会计制度设计投资业务会计制度的设计一.docx
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会计制度设计投资业务会计制度的设计一
会计制度设计-投资业务会计制度的设计
（一）
（总分：
100.00，做题时间：
90分钟）
一、{{B}}单项选择题{{/B}}（总题数：
40，分数：
80.00）
1.交易性金融资产，是指能够随时变现并且持有时间______的投资，包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。
∙A.不超过一年
∙B.超过两年
∙C.超过一个营业周期内
∙D.超过一年
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
[解析]交易性金融资产，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。
包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。
答案为A。
2.下列有关可供出售金融资产的说法正确的是______
∙A.投资期限一般在一年以上
∙B.收入金额固定或者是可确定的
∙C.属于非衍生金融资产
∙D.投资目的是控制被投资方的经营决策权
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]可供出售金额资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除下列各类资产以外的金融资产：
（1）贷款和应收账款；
（2）持有至到期投资；（3）交易性金融资产。
答案为C。
3.下列属于可供出售金融资产的是______
∙A.贷款和应收账款
∙B.持有至到期投资
∙C.从二级市场上购入有报价的债券投资
∙D.交易性金融资产
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]可供出售金融资产不包含下列各类资产以外的金融资产：
（1）贷款和应收账款；
（2）持有至到期投资；（3）交易性金融资产。
答案为C。
4.交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产，在______中进行规范。
∙A.《企业会计准则第2号——长期股权投资》
∙B.《企业会计准则第3号——投资性房地产》
∙C.《企业会计准则第22号——金融工具确认和计算》
∙D.《企业会计准则第37号——金融工具列报》
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]企业的交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产，属于企业金融工具的范畴，在《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中进行规范。
答案为C。
5.企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期，这是指______
∙A.到期日固定
∙B.有明确意图持有到期
∙C.有能力持有至到期
∙D.到期日
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]有能力持有至到期，是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将持有至到期。
答案为C。
6.企业从二级市场上购入的，有报价的债券投资、股票投资、基金投资等，可以划分为______
∙A.可供出售金融资产
∙B.持有至到期投资
∙C.长期股权投资
∙D.投资性房地产
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
[解析]企业从二级市场上购入的，有报价的债券投资、股票投资、基金投资等，可以划分为可供出售金融资产。
答案为A。
7.长期股权投资的目的是______
∙A.获得投资收益
∙B.控制被投资单位的经营管理权
∙C.控制资金的风险
∙D.取得利息收入
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
[解析]长期股权投资是持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股权投资。
这种投资的目的主要是为了达到控制其他单位或对其他单位实施重大影响。
答案为B。
8.为了达到控制其他单位或对其他单位实施重大影响，或出于其他长期性质的目的而进行的投资，我们称之为______
∙A.可供出售金融资产
∙B.长期股权投资
∙C.持有至到期投资
∙D.交易性金融资产
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
[解析]长期股权投资是为了达到控制其他单位或对其他单位实施重大影响，或出于其他长期性质的目的而进行的投资。
答案为B。
9.可供出售金融资产取得时发生的交易费用计入初始入账金额，后续计量时公允价值变动计入______
∙A.公允价值变动损益
∙B.所有者权益
∙C.营业外收入
∙D.管理费用
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
[解析]可供出售金额资产与交易性金融资产的特点类似，不同之处在于，可供出售金融取得时发生的交易费用计入初始入账金额，后续计量时公允价值变动计入所有者权益。
答案为B。
10.下列有关交易性金融资产的特点描述正确的是______
∙A.变现能力强，流动性高于货币资金
∙B.能够在公开市场交易并有明确的市价，回收金额固定
∙C.持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性
∙D.投资目的是为了获得持久的投资收益
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]交易性金融资产和可供出售金融资产的特点包括：
（1）变现能力强，在活跃的市场中有报价，具有很强的变现能力，其流动性仅次于货币资金；
（2）能够在公开市场交易并且有明确市价，回收金额不固定或不可确定；（3）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性；（4）投资目的，是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益。
答案为C。
11.下列不属于投资业务会计制度设计的目标的是______
∙A.防范投资风险
∙B.保护投资资产的安全与完整
∙C.提供真实投资状况的财务信息
∙D.保证安全和成本效益原则
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
[解析]投资业务会计制度设计的目标主要有以下三个方面：
（1）防范投资风险；
（2）保护投资资产的安全与完整；（3）提供真实投资状况的财务信息。
答案为D。
12.交易性金融资产的流动性仅次于______
∙A.银行存款
∙B.应收累据
∙C.现金
∙D.货币资金
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]交易性金融资产的特点是：
变现能力强，在活跃的市场中有报价，具有很强的变现能力，其流动性仅次于货币资金。
答案为C。
13.投资业务会计制度设计的首要目标是______
∙A.保护投资资产的安全与完整
∙B.反映和监督投资收益的形成
∙C.防范投资风险
∙D.便于进行投资效益分析
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]投资业务会计制度设计的目标有三个，其中防范投资风险是投资业务会计制度设计的首要目标。
答案为C。
14.投资资产必须建立实存资产与账面资产定期核对控制制度。
使其相互牵制，有助于核实实物资产的完整性。
体现了投资业务会计制度设计要求的______
∙A.安全要求
∙B.成本效益要求
∙C.权责明确、奖惩结合要求
∙D.信息反馈要求
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
[解析]安全要求体现为：
投资资产必须建立实存资产与账面资产定期核对控制制度，使其相互牵制，有助于核实实物资产的完整性，当两者核对发生差异时，管理者可以及时采取措施，防微杜渐，确保账账相符、账实相符。
答案为A。
15.在设计对外投资的各项制度中，坚持实施各项投资管理制度所花费的代价不能超过国此所获得的收益。
体现了投资业务会计制度设计要求的______
∙A.安全要求
∙B.成本效益要求
∙C.权责明确、奖惩结合要求
∙D.信息反馈要求
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
[解析]成本效益要求体现为：
坚持实施各项投资管理制度所花费的代价不能超过因此所获得的收益，要求企业运用科学的经营管理方法，降低对外投资控制成本。
答案为B。
16.为保证审批人员客观地分析投资的可行性，投资业务的职务分离制度规定，与投资的审批人员相分离的是______
∙A.投资业务的操作人员
∙B.投资计划的编制人员
∙C.会计人员
∙D.有价证券的保管人员
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
[解析]为保证审批人员能独立地、客观地分析投资的可行性、合理性，对外投资计划的编制人员与计划的审批人员不能由同一人担任。
答案为B。
17.下列哪一项不属于职责分离制度的设计?
______
∙A.对外投资的决策人员与执行人员相分离
∙B.对外投资计划的编制人员与审批人员相分离
∙C.负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离
∙D.对外投资的审批人员与决策人员相分离
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
[解析]职责分离制度的设计的内容包括：
（1）对外投资的决策人员与执行人员相分离。
（2）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离。
（3）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离。
（4）对外投资处置的审批与执行人员相分离。
答案为D。
18.为了给会计报表使用者提供真实、完整、全面的企业对外投资情况，投资业务的职责分离制度规定，与会计核算人员相分离的是______
∙A.对外投资的决策人员
∙B.对外投资处置的审批人员
∙C.投资购入、出售的经办人员
∙D.证券保管人员
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]为了给会计报表使用者提供真实、完整、全面的企业对外投资情况，必须对对外投资的取得、收益实现等情况进行有效的控制，使投资购入、出售的经办人员必须与会计核算人员相分离。
答案为C。
19.企业对投资预算提出审核意见的部门是______
∙A.财务部门
∙B.法务部门
∙C.投资部门
∙D.出纳部门
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
[解析]企业最高管理当局应授权财务部门对每个长期股权投资项目预期的经济效益进行测算，对投资预算提出审核意见，未经效益测算，不得进行投资。
答案为A。
20.对外投资有关的权益证书不包括______
∙A.投资合同
∙B.投资证明
∙C.股票或债券
∙D.投资委托书
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
[解析]对外投资的权益证书主要包括投资合同、投资证明，股票、债券等，本题是对权益证书包含内容的考查。
答案为D。
21.企业投资取得必须遵循记名登记控制制度，下列做法错误的是______
∙A.对无记名证券，不必登记于企业名下
∙B.将购入的股票或债券登记予经办个人名下，以便明确经办人责任
∙C.只有经财务经理授权盾，企业才能在证券公司以企业的名义开设账户
∙D.将购入股票或债券登记于企业名下，以便正确反映企业拥有的投资证券
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
[解析]投资取得必须遵循投资记名登记控制制度，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于企业名下，不能以任何个人名义来署名和登记，所以B项是错误的。
答案为B。
22.企业购入的各种有价证券，自行保管时，至少要由______名以上人员共同控制。
∙A.一
∙B.两
∙C.三
∙D.五
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
[解析]企业购入的各种有价证券可由企业自行保管，自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制。
答案为B。
23.以下各个选项中，不属于对外投资业务的凭证与文件的是______
∙A.投资合同或协议
∙B.交割单
∙C.股利分配公告
∙D.基金投资备查簿
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
[解析]对外投资业务的凭证与文件主要有，企业的章程及有关协议、审批文件、经济人通知书、投资合同或协议、股票、债券、债券契约，交割单、股息红利领款收据、股利分配公告等，不包括基金投资备查簿。
答案为D。
24.非同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量时，如购买成本的公允价值大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额计入______
∙A.资本公积
∙B.营业外收入
∙C.无形资产
∙D.商誉
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
[解析]非同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量时，如果购买成本的公允价值大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额，差额作为商誉。
答案为D。
25.由证券公司出具的表明证券成交的原始凭证称为______
∙A.交割单
∙B.经济人通知书
∙C.债券契约
∙D.投资协议
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
[解析]交割单是企业在证券市场购入和出售股票、债券、基金，由证券公司出具的、表明证券成交的原始凭证。
答案为A。
26.同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量时，实际支付金额与长期股权投资初始投资成本之间的差额，应先调整______
∙A.盈余公积
∙B.利润分配
∙C.实收资本
∙D.资本公积
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
[解析]同一控制下企业合并取得投资时，实际支付金额与长期股权投资初始投资成本之间的差额，应先调整资本公积，资本公积不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
答案为D。
27.当取得交易性金融资产实际支付的价款中包含巳宣告但尚未领取的现金股利，应记入______
∙A.“应收股利”账户借方
∙B.“应收股利”账户贷方
∙C.“投资收益”账户借方
∙D.“投资收益”账户贷方
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
[解析]当取得交易性金融资产实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息时，应借记应收股利（或应收利息）。
答案为A。
28.当收回交易性金融资产时，收回金额大于交易性金融资产净值时，差额记入______
∙A.“投资收益”账户借方
∙B.“投资收益”账户贷方
∙C.“营业外收入”账户借力
∙D.“营业外收入”账户贷方
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
[解析]当收回金额大于交易性金融资产净值时，应该贷记投资收益，本题是对交易性金融资产分录的考查，应熟记并掌握运用。
答案为B。
29.把投资作为交易性金融资产核算的企业，编制会计分录：
借：
应收股利
贷：
投资收益
所依据的原始凭证是______
∙A.投资合同或投资协议
∙B.证券成交报告单
∙C.股息红利领款收据
∙D.证券公司分红公告
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
[解析]将投资作为交易性金融资产核算的企业，应根据证券公司分红公告，编制如下会计分录：
借：
应收股利贷：
投资收益答案为D。
30.以股票作为长期股权投资的企业，持有期闻采用成奉法核算收益时，编制的会计分录为______
∙A.借：
银行存款
贷：
长期股权投资
投资收益
∙B.借：
长期股权投资——损益调整
贷：
投资收益（按被投资单位实现的净损益的份额）
∙C.借：
银行存款
贷：
投资收益
∙D.借：
投资收益
贷：
长期股权投资
银行存款
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
[解析]以股票作为长期股权投资的企业，持有期间采用成本法核算收益。
采用成本法核算的企业，编制如下会计分录；借：
银行存款贷：
长期股权投资投资收益答案为A。
31.当交易性投资的公允价值低于其账面余额时，按差额借记______
∙A.营业外收入
∙B.投资收益
∙C.公允价值变动损益
∙D.持有至到期投资
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]当交易性投资的公允价值低于其账面余额，按差额：
借：
公允价值变动损益贷：
交易性金融资产——公允价值变动答案为C。
32.以下各环节中，属于交易性金融资产购入业务处理程序的是______
∙A.出纳根据“证券购入通知单”开出转账支票，经审核盖章后交投资部门，并登记“支票登记簿”盾存入投资专户
∙B.会计部门收到证券公司转来的“交割单”后和银行转来的“收账通知”，审核后交出纳部门
∙C.出纳收到证券公司“交割单”盾，根据支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账
∙D.出纳根据会计部门转来的“交割单”及银行收账通知，编制收款凭证，并登记“银行存款日记账”
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]交易性金融资产购入业务处理程序的其中一个是：
出纳收到证券公司“交割单”后，根据支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。
A无需经过审核。
答案为C。
33.以下各项不属于“投资收益表”的是______
∙A.股利收益表
∙B.公允价值变动损益表
∙C.基金分红收益表
∙D.利息收益表
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
[解析]投资收益表”包括股利收益表、利息收益表、基金分红收益表三张表，本题是对投资收益表内容的考查。
答案为B。
34.投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用的核算方式是______
∙A.直线法
∙B.成本法
∙C.权益法
∙D.以上均可
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]当投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资时，采用权益法械算。
答案为C。
35.长期股权投资采用成奉法核算______
∙A.追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本
∙B.取得该股权投资后，应当按照应享有的被投资单位实现的净损益的份额调整长期股权投资的账面价值
∙C.反映了投资方占有被投资方经营损益的份额
∙D.适用于投资方与子公司编制合并报表时的计量方法
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
[解析]企业采用成本法核算时，追加或收回投资应当调整长期股权投资成本，本题是对成本法核算方式的考查，应重点掌握。
答案为A。
36.企业的长期股权投资，按会计准则的规定可以选用成本法和权益法，这两种方法选择的决定性因素是______
∙A.会计主管的判断
∙B.投资企业与被投资企业的关系
∙C.投资企业的规模
∙D.被投资企业的规模
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
[解析]企业的长期股权投资，按会计准则规定可以选用成本法和权益法两种核算方法，而影响核算方法选择的决定性因素是投资企业与被投资企业的关系。
答案为B。
37.成本法核算长期股权投资的主要特点是______
∙A.投资企业与被投资企业的关系
∙B.直接影响着企业财务状况和经营成果
∙C.账面价值反映了企业投资的公允价值
∙D.股权投资一般反映的是股权投资成本
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
[解析]成本法棱算的主要特点是股权投资一般反映的是股权投资成本，追加或收回投资应当调整长期股权投资成本。
答案为D。
38.下列哪一项属于长期股权投资核算方法?
______
∙A.双倍余额递减法
∙B.成本法
∙C.年数总和法
∙D.权益合并法
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
[解析]企业的长期股权投资，按会计准则规定可以选用成本法和权益法两种核算方法。
答案为B。
39.对没有市价的长期股权投资存在下列迹象的，表明其可能发生了减值______
∙A.税收法进行了修订，可能使得被投资单位出现巨额亏损
∙B.长期股权投资的市价当期大幅度下跌
∙C.被投资单位竞争力越来越强，财务状况逐渐好转
∙D.其他市场投资回报率在当期大幅提高
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
[解析]对没有市价的长期股权投资存在以下迹象的，表明其可能发生了减值：
影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损。
答案为A。
40.下列哪种迹象表明，有市价的长期股权投资可能发生了减值?
______
∙A.影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化
∙B.市场利率或其他市场投资回报率在当期已经提高，从而导致长期股权投资可收回金额大幅降低
∙C.被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化
∙D.有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
[解析]对于有市价的长期股权投资来说，市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高，从而导致长期股权投资可回收金额大幅度降低。
因此B选项正确。
如果被投资单位所处的经济、政治、法律、技术等发生变化，从而对企业产生不利影响时，表明其可能发生了减值，但如果这种变化对企业没有不利的影响就不表明其发生了减值。
因此A、C选项不正确。
D进项是对没有市价的长期股权投资可能发生减值的迹象。
答案为B。
二、{{B}}多项选择题{{/B}}（总题数：
10，分数：
20.00）
41.按投资目的分类，投资业务可以分为______
∙A.可供出售金融资产
∙B.交易性金融资产
∙C.持有至到期投资
∙D.长期股权投资
∙E.投资性房地产
（分数：
2.00）
A.
B. √
C. √
D. √
E.
解析：
[解析]企业的投资按投资目的分类，可以分为交易性金融资产、持有到期投资和长期股权投资三类。
答案为BCD。
42.下列属于投资的有______
∙A.购买股票
∙B.购买债券
∙C.购买基金
∙D.与其他单位共同创办联营企业
∙E.与其他单位共同创办子公司
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C. √
D. √
E. √
解析：
[解析]投资的形式包括购买股票、债券、基金，以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。
答案为ABCDE。
43.持有至到期投资是指______
∙A.衍生金融资产
∙B.非衍生金融资产
∙C.到期日固定
∙D.有明确意图持有到期
∙E.可以随时对外转让
（分数：
2.00）
A.
B. √
C. √
D. √
E.
解析：
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