会计信息系统.docx
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会计信息系统
会计信息系统
第一章会计信息系统基础
【理论知识目标】
●理解信息时代的变革。
●掌握数据、信息、会计信息系统等基本概念。
●了解会计信息系统的发展趋势。
第一节概述
“会计电算化”是指会计业务处理电子计算机化。
我们主张用“会计信息系统”这个名称来代替“会计电算化”，其理由有以下几点。
（1）会计信息系统有明确的含义，它是管理信息系统的一个重要的子系统，是属于计算机信息系统的一部分。
（2）众所周知，计算机已在各行各业得到广泛的应用，如银行、电力、交通、邮电、税收等计算机的应用已达到较高的水平，他们的业务工作、管理工作都离不开计算机。
他们都使用“银行信息系统”、“税收信息系统”等名称，会计也是社会中的一个行业，我们使用“会计信息系统”的名称可与其他行业保持一致。
（3）使用“会计信息系统”与国际上通用的会计信息系统AIS（AccountingInformationSystem）的概念保持一致，这样便于国际上的交流。
近年来有不少人使用“会计信息化”一词，我们认为“会计信息化”比“会计电算化”的含义扩展了，但仍然表示一种事业或奋斗目标，它必须通过会计信息系统的研制、推广和应用来实现。
这表明“会计信息系统”与“会计电算化”、“会计信息化”之间存在着紧密的联系。
第二节信息系统
一、信息社会
信息技术是信息社会的核心支撑和本质内涵，它将对社会经济生活产生深远影响。
未来学家阿尔温·托夫勒敏锐地指出：
“世界已经离开了依靠暴力与金钱控制的时代，而未来世界政治的魔力将在拥有信息强权的人手中，他们会使用手中掌握的网络控制权、信息发布权，利用英语这种强大的语言文化优势，达到暴力和金钱无法达到的目的。
”
二、数据
在信息系统中，数据通常是指人们反映客观世界而记录下来的可以鉴别的一组用来表示数量、质量、活动等情况的非随机符号，它不仅仅指数字，还可以指文字、图形、符号、声音、图像等。
数据的概念包括两个方面。
其一是客观实体的属性，即由属性名称和属性特征值构成，例如，“工资1000元”这一数据项，“工资”是属性名称，“1000元”是属性特征值，这二者缺一不可。
其二是记录的符号，对客体的记载，要借用一定的符号来实现。
一般来说，数据还不能作为人们判断得出结论的可靠依据，它是决策的“原材料”。
三、信息与会计信息
信息是世界上一切事物的状态、特征和变化的反映，其最高形式是人类的思想理论。
在计算机数据处理系统中，人们将数据经过系统进行加工之后的结果称为信息。
会计信息是经过加工处理并对会计业务或经营管理活动产生决策影响的数据。
四、信息系统
（一）信息系统的概念
1．系统
系统是具有共同目标、相互联系与作用的要素组成的集合。
会计就是一个由总账、应收款、应付款等要素组成的系统。
2．信息系统
信息系统是由一组相互关联的元素组成，实现对数据进行采集、处理、存储、传输和向人们提供有用信息的系统。
如图l—1所示，信息系统输入的是数据．经过加工处理后输出各种有用的信息。
控制
处理
输入（数据）输出（信息）
反馈
图1-1信息系统的基本模型
信息系统也有手工信息系统、机械信息系统、电子信息系统。
3．信息系统的特征
信息系统除了具有系统的一般特征之外，还具有信息性、综合性、集成性、多样性以及发展性。
4．信息系统的分类
（1）按信息处理技术分类。
可以分为手工和计算机信息系统，其中后者也叫电子数据处理系统。
（2）按应用领域分类。
可以分为政府信息系统、金融信息系统、商业信息系统、教育信息系统、医疗信息系统、军事信息系统、科技信息系统、农业信息系统等。
（3）按处理对象分类。
可以分为批量数据处理、查询检索等系统。
（4）按提供信息的层次分类。
信息系统由低层到高层可以分为事务处理系统，管理信息系统以及决策支持系统等等。
（二）信息系统的功能
1．信息处理
信息处理又称数据处理，是信息系统最基本的功能，一般包括数据的采集、存储、处理、传输和输出等活动。
（1）数据的采集。
数据采集包括数据的收集、整理和输人。
（2）数据的存储。
数据的存储管理必须依靠先进的物理存储和逻辑组织两种技术。
（3）信息的处理。
信息处理的目的就是将数据加工成信息，基本方法一般有计算、统计、合并、排序、分类、汇总、查询等。
（4）信息的传输。
为了实现信息共享和分配，信息必须在系统和子系统之间、子系统与子系统之间或不同网点之间进行传输。
（5）信息的输出。
信息系统必须提供方法简便、响应迅速的检索功能，并按习惯的格式显示与打印输出，或者送给其他处理系统作进一步处理。
2.业务处理
（1）联机事务处理。
（2）脱机事务处理。
3.组织管理
企业的管理职能包括计划、统计、生产、质量、技术工艺、财务、供应、销售、科研、人事、后勤等中层管理，信息系统应该具有对这些管理职能的信息的收集提取、统计分析、控制反馈以及简单的决策支持功能。
4.辅助决策
信息系统必须具有支持各管理层决策活动的功能，但一般只能以信息、模型、方案的形式辅助决策，而不能代替管理人员直接作出决策。
鉴于决策活动的复杂性，目前信息系统一般只能辅助解决结构化与半结构化的决策问题，对非结构化决策问题目前一般只能以信息的形式提供决策支持。
（1）结构化决策问题是指决策目标明确、具有确定的规则、程序与信息需求的决策问题，例如目标函数为求利润最大、费用最小、时间最短之类的决策问题。
（2）非结构化决策问题是指那些决策过程复杂、决策变量难以准确识别、无固定的决策规则和模型的一类问题。
由于没有固定的模式、方法和步骤，目前难以用计算机自动化代替决策。
（3）半结构化决策问题兼有结构化决策和非结构化决策的部分特点，其难度介乎两者之间。
（三）信息系统的结构
1.概念结构
信息系统概念上由信息源、信息处理器、信息用户和信息管理者组成。
2.功能结构
信息系统由一个目标和实现目标的多种功能组成，各种功能之间又有各种联系，构成一个有机整体，这就是功能结构。
3.软件结构
软件结构指由实现信息系统各种功能的软件系统或软件模块所组成的系统结构。
软件结构通常是树型结构。
4.硬件结构
硬件结构说明硬件的组成及其连接方式和硬件所能达到的功能。
信息系统硬件结构的关键问题是用微机局域网还是用小型机终端组成。
5.计算结构
信息系统的计算结构又称计算模式，是指信息系统与计算机硬件、软件、网络集成后的系统结构。
常见的有基于单台计算机的集中式计算结构与基于网络的文件/服务器结构（F／S）、客户机/服务器结构（C/S）以及浏览器/服务器结构（B/S）。
第三节会计信息系统
会计信息系统是一个将会计数据转换为信息的信息系统，由于会计在经济管理中的重要地位，无论它是一个独立的系统还是ERP的一个子系统，会计信息系统都是组织信息化的一个重要系统。
一、会计信息系统的产生与发展
（一）手工会计信息系统阶段
手工操作是指全部的会计数据处理工作是借助简单的手工工具（笔、纸张、算盘）将发生的经济事项记录下来，并按一定的会计处理程序进行加工、传输、存储和输出等一系列的会计数据处理操作。
（二）机械会计信息系统阶段
财会人员借助穿孔机、卡片分类机、机械式计算机、机械制表机等机械设备，实现会计信息的记录、计算、分类、汇总和编制报表。
（三）基于计算机的会计信息系统阶段
计算机的产生为会计数据处理带来了根本性的变革。
采用计算机进行会计信息处理后，会计数据的主要处理过程全部由计算机系统自动完成，如数据检验、分类、记账、算账、编制会计报表等，并能准确、高效地完成任务。
二、会计信息系统的基本概念
（一）会计信息系统的定义
会计信息系统是一个通过人或计算机对物流、资金流、信息流实施管理的信息系统，是利用信息技术对会计信息进行采集、存储、处理和传递，完成会计核算任务，并能提供进行会计管理、分析、决策用的辅助信息的人机系统，其目标是将会计数据转换为会计信息。
会计信息系统可以是手工系统，也可以是以计算机为工具的信息系统。
我们本课程阐述的是基于计算机的会计信息系统，会计信息系统一词指的就是计算机会计信息系统。
（二）会计信息系统的基本功能
具有会计信息处理、会计业务处理、会计组织管理以及辅助决策等功能。
（三）会计信息系统的层次
会计事务处理系统，也可以是会计管理信息系统或会计决策支持系统。
（四）会计信息系统的基本模型
基于帕乔利所建立的会计循环和会计恒等式之上，人们称之为DCA（DebitandCreditAccounting）模型，它的核心思想是基于会计科目的分类。
三、会计信息系统的特点
（一）遵循世界通用的复式记账原则
会计信息系统遵循复式记账的原则，即有借必有贷、借贷必相等，资产=负债十所有者权益，利润=收入-费用。
（二）收集会计凭证仍然是会计处理的起点
收集和确认会计信息仍然是会计核算的起点，而且凭证都是最主要的数据源和最重要的会计档案。
但有相当部分是由机器自动编制的，这就是所谓的电子凭证。
（三）简化会计循环并改善信息处理的质量
在整个会计循环中对会计人员的技术要求，只在于从原始凭证到记账凭证的编制和确认，由于是计算机自动编制和处理会计数据，因此极大地改善了信息处理的质量。
（四）强化了会计的职能
不仅加强财务会计与业务部门的联系，对信息资源进行统一管理，实现数据的高度共享；而且可以通过远程处理与网上支付，实现网络财务管理，促使财务管理从静态走向动态，有利于集团公司、跨国企业的实时管理。
（五）会计内部控制程序化
相当一部分要由计算机系统自动实现，即实现内部控制的自动化，例如对操作权限、数据检验、处理过程、数据输出，都可由计算机系统自动进行控制。
（六）财务报告内容多元化并提供定期与实时相结合的报表
1.可以提供定期和即时两种财务报告
2.可以提供基于多种计量属性的财务报告
3.可以授权信息使用者或有关部门自己通过网络和按自己的需求自动生成报告
四、实现会计电算化的意义
（一）减轻劳动强度，提高工作效率
实现会计电算化后，大量的会计核算工作都由计算机完成，财会人员可从繁琐的手工操作中解脱出来。
（二）促进会计职能转变
会计电算化的目的应是通过核算手段的现代化，更好地发挥会计参与管理、参与决策的职能，为提高现代化管理水平和提高经济效益服务。
（三）全面、及时、准确地提供会计信息
大量的会计信息可以得到及时记录、汇总、分析，并通过网络系统迅速传送，有利于企业经营者掌握经济活动的最新情况和存在的问题，并采取相应措施，从而保证国民经济持续、稳定、协调发展。
（四）提高会计人员素质，促进会计工作规范化
（五）促进会计理论和技术的发展，推进会计管理制度的改革。
五、会计信息系统与手工会计信息系统的比较
（一）会计数据的采集
1.直接输入
财会人员根据原始凭证或记账凭证，通过输入设备将数据直接关入计算机，顾入凭证文件中。
2.间接输入
财会人员首先将会计数据存放在存储介质上，然后再将近其转换面计算机所能接受的凭证，并保存在凭证文件中。
3.自动输入
计算机自动编制凭证，如固定资产系统的计提折旧业务。
（二）会计数据的处理
只要人工输入有关的记账凭证，并经审核无误后，计算机可自动完成记账、算账、编制会计报表等一系列工作。
（三）会计信息的存储
无论是记账凭证、账簿，还是会计报表都是以磁介质为主，纸介质为辅的形式保存。
（四）会计信息的输出方式
会计数据是保存在存储介质中，只要从存储介质中提取信息，即可输出。
1.屏幕显示输出
2.打印输出
3.磁盘输出
4.网络输出
（五）数据处理流程
1.手工会计处理流程
手工数据处理的一般流程如图1—2所示。
日记账
核对
记账凭证总账
会计报表原始凭证核对
明细账
图1-2手工处理流程
2.会计信息系统数据处理流程
计算机会计信息系统的数据流程如图1—3所示。
原始凭证
凭证输出汇总文件
录入
记账凭证
历史凭
凭证文件登记账薄证文件生成报表
自动生成
机制凭证其他数
据文件会计报表
审核
图1-3会计信息系统处理流程
（六）会计内部控制制度
1.内部控制形式的变化
一方面手工会计下的一些内部控制措施在电算化后没有存在的必要性，如编制科目汇总表、凭证汇总表等试算平衡的检查；另一方面手工会计下的一些外部控制措施，在电算化后转移到计算机内部，如凭证的借贷平衡校验、余额和发生额的平衡检查。
2.内部控制制度内容的变化
增加了新的控制措施，如计算机硬件及软件分析、编程、维护人员与计算机操作人员的内部牵制，计算机机内有存储介质内会计信息的安全保护，计算机病毒防治，计算机操作管理，系统管理员，系统维护人员等的岗位责任等。
3.内部控制的重点变化
重点将放在原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间的连接控制几方面。
（七）会计职能
会计在完善传统的会计职能的基础上更加侧重发展管理职能，进行事中控制，事前预测并参与经营决策，具体表现为：
（1）会计人员从繁重的体力劳动和简单的脑力劳动中解放出来，可以把更多的精力用到“控制现在，筹划未来”的会计管理活动中。
（2）提高了信息的准确度、用时性、为实施控制提供了保障。
六、会计信息系统的基本组成
（一）财务会计系统
一般包括总账（即账务）、应收款、应付款、工资、固定资产、存货、通用会计报表等职能子系统。
（二）管理会计与财务管理系统
一般包括预算管理、项目管理、资金管理（即筹资投资管理）、成本管理。
财务分析、商业智能以及决策支持等功能子系统。
七、会计信息系统系统建立的途径
1．购买商品化会计软件，实现会计信息系统；
2．自行开发会计软件，实现会计信息系统；
3．购买商品化软件与自行开发会计软件相结合，实现会计信息系统；
4．使用上级主管单位推广的软件，实现会计信息系统。
第四节会计信息系统的发展
一、会计信息系统发展总结
第一个阶段，从1978年到1988年，自行研发与自行应用的10年。
在这个阶段，大部分企事业单位还是手工记账。
一些企业自主开发财务软件，然后在内部推广应用，但不是软件商品化的方式。
这一阶段主要是探索，各个行业都在积累经验，但同时造成了大量重复劳动。
第二个阶段，从1988年到1998年，商品化财务软件大发展的10年。
1988年是一个转折，标志性的事件就是出现了商品化的软件公司。
第三个阶段，从1998年到2008年，会计信息系统和企业信息系统融合的10年。
1997年，中国软件行业协会财务及企业管理软件分会在北京召开了一次发布会，主题叫“向ERP进军”，吹响了由财务管理向企业管理转型的号角，这又是一个标志性事件。
第四个阶段，从2008年开始，会计信息化向标准化和国际化发展。
2008年，我国会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织成立，这是中国会计信息化发展史上又一个新的里程碑。
财政部提出，力争通过5～10年乃至更长一段时间的努力，建立起我国的会计信息化管理体系。
二、会计软件的发展
（一）核算软件阶段
1996年以前我国会计软件基本属于核算型软件的范畴，主要实现会计账务以及工资、固定资产、应收、应付、存货、成本等业务核算，部分会计软件还具有采购、库存和销售等业务管理功能。
（二）管理软件阶段
我国1996年和1998年先后提出发展管理型会计软件和企业管理软件。
管理型软件初步实现了财务会计与管理会计融合，现在不少系统的管理会计软件部分已经具有较强的预算管理、资金管理、成本管理、项目管理、财务分析、决策支持功能。
（三）网络财务管理软件阶段
网络财务管理软件是建立在Internet/Intranet基础上的会计软件，与一般会计软件的区别是通过Internet实现远程处理和支持电子商务，实现事中动态会计核算与网络财务管理。
三、会计信息系统的发展趋势
（一）多层次的会计信息系统将长期并存
目前我国多数企业尚处于面向企业财务部门的会计信息系统，不少企事业单位刚刚步入全面应用的会计信息系统，还处于“信息孤岛”状态，数据在各子系统之间不能共享，信息还不畅通。
（二）要正确处理好会计信息系统与审计的关系
（三）发展国际化和网络化的财务软件系统
（四）向决策型和智能型会计信息系统发展
_______________________________________________________________________________________________________________________________【本章小结】
信息与数据是两个既密切联系又有明显区别的概念。
信息与人、财、物都是企业的主要资源，其中后三种资源是有形的，我们统称为物质资源，而信息资源是无形的，我们称之为概念资源。
现代企业的整个生产经营活动存在三种“流”，即物流、资金流和信息流。
会计信息系统是一个将会计数据转换为信息的信息系统，由于会计在经济管理中的重要地位，无论它是一个独立的系统还是ERP的一个子系统，会计信息系统都是组织信息化的一个重要系统。
实施企业信息化，其重点是对企业进行充分调研和需求分析，将企业的核心问题归纳出来，分析企业最需要什么样的信息化系统，及时定位管理目标。
总之在提高企业管理水平工作中，会计信息系统将起到积极的推动作用。
【问题思考】
1．什么是会计信息系统？
组成要素有哪些？
2．实施会计信息化有什么意义？
3．试举例说明数据与信息的联系与区别
4．会计信息系统与手工会计信息系统有何不同？
5．会计信息系统在未来几年的发展趋势是怎样的？
6．企业中如何实施建立会计信息系统？
第二章会计信息系统开发
【理论知识目标】
●了解会计信息系统的四种开发方法。
●明确系统分析、系统设计和系统实施的主要思想和方法。
●掌握系统分析、系统设计和系统实施的主要工具。
第一节会计信息系统开发方法
一、生命周期法
会计信息系统的生命周期，指的是从系统开发任务的提出，经过系统系统分析、系统设计、系统实施和系统维护等几个阶段，又经过系统更新，重新提出新系统开发任务的全过程，如图2-1所示。
特点:
1．开发过程有明显的阶段性。
2．开发是一个循环过程，不是简单重复而螺旋式地上升，是一个不断发展和提高的过程。
3．用户至上，每一个开发阶段及开发步骤不仅要从用户的需求出发，而且要得到用户的同意。
系统分析
提出
任务
确定
目标
初步调查
可行性
分析
审核
详细调查
功能数据分析
逻辑设计
统开
系发
程过
系统设计
审核
系
统
设
计
修改更新任务
改进系统
系统维护
审核
系统运行
系统转换
程序调试
编写程序
系统维护系统实施
图2—1系统生命周期表
软件生命周期每个阶段的名称、关键问题和结束标准概述如表2-1。
表2-1软件生命周期表
阶段
关键问题
结束标准
确定目标
确定系统要干什么？
关于规模和目标的报告书
可行性研究
有可行的方案吗？
可行性论证报告、项目实施计划
需求分析
系统必须做什么？
需要规格说明（逻辑模型）
概要设计
应该如何解决这个问题？
结构图或层次图（物理模型）
详细设计
怎样具体地实现这个系统？
编码规格说明（物理模型）
单元测试
正确的程序模块
源程序清单、单元测试结果
综合测试
符合要求的软件
符合测试方案和结果
维护
持久地满足使用部门需要的软件
完整、准确的维护记录
二、原型法
1.原型法的概念
在获得用户基本需求的基础上，投入少量人力和物力，尽快建立一个原始模型，使用户及时运行和看到模型的概貌和使用效果，并提出改进意见，开发人员进一步修改完善如此循环迭代，直到得到一个用户满意的模型为止。
2．建立原型的过程
（1）确定初步需求
（2）设计初始原型
（3）试用和评价原型
（4）修改和完善原型
原型法具有明显的优点，它的开发周期短，见效快，可以边开发边使用，较适合于开发环境和管理体制多变、系统结构不稳定的情况。
图2-2原型法开发流程
3.原型法的特点
（1）开发过程是一个循环往复的反馈过程，它符合用户对计算机应用的认识逐步发展、螺旋式上升的规律。
（2）原型法很具体，使用户能很快接触和使用系统，容易为不熟悉计算机应用的用户所接受。
（3）原型开发周期短，使用灵活，适用于小型软件或管理体制和组织结构不稳定、有变化的软件的开发。
三、面向对象法
1.面向对象的软件开发方法概述
它能够用计算机逻辑来描述系统本身，包括系统的组成、系统的各种可能状态以及系统中可能产生的各种过程和过程引起的系统状态切换。
面向对象的问题求解就是力图从实际问题中抽象出这些封装了数据和操作的对象，通过定义其属性和操作来表述它们的特征和功能，通过定义接口来描述它们的地位及与其他对象的关系，最终形成一个广泛联系的可理解、可扩充、可维护和更接近于问题本来面目的动态对象模型系统。
2.面向对象的软件开发过程
面向对象的分析（Object-OrientedAnalysis，简称OOA）、面向对象的设计（Object-OrientedDesign，简称OOD）和面向对象的实现（Object-OrientedProgramming，简称OOP）三个阶段。
（1）面向对象分析（Object-OrientedAnalysis，简称OOA）
提出OOA逻辑模型。
（2）面向对象设计（Object-OrientedDesign，简称OOD）
设计软件系统应该“怎么做”。
在OOA模型的基础上进行人机界面设计、系统资源管理功能设计和系统与数据库接口设计，并进一步扩充OOA模型。
这三部分设计再加上OOA逻辑模型，构成了最初的OOD物理模型，然后对该模型做进一步的细化设计和验证。
（3）面向对象实现（Object-OrientedProgramming，简称OOP）
选择一种合适的面向对象的编程语言，如C++、ObjectPascal或Java等，具体编码实现对详细设计步骤所得的公式、图表、说明和规则等软件系统各对象类的详尽描述。
3.面向对象软件开发方法的优势
（1）可重用性
（2）可扩展性
（3）可管理性
四、商业软件包法
商业软件包指市场上的商品化软件，例如财务会计软件包、供应链软件包、人力资源管理软件包，这些软件包具有特定的功能。
第二节会计信息系统分析
系统分析在会计信息系统中具有重要地位，是系统开发过程中最重要的工作。
其基本任务是建立一个会计信息系统的逻辑模型，主要是研究“做什么”的问题，其主要采用结构化系统分析方法。
一、结构化系统分析方法
结构化分析（StructuredAnalysis）简称SA方法，是一个简单、实用并被广泛采用的一种方法。
这种方法又称为自顶向下的结构化系统分析方法，即先把分析对象抽象成为一个系统，然后自顶向下地层层分解找出各部分之间的数据接口，用这种抽象与分解的方法来剖析一个
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