行为规范.docx

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行为规范

XX会计师事务所有限责任公司行为规范

员工守则

一般守则

一、爱国敬业热爱祖国，坚持四项基本原则，立足本职，放眼未来，致力于开拓和发展注册会计师事业，热心于本所的建设和发展，爱所如家，忠诚为本所服务。

二、遵法守法遵守国家政策、法规、行业规章，遵守本所的各项制度规定。

三、服务至上树立“客户至上、信誉第一”的观念，接待客户要热情礼貌，尊重对方，言辞适当，热心为客户解决问题，周到服务，当客户提出建议或者意见时，要热情帮助，并注意方式。

四、客观公正执业中严守独立、客观、公正、实事求是的原则，既要维护国家利益，又要维护客户的合法权益。

五、廉洁自律执业时，尽力减轻客户的负担，更不准以任何方式向客户索要礼金、礼品，对客户主动给予的赠予应婉言谢绝，确实无法推辞时，应上交所内统一处理。

六、钻研进取员工要具有事业心和进取心，危机感和责任感；在完成各项任务的同时，就工作中的新问题，勤于动脑，努力钻研，向书本学、向实践学、向一切有真知的人学，不断提高业务水平。

七、团结协作各部组之间各司其职，团结协作，密切配合，统一协调。

员工之间要团结、尊重、体谅、关怀，不利于团结的话不讲，不利于团结的事不做，有意见分歧当面提，要内部解决，协调改善，不得向外宣扬。

八、珍惜荣誉珍惜本所信誉，在外勤和其它场合，不得有损害本所信誉的言行。

九、从我做起维护“独立、客观、公正”形象是每个员工的天职。

树立“客户、服务、信誉”观念，忠诚、进取、团结、奉献，从我做起。

执业守则

一、本所员工应严格遵守《中国注册会计师执业准则》的规定，恪守独立、客观、公正的原则。

二、执业人员必须不偏不倚，在维护有关各方利益前提下，竭诚为客户服务，为委托人提供高质量的专业服务。

三、执业人员应保持高度职业谨慎，不得对未经查证的事项发表意见和作出结论。

未经实施必要审计程序，不得为客户出具任何形式的报告或其他证明文件。

四、建立风险、责任和道德意识，正确处理质量与效率的关系，不因时间的关系和审计的难度而放弃按要求实施必备的审计程序。

五、执业人员对在执业过程中知悉的商业秘密，须严格保密，不得向第三者泄漏。

六、执业人员在执业中，不得借机谋取私利，不得向委托单位提出正常工作需要以外的要求。

七、执业人员如与客户存在可能损害执业独立性的利害关系的，应实行回避。

八、执业人员不得承办自身不能胜任的业务项目。

九、在本所经营战略的指导下，以正当的方式、手段开拓市场，维护职业形象，增强整体竞争能力。

十、树立以诚为本、以业为重、以德为先、以正压邪的观念，忠于职守，努力工作。

其他工作守则

一、遵守本所一切规章制度与上级领导指示，维持正常的工作秩序，与同仁和睦相处，互相合作，以期达到工作任务的顺利完成。

二、员工不得任职于本所以外的职务，但本所特准者不在此限。

三、对于—切公物应倍加爱惜，未经许可不得私自携出，对于有意损坏者，应按原价赔偿一至三倍；遗失者，酌情赔偿。

四、工作时间内应注意着装整洁得体，接待客人应礼貌周到。

五、除公休假日、星期例假、因公出差或请假外，均应按时办公，不得旷工或迟到早退。

六、上班时间内因公外出时，应以口头方式向直接主管人员报请核准，说明事由及欲去地点，并在办公室留下联系电话，未经核准擅自外出、情节严重者以旷工论处。

七、按规定完成各项考核与被考核工作，认真填写《员工工作时间记录表》等有关表格。

八、未经批准，不得将所里开发的各类工作底稿、规程及其它专业审计或鉴证的资料对外散发，但专业交流除外。

二〇XX年XX月修定

XX会计师事务所有限责任公司行为规范

执业理念

以合伙文化为导向，积极树立“人合、事合、心合、志合”的事务所治理理念，推动形成诚信、合作、平等、协商的事务所合伙文化，体现会计师事务所“人和”与“智和”的职业特点。

1、按劳分配而不是按资分配。

奖惩分明，激励制度得当，多劳多得，不劳不得。

2、在事务所内部形成以质量为导向的文化，各级管理层树立质量至上的意识。

3、大力倡导诚信、民主、尊重、平等、合作、包容、协商。

4、困难大家共担，劳动成果共享，财聚人散，财散人聚。

5、在事务所内部营造家园意识，实行人性化管理。

管理层要营造亲和力，员工要像亲兄弟姐妹一样真诚相处，有困难一起担当。

6、提倡以业为主、以诚相待、以身作则、以正压邪。

7、危机意识：

今天工作不努力，明天努力找工作，生于忧患，死于安乐。

8、团队精神的重要性。

9、共同富裕。

10、规则说话——成立前先定制度，制度判定后一切按制度办。

11、亲兄弟明算账——没有产生矛盾的根源。

12、员工与事务所一起成长（财富、能力）。

13、“创新、专业、服务”。

14、事务所合伙文化的关键，是以人为本。

在管理理念上，要重合作意识，重团队精神；在管理方式上，要尊重他人，包容他人；在管理制度上，要能激励人才，培养人才；在管理技巧上，要增强沟通，增强协调。

15、合伙文化：

股东之间充分协商、共同参与、严格自律、风险共担、利益共享。

二〇XX年XX月修定

XX会计师事务所有限责任公司行为规范

岗位职责和业务流程

根据事务所的现实规模，为充分调动全体员工的工作积极性、主动性和创造性，特制定本办法。

根据本所实际，设置业务部、办公室、财务部。

具体情况如下：

第一部分业务部

参照国内事务所有关做法，业务部将职级划分为业务助理、项目经理两个职别：

一、助理

1.具备相关专业知识，熟悉公司专业规范及业务流程。

2.参与项目并能负责其中一些程序性、事务性的工作。

3.有良好的个人品德和职业道德。

4.能够遵守本所相关规章制度。

助理一级岗位职责：

（1）项目进入前的准备工作（包括准备工作底稿、借阅项目中会使用到的上年度的工作底稿、工具、软件、文件备份）；

（2）按照项目负责人和科目负责人的要求完成工作底稿；

（3）有疑问的、拿不准的、判断不了的事项必须提交问题请示；

（4）形成的底稿必须符合本所对工作底稿的要求；

（5）装定审计报告；

（6）按项目负责人和科目负责人的要求整理底稿并归档；

（7）装定项目工作底稿；

（9）项目负责人交办的其他工作。

二、项目经理

1.知识全面、经验丰富、有一定的管理和组织协调能力。

2.能全权负责较重要业务项目及客户服务工作，能担当某些中型项目的负责人。

3.能够对下一技术职级的执业人员进行业务督导。

4.能够较好的把握审计风险。

5.有良好的个人品德和职业道德。

6.能够遵守本所相关规章制度。

7.已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书。

项目经理职责

（一）在外勤工作开始之前

1.与业务负责人讨论采用的审计方法；

2.根据项目初步情况组成项目小组；

3.根据项目情况初步分配审计工作；

4.向参与本项目的人员介绍项目初步情况；

5.安排项目组助理人员准备工作底稿或借阅档案资料。

（二）外勤工作期间

1.从宏观层面了解行业状况，法律及监管环境，被审计单位性质，被审计单位的目标及战略，被审计单位的财务效益；被审计单位的内部控制等情况，并形成相应的工作底稿。

了解内容包括：

（1）所有者及其构成；

（2）组织结构；

（3）业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置以及经营特点（比如，生产和营销方法等）；

（4）生产、业务流程；

（5）行业类型、行业受经济状况变动程度的影响、主要的产业政策和会计惯例；

（6）关联方及其交易的存在情况；

（7）经营情况包括主要产品的种类、主要产品的产量、市场占有率、主要供应客商、主要销售客商；

（8）以前年度接受审计的情况；

（9）委托目的；

（10）审计范围。

2.实施分析程序，初步判断审计风险；分析性测试的步骤包括，但不限于以下内容：

（1）利用绝对额比较、比率分析比较、垂直比较等方法分析、发现其异常项目；

（2）确定异常项目需追加的审计程序，以消除其顾虑。

该确定的异常项目和追加的审计程序需与总体审计计划中确定的审计重点相关联；

（3）执行完相应程序后，应对原分析性测试的情况作出结论性的意见。

3.编制总体审计策略及相关工作底稿，总体审计策略需报业务负责人批准。

总体审计策略的内容包括但不限于以下内容：

（1）被审计单位的基本情况，包括被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构、主要管理人员简介、经营政策、人事、会计和财务管理等情况；

（2）审计目的、审计范围及审计策略；审计策略中需明确是否进行控制测试程序，若需，应明确其执行的深度；

（3）重要会计问题及重点审计领域，主要应根据被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性以及对重大错报风险的评价决定；

（4）审计重要性的确定及审计风险的评估；

（5）审计工作进度及时间预算；

时间预算主要包括审计工作开始实施审计的时间、有时间限制的审计程序（如存货监盘）的时间、检查各账户的时间、期后事项的时间、现场工作结束日及审计报告日等有关的时间计划；

（6）审计小组的组成及人员分工；

（7）对专家及其他注册会计师工作的时间；

（8）其他。

4.将总体审计策略传达到每一个项目组成员，并明确各级人员的工作目标和工作深度；

5.独立完成综合类工作的编制工作；

6.独立完成重要事项类工作底稿的编制工作。

重要事项包括：

期后事项、关联交易、非货币性交易、或有事项、财务承诺、现金流量表等程序；

7.随时询问项目组成员，解决业务分歧，及时协调内部的关系；

8.及时与客户沟通，同时要将所掌握的情况及时向业务责任人汇报，必要时提交重大问题请示报告；

9.复核各级人员已完成的工作底稿，并对其不规范、不到位的工作底稿进行指导；

10.负责现场的交换意见工作。

现场的意见交换，需提请业务负责人参加。

（三）出具报告阶段

1.编制审计差异调整表和试算平衡表；

2.获取管理当局声明书；尽可能获取律师声明书；

3.执行分析程序；

4.撰写审计总结，评价审计结果，并向业务负责人报告。

审计总结包括但不限于：

（1）公司简介，阐述被审计单位的背景信息及重大会计政策的变更情况；

（2）审计概况，阐述审计过程、审计计划的执行情况（包括所采用的审计方法、审计计划执行偏差及其原因等）、审计的总体评价（包括不符事项的调整或未调整的理由）、审计前后主要财务指标及应引起二级复核、三级复核的重大事项；

（3）审计中发现的主要问题和建议的重要调整事项；

（4）审计结论，说明拟出具的审计报告的意见类型及对被审计单位经营管理者的评价与建议；

（5）草拟审计报告；

（6）完成项目的一级复核工作；

（7）出具审计报告；

（9）负责所承担工作工作底稿的整理归档工作，并督办项目组成员整理业务工作底稿归档。

（四）其他事项

1.认真记录项目组人员工时情况；

2.对项目组人员进行质量考核；

3.填制本所要求的项目信息表。

审计业务流程为：

1.由项目经理洽谈确定业务——签定业务约定书——主任会计师安排项目——组成项目组——外勤工作日——客户交换意见——草拟报告——复核报告——正式出具报告——客户签收报告。

2.业务约定书签定后，项目负责人全面负责整个审计业务过程，业务报告结束后60个工作日内，将工作底稿整理装定后交办公室内勤归档。

3.所有项目一律由2人以上人员组成项目组。

如果项目涉及的独立核算会计主体存在多个的情况下，可以增设小组负责人岗位，协助项目负责人的工作。

4.项目完成后，按业务各岗位分别进行质量复核，该复核指标作为项目的质量指标纳入年度考核体系。

第二部分办公室

办公室设内勤（兼职）和司机岗位（兼职），由主任会计师直接管理。

一、办公室内勤岗位职责

1、工作内容

（1）负责登记造册、印发、收集、整理、保管公司及本部门的各种文件、资料。

（2）负责事务所员工的考勤工作并做月度考勤统计表。

（3）负责向本所员工传达公司的文件、通知。

（4）负责本所各种会议的组织、记录工作。

（5）负责本所备用品的申购、领取、发放、登记工作。

（6）负责办公室的日常接待及事务性工作。

（7）完成事务所交办的其它工作。

2、岗位规范

（1）热情、周到的接待来电或来访客人，并做记录登记。

（2）根据主任工作安排和需处理事件的紧急程度，合理安排时间。

（3）对来电或来信、来函及时传递，进行统一收文登记，交主任会计师批阅，并交有关岗位、部门阅办。

及时、准确的进行文件、材料的分发。

对分发的文件，月底检查一次。

（4）安排部门各项会议，提前预定会议地点，认真、详尽的做好全部会议记录。

（5）根据会议纪要或计划认真核对各部门工作完成情况，并对未完成的工作加以跟进并及时反馈有关人员。

（6）沟通、联络各岗位关系，配合领导协调各部门之间的关系。

（7）认真处理日常的文印工作，作好办公备用品申购、入库登记和领用出库工作。

（8）恪守职业道德，做好保密工作。

（9）贯彻执行国家档案局制定的有关规定，认真做好办公、业务档案日常管理工作。

（10）严格按照本所制定的规章制度办事，确保各类档案的完整、安全。

（11）认真做好每年的档案归档、整理、立卷和装定工作；认真编制档案目录；根据国家和事务所有关规定，做好保管期满后的各类档案销毁工作。

（12）业务档案应做到科学分类，存放有序，妥善保管，查找方便。

（13）做好档案室的日常清洁工作，保持档案室空气流通，做好防潮、防火、防虫、防盗工作。

（14）严格执行有关档案查阅、调阅制度和手续，填写档案利用记录。

同时严格执行有关档案安全和保密制度，严防档案毁损、散失和泄密。

（15）热情服务，为查阅档案的有关人员做好服务工作。

（16）完成领导交办的其它工作。

二、司机岗位职责

名称：

司机（兼职）

直接上级：

主任会计师

服务对象：

事务所业务

职责：

1.认真完成事务所的派车任务要求，服从指挥。

2.坚持行车安全检查，每次行车前检查车辆，发现问题及时排除；按规定全面保养车辆，确保车辆工作性能良好、正常运行。

3.安全驾驶，正确执行驾驶操作规程，听从交通管理人员的指挥，行车时集中精力驾驶。

4.严禁酒后开车，不开“英雄车”、“赌气车”。

5.每次出车前，填写出车单（含出车任务、出车路线、预计公里）；回来后，如实填写行车记录，向派车主管简要汇报出车情况。

6.经常彻底清理整车卫生，保持车容整洁、车内干净舒适、备用品按规定摆放。

7.车辆用毕，要停放在指定位置，关好门窗、锁好方向盘，按规定作好车辆防火、防盗工作。

8.认真填写车辆档案，对车辆事故、违章、损坏等异常情况及时汇报，写好情况汇报。

9.驾驶员确保良好的休息、足够的睡眠，以充沛的精力和体力保证安全行车。

10.驾驶员应有敬业精神，熟悉交通法规、路况和车辆性能，不断提高自己的技术水平和积累行车经验。

11.驾驶员要衣着整洁、礼貌待人、热情服务。

12.出车送达时，未经乘车人允许不得离开车辆，应听从乘车人安排。

13.驾驶员在工作中不该听的不听，不该看的不看，不该说的不说，不散播消息，保守机密，守口如瓶。

14.完成事务所领导临时交办的其它任务。

第三部分财务部

一、主管会计

直接上级：

主任会计师

直接下级：

财务部人员

主管会计岗位职责：

1.全面负责财务部工作，协助主任会计师作好资金整体运作，合理协调资金。

2.参与事务所的经营管理，熟悉事务所的业务，加强事务所各项合同、协议等的保管，监督各种印章的正确运用。

3.严格财务管理，加强财务监督，督促财务人员严格执行各项财务制度和财经纪律。

4.准确及时的作好账务和结算工作，正确进行会计核算，及时填制和审核会计凭证，登记明细账、总账。

5.正确计算收入，费用，合理编制财务报表。

6.负责会计监督，根据规定的费用开支范围和标准，认真审核原始凭据的合法性、合理性和真实性。

7.严格审批各项借款，加强各项资金的正常回收。

8.对事务所经营活动情况、资金动态、收入、费用等进行分析，提出建议，适时向主任会计师汇报。

9.作好增收节支和开源节流工作，保证现有资产的保值和增值，负责事务所现有资产管理工作。

10.制定各类费用报销标准。

11.努力学习和钻研业务知识，及时掌握新的会计法规和政策，严格遵守职业道德规范，保持良好的职业品质和工作作风，不断提高自己的工作效率和工作质量。

12.完成总经理交办的其它事务。

二、出纳岗位职责

1.建立健全货币资金账目，每日序时登记各项资金的收支，作到日清月结，账款相符，账证相符，账实相符。

2.根据审核无误和由相关负责人签字的原始凭证进行现金和银行存款的收支，并及时将凭证传递给财务负责人。

3.不得坐支现金，不得未经许可私自外借款项和挪用资金，严格执行现金限额规定，超额现金应及时交存银行，保管好账薄、款项、票证等。

4.负责支票的管理，建立支票领用登记表。

签发支票要认真规范，不得随意作废支票，不得将空的支票交给其他单位或个人签发，严格控制签发空额支票。

5.严禁将银行账户出租、出借给任何单位和个人办理结算。

6.在企业印章双人保管的情况下，作好首要的保管工作。

序时、分类登记各种印章的使用情况，各类印章要经过领导的同意后方可使用。

7.协助会计进行税款的审报和发票的购买。

8.及时准确记载银行的往来账目，认真作好对账工作，及时与银行对账单核对，发现不符，尽快查对清楚。

对存在的未达款项，应编制银行存款金额调节表进行调整，发现问题及时更正。

9.支付款项时要掌握当事人是否有借款纪录，原则上要求需清款后支付，特殊情况要请示后再支付。

10.每日终了首先必须进行现金清点，并进行账实核对，发生差错应及时汇报，并查明原因，及时处理；其次填写货币资金收支日报表，上报财务负责人和主任会计师。

11.努力学习和钻研业务知识，遵守职业道德，树立良好的职业品质和良好的工作作风，严守工作纪律，保守工作秘密，努力提高工作效率和工作质量。

12.完成主任会计师交办的其他事务。

二〇XX年XX月修定