展望.会计研究.2006；9

[9]马费成.武汉大学出版社.信息经济.1997

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[11]赵煊君：

《中国证券市场—监管与投资者保护》，上海财经大学出版社，2002年7月