第一次会计制度设计作业DOC.docx
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第一次会计制度设计作业DOC
会计制度设计
（第一次作业）
班级：
财务管理2班
姓名：
傅明永
学号：
071405206
案例背景与说明
案例背景：
有5家个体户合股投资100万，经销五金成衣，家电及百货商品。
已租入二层楼房屋一栋，二楼为商场，一楼为茶座大厅，已办理营业执照，准备开业；茶座厅收入作为附营业务处理。
雇请店员若干人，每月按计时工资发酬，房屋按月交租，公司要求共同费用如管理费用等在商场和茶座厅之间分摊。
商场和茶座厅均需重新装修后方能营业，需购入货架，柜台，音响设备，桌椅等设备，运输汽车一辆。
除5家合股投资外，还准备向银行贷款和吸收他人投资，但他人投资不作为股份，只作为长期应付款，按比同期存款利率高20％付息。
购进商品的包装物出售给废品公司。
商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。
按规定缴纳增值税，所得税，教育费附加，税率按国家规定。
利润要按商场和茶座厅分别计算，税后利润按规定提取公积金，公益金。
说明：
1.2005年10月27日第十届全国人大常委会第十八次会议审议通过新《公司法》,新《公司法》第167条删除了原有按税后利润的5％～10％提取法定公益金的规定，取消公益金制度，规定“从2006年1月1日起，按照《公司法》组建的企业根据《公司法》第167条进行利润分配，不再提取公益金；同时，为了保持企业间财务政策的一致性，国有企业以及其他企业一并停止实行公益金制度”。
所以本设计中不再包含“公益金”的核算。
2.国家财政部2006年2月正式颁布了新企业会计准则，新企业会计准则自2007年1月1日起施行，将“应交税金”、“其他应交款”科目取消，换为“应交税费”科目，原“教育费附加”并入“应交税费”里面核算。
所以本设计将“教育费附加”科目作为“应交税费”的二级科目核算。
会计科目总则
（一）为了规范企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《企业会计制度》《企业财务通则》（2007年1月实施）及其他有关法律和法规，制定本制度。
（二）本制度设计适用范围是商业零售性质的有限责任公司。
（三）企业应按本设计的规定，设置和使用会计科目：
1、在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设，减少或合并某些会计科目。
2、明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违法统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行确定
3、本设计统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
企业不应随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
4、本制度科目编号采用顺序编号与三位数编号相结合。
（四）其他需要说明问题：
企业在填制会计凭证，登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填科目名称
会计总账科目
资产类
负债类
所有者权益类
损益类
库存现金
短期借款
实收资本
主营业务收入
银行存款
应付票据
资本公积
其他业务收入
应收账款
应付账款
盈余公积
营业外收入
应收票据
预收账款
本年利润
主营业务成本
其他应收款
应付职工薪酬
利润分配
其他业务支出
坏账准备
应交税费
营业税金及附加
物资采购
应付股利
销售费用
库存商品
应付利息
管理费用
商品进销差价
长期借款
财务费用
包装物及低值易耗品
长期应付款
所得税
存货跌价准备
待摊费用
固定资产
累计折旧
长期待摊费用
长期应收款
会计科目表
顺序号
类别
科目
编号
总分类
科目
子目
（二级）
细目
一
资产类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
按关联银行设置
3
1122
应收账款
按应收取单位设置
4
1121
应收票据
按应收取单位设置
5
1231
其他应收款
按应收单位、个人设置
6
1241
坏账准备
按应收取单位设置
7
1401
物资采购
按商品种类设置
8
1406
库存商品
按商品种类设置
9
1410
商品进销差价
按商品品种设置
141001
毛利
141002
销项税额
10
1412
包装物及低值易耗品
141201
包装物
141202
低值易耗品
11
1461
存货跌价准备
按商品品种设置
12
1501
待摊费用
13
1531
长期应收款
14
1601
固定资产
按资产品种设置
15
1602
累计折旧
按资产品种设置
16
1801
长期待摊费用
按资产品种设置
180101
开办费
180102
固定资产改良
二
负债类
16
2001
短期借款
按贷款单位设置
17
2201
应付票据
按应付给单位设置
18
2202
应付账款
按应付给单位设置
19
2205
预收账款
按预收给单位设置
20
2211
应付职工薪酬
按职工个人设置
21
2221
应交税费
222101
应交增值税
按具体税目设置
222102
应交所得税
222103
教育费附加
22
2231
应付股利
按投资者设置
23
2232
应付利息
24
2601
长期借款
按贷款单位设置
25
2801
长期应付款
按应付给单位或个人设置
三
所有者权益类
26
4001
实收资本
按投资者设置
27
4002
资本公积
28
4101
盈余公积
29
4103
本年利润
30
4104
利润分配
410401
提取盈余公积
410402
应付利润
按投资者设置
410403
未分配利润
四
损益类
31
6001
主营业务收入
按收入项目设置
32
6051
其他业务收入
按收入项目设置
33
6301
营业外收入
按收入项目设置
34
6401
主营业务成本
按收入项目设置
35
6402
其他业务支出
按费用项目设置
36
6405
营业税金及附加
按费用项目设置
37
6601
销售费用
按费用项目设置
38
6602
管理费用
按费用项目设置
39
6603
财务费用
按费用项目设置
40
6801
所得税
会计科目使用说明
1001库存现金
1002银行存款
1122应收账款
使用说明一：
核算内容与范围
本科目核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位或个人收取的款项。
同时预收的款项也可以在本科目核算.企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。
使用说明二：
基本业务的账务处理方法
发生应收账款时,按应收金额借记本科目,按实现的销售收入贷记"主营业务收入"等科目,按专用发票上注明的增值税额贷记"应交税费—应交增值税（销项税额）"科目;收回应收账款时,借记"银行存款"等科目,贷记本科目.
使用说明三：
所属明细科目设置及核算内容
本科目应按购货单位或接受劳务的单位分类,并按不同的债务人设置明细账,进行明细核算.
使用说明四：
主要会计事项会计分录举例
登记赊销货物
借：
应收账款——×××
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
1121应收票据
1231其他应收款
1241坏账准备
使用说明一：
核算内容与范围
本科目核算企业提取的坏账准备.企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收款项进行检查,预计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握能够收回的应收款项,计提有关的坏账准备.
使用说明二：
基本业务的账务处理方法
提取坏账准备时,借记"管理费用"科目,贷记本科目.本期应提取的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额提取,借记"管理费用"科目,贷记本科目;应提数小于其账面余额的差额,作相反会计分录.对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失时,应冲销提取的坏账准备,借记本科目,贷记"应收账款"科目.已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,应按实际收回的金额,借记"应收账款"等科目,贷记本科目;同时,借记"银行存款"科目,贷记"应收账款"等科目.
使用说明三：
所属明细科目设置及核算内容
本科目应按购货单位或接受劳务的单位分类,并按不同的债务人设置明细账,进行明细核算.
使用说明四：
主要会计事项会计分录举例
（一）计提坏账准备金
借：
管理费用
贷：
坏账准备——×××
（二）确认无法收回，经批准作为坏账处理
借：
坏账准备——×××
贷：
应收账款——×××
（三）已确认坏账收回存入银行
借：
银行存款
贷：
坏账准备——×××
1401物资采购
使用说明一：
核算内容与范围
本科目核算企业购入商品的采购成本.企业购入的包装物、低值易耗品等，应在“包装物及低值易耗品”等科目核算，不记入本科目.
使用说明二：
基本业务的账务处理方法
企业购入商品，根据发票、帐单支付货款和各项费用、税金等，按商品进货原价（有进货折扣与折让的，应扣除进货折扣与折让），借记本科目，贷记“银行存款”等科目.商品到达验收入库后，采用售价核算，按售价借记“库存商品”科目，按进价贷记本科目，按售价与进价的差额贷记“商品进销差价”科目（售价低于进价时，应借记“商品进销差价”科目）.
使用说明三：
所属明细科目设置及核算内容
本科目应按商品种类设置明细帐.
使用说明四：
主要会计事项会计分录举例
购入各种商品
借：
商品采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款（或应付账款）
1406库存商品
使用说明一：
核算内容与范围
本科目核算企业全部自有的库存商品，包括存放在仓库、门市部和寄存在外库的商品，但不核算委托其他单位加工商品、受托代销商品以及出租的商品.
使用说明二：
基本业务的账务处理方法
企业购入的商品，在商品到达验收入库后，应按商品售价借记本科目，按商品进价贷记“商品采购”科目，按商品售价与进价的差额，贷记“商品进销差价”科目.
使用说明三：
所属明细科目设置及核算内容
本科目应按商品种类设置明细帐.
使用说明四：
主要会计事项会计分录举例
（一）商品验收入库
借：
库存商品
贷：
商品采购
商品进销差价
（二）结转已售商品成本
借：
主营业务成本
商品进销差价
贷：
库存商品
1410商品进销差价
使用说明一：
核算内容与范围
本科目核算商品售价与进价之间的差额.
使用说明二：
基本业务的账务处理方法
企业购入,以及销售退回等增加的库存商品,按售价借记"库存商品"科目,按进价贷记"商品采购"等科目,按售价与进价之间的差额,贷记本科目.月末结转已销商品的进销差价，借记本科目，贷记“库存商品”科目.
使用说明三：
所属明细科目设置及核算内容
该科目具体设置”毛利””销项税额”两个明细科目，其中”毛利”核算的是商品不含税售价和进价之间差额，而用”销项税额”核算的是应交税额.这样设置便于企业了解商品毛利率.
使用说明四：
主要会计事项会计分录举例
（一）商品验收入库
借：
库存商品
贷：
商品采购
商品进销差价
（二）结转已售商品成本
借：
主营业务成本
商品进销差价
贷：
库存商品
141201包装物
使用说明一：
核算内容与范围
本科目核算企业库存的各种包装物的实际成本（包括进价和运杂费等）。
用于储存和保管商品而不对外出售的包装物，不在本科目核算,应按价值大小和使用年限长短，分别在“固定资产”或“低值易耗品”科目核算。
使用说明二：
基本业务的账务处理方法
企业领用包装物，应按规定的方法进行摊销，借记“销售费用”等科目，贷记本科目.购入包装物，借记本科目，贷记”银行存款”.出售包装物时，应借记”银行存款”，贷记”营业外收入”.
使用说明三：
所属明细科目设置及核算内容
本科目按包装物品种设置明细帐.
使用说明四：
主要会计事项会计分录举例
包装物出售
借：
银行存款
贷：
营业外收入
141202低值易耗品
1461存货跌价准备
使用说明一：
核算内容与范围
本科目核算企业对库存商品预计可能发生跌价损失而从成本中提取的跌价损失准备。
使用说明二：
基本业务的账务处理方法
企业提取商品跌价损失准备时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。
冲销商品跌价准备，借记本科目，贷记“主营业务成本”科目。
使用说明三：
主要会计事项会计分录举例
a）提取商品削价损失准备
借：
主营业务成本
贷：
存货跌价准备
（三）用提取的商品削价准备弥补商品削价损失
借：
存货跌价准备
贷：
主营业务成本
1501待摊费用
1531长期应收款
使用说明一：
核算内容与范围
企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等，通过“长期应收款”科目核算。
实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过本科目核算。
本科目可按债务人进行明细核算。
本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。
使用说明二：
基本业务的账务处理方法
采用递延方式分期收款销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收的合同或协议价款，借记本科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记“主营业务收入”等科目，涉及增值税的，还应进行相应的处理。
使用说明三：
主要会计事项会计分录举例
借：
长期应收款
贷：
主营业务收入
1601固定资产
1602累计折旧
使用说明一：
核算内容与范围
本科目核算的是企业固定资产的累计折旧。
使用说明二：
基本业务的账务处理方法
企业按月计提折旧，借记有关成本费用科目，贷记“累计折旧”。
因为五家个体户企业属于中小企业，所以将固定资产计价标准定为1000元以上。
对于企业不同的固定资产采用不同的计提方法：
（1）运输汽车——工作量法
（2）音响——加速折旧法（3）其它固定资产——直线法，所需用到的公式如下：
工作量法
每单位折旧额=（固定资产原价-预计净残值）/预计总工作量
本月折旧额=本月实际工作量×每单位折旧额
加速折旧法
年折旧率=1/预计使用年限×2年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率
直线法
年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）/预计使用年限
使用说明三：
主要会计事项会计分录举例
计提商场音响折旧
借：
销售费用
贷：
累计折旧
1801长期待摊费用
使用说明一：
核算内容与范围
本科目核算企业已经支出,但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用.但不核算摊销期限在1年以内的各项费用.
使用说明二：
基本业务的账务处理方法
企业在筹建期间内发生的费用,包括人员工资,办公费,培训费,差旅费,印刷费,注册登记
费以及不计入固定资产价值的借款费用等,应于发生时,借记本科目,贷记有关科目;在开始生产经营的当月转入当期损益,借记"管理费用"科目,贷记本科目.企业发生的其他长期待摊费用,借记本科目,贷记有关科目.摊销时,借记"销售费用","管理费用"等科目,贷记本科目.
使用说明三：
所属明细科目设置及核算内容
本科目按费用的种类设置明细账,进行明细核算.其中”开办费”核算的是企业筹建期间
内发生的各项费用，”固定资产改良”核算的是企业由于经营活动发展的需要对商场的固定资产进行新购入或再装修的活动.
使用说明四：
主要会计事项会计分录举例
领用低值易耗品
（说明：
考虑到桌椅价值低，数量多，故视同开办费，列为长期待摊费用，5年内摊销完）
借：
长期待摊费用——开办费
贷：
低值易耗品——桌椅
2001短期借款
使用说明一：
核算内容与范围
本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款.而超过1年期限的借款不在该科目核算，应在”长期借款”核算.
使用说明二：
基本业务的账务处理方法
企业借入的各种短期借款,借记"银行存款"科目,贷记本科目;归还借款时,借记本科目,贷记"银行存款"科目.发生的短期借款利息应当计入当期财务费用,借记"财务费用"科目,贷记"银行存款"等科目.
使用说明三：
所属明细科目设置及核算内容
本科目应按贷款单位设置明细账,并按借款种类及期限等进行明细核算.
使用说明四：
主要会计事项会计分录举例
向银行借款
借：
银行存款
贷：
短期借款
2201应付票据
2202应付账款
2205预收帐款
2011应付职工薪酬
2221应交税费
使用说明一：
核算内容与范围
本科目核算企业应交纳的各种税金,如增值税,所得税,教育费附加等.企业交纳的印花税,耕地占用税以及其他不需要预计应交数目的税金,不在本科目核算.
使用说明二：
基本业务的账务处理方法
详见使用说明三
使用说明三：
所属明细科目设置及核算内容
本科目应当设置以下明细科目:
（1）应交增值税企业应在"应交增值税"明细账内,设置"进项税额","销项税额"等专栏,并按规定进行核算.
采购的物资,应按专用发票上注明的增值税额,借记本科目（应交增值税—进项税额）,按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额,借记"库存商品"等科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款","银行存款"等科目.购入物资发生的退货,作相反会计分录.
销售物资或提供应税劳务,按实现的营业收入和按规定收取的增值税额,借记"应收账款","银行存款"等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目（应交增值税—销项税额）,按实现的营业收入,贷记"主营业务收入"等科目.发生的销售退回,作相反会计分录.
（2）应交所得税企业计算出当期应交的所得税,借记"所得税费用"科目,贷记本科目（应交所得税）.交纳的所得税,借记本科目（应交所得税）,贷记"银行存款"等科目.
（3）教育费附加企业计算出当期应交的教育费附加,借记"主营业务税金及附加"科目,贷记本科目.交纳的教育费附加,借记本科目,贷记"银行存款"等科目.
使用说明四：
主要会计事项会计分录举例
（一）结转应交所得税
借：
所得税费用
贷：
应交税费——应交所得税
（二）购入各种商品
借：
商品采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款（或应付账款）
（三）登记商品零售收入
借：
现金
贷：
主营业务收入
应交税费——应交税费（销项税额）
2231应付股利
2232应付利息
2601长期借款
2801长期应付款
使用说明一：
核算内容与范围
本科目核算的是企业除5家合股投资的金额外，吸收他人投资的金额，而5家个体户投资的金额作为“实收资本”.
使用说明二：
基本业务的账务处理方法
企业吸收他人投资,借记"银行存款"科目,贷记本科目;归还时,借记本科目,贷记"银行存款"科目.
使用说明三：
所属明细科目设置及核算内容
本科目应按债权人设置明细账,并按借款种类及期限等进行明细核算.
使用说明四：
主要会计事项会计分录举例
吸收他人投资
借：
银行存款
贷：
长期应付款——×××
4001实收资本
使用说明一：
核算内容与范围
本科目核算企业实际收到5家个体户投入的资本.其他人的投资不作为股本，应在“长期应付款”核算.
使用说明二：
基本业务的账务处理方法
投资者以现金投入的资本,应以实际收到或者存入企业开户银行的金额,借记"银行存款"科目,按投资者应享有企业注册资本的份额计算的金额,贷记本科目，按其差额,贷记"资本公积"科目.企业按法定程序报经批准减少注册资本的,借记本科目,贷记"现金","银行存款"等科目.因减资而使股份发生变动量的情况,在本科目的有关明细账及备查簿中详细记录.
使用说明三：
主要会计事项会计分录举例
合股投资存入银行
借：
银行存款
贷：
实收资本
4002资本公积
4101盈余公积
4103本年利润
使用说明一：
核算内容与范围
本科目核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）.
使用说明二：
基本业务的账务处理方法
期末结转利润时,应将"主营业务收入","其他业务收入","营业外收入"等科目的期末余额,分别转入本科目,借记"主营业务收入","其他业务收入","营业外收入"等科目,贷记本科目;将"主营业务成本","主营业务税金及附加","其他业务成本","销售费用","管理费用","财务费用","所得税费用"等科目的期末余额,分别转入本科目,借记本科目,贷记"主营业务成本","主营业务税金及附加","其他业务成本","销售费用","管理费用","财务费用","所得税费用”科目.
使用说明三：
所属明细科目设置及核算内容
年度终了,应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润,转入"利润分配"科目,借记本科目,贷记"利润分配—未分配利润"科目;如为净亏损,作相反会计分录.结转后本科目应无余额.
使用说明四：
主要会计事项会计分录举例
（一）结转收入类账户
借：
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：
本年利润
（二）结转成本、费用类账户
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
其他业务成本
管理费用
销售费用
财务费用
所得税费用
（三）结转利润
借：
本年利润
贷：
利润分配
4104利润分配
使用说明一：
核算内容与范围
本科目核算企业实现利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额.
使用说明二：
基本业务的账务处理方法
详见使用说明三
使用说明三：
所属明细科目设置及核算内容
本科目应当设置以下明细科目:
（1）提取盈余公积按规定从净利润中提取盈余公积时,借记本科目,贷记"盈余公积"科目.
（2）应付利润应当分配给投资者的利润,借记本科目（应付利润）,贷记"应付利润"科目.
（3）未分配利润年度终了,企业应将全年实现的净利润,自"本年利润"科目转入本科目,借记"本年利润"科目,贷记本科目（未分配利润）,如为净亏损,作相反会计分录;同时,将"利润分配"科目下的其他明细科目的余额转入本科目的"未分配利润"明细科目.结转后,除"未分配利润"明细科目外,本科目的其他明细科目应无余额.
使用说明四：
主要会计事项会计分录举例
（一）结转利润
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