初级会计实务第五章收入费用和利润练习题及答案解析.docx

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初级会计实务第五章收入费用和利润练习题及答案解析

第五章收入、费用和利润

一、单项选择题

1.采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应将支付的手续费记入（　）科目。

A.管理费用

B.财务费用

C.销售费用

D.其他业务成本

2.下列各项中，应计入其他业务收入的是（　）。

A.销售材料收到的价款

B.销售商品收到的价款

C.销售固定资产收到的价款

D.销售无形资产收到的价款

3.下列各项中，不应计入其他业务成本的是（　）。

A.经营出租设备计提的折旧额

B.出借包装物的成本摊销额

C.出售原材料结转的成本

D.随同商品出售单独计价的包装物成本

4.甲企业2013年3月份发生的费用有：

计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。

则该企业当期的期间费用总额为（　）万元。

A.95

B.130

C.140

D.145

5.某企业为筹集生产经营所需资金于2013年1月1日按面值发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5％，截至2014年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（　）万元。

A.25

B.20

C.27

D.30

6.某工业企业2014年度营业利润为2520万元，主营业务收入为4000万元，财务费用为15万元，营业外收入为50万元，营业外支出为40万元，所得税税率为25％。

假定不考虑其他因素，该企业2014年度的净利润应为（　）万元。

A.1890

B.1897.5

C.1505.6

D.2996.25

7.甲企业2013年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25％。

该企业2013年应交所得税为（　）万元。

A.940

B.980

C.1040

D.1060

8.甲公司当期应交所得税为500万元，递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。

则甲公司当期所得税费用为（　）万元。

A.515

B.500

C.15

D.505

9.当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊至各单项履约义务。

具体分摊时采用的方法是（　）。

A.直线法平均摊销

B.各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例

C.各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例

D.各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例

10.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。

本月销售一批材料，价税合计为5876元。

该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2%。

该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。

不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为（　）元。

A.916

B.1084

C.1884

D.1968

11.甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10%的商业折扣。

乙公司于2019年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。

按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

适用的增值税税率为13%。

该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。

甲企业于2019年11月5日销售A产品时应确认的收入金额为（　）元。

（假定计算现金折扣时不考虑增值税）

A.105300

B.89100

C.90000

D.104400

12.2×18年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2×19年3月31日完工；合同总金额为9000万元，预计合同总成本为7500万元。

2×18年12月31日，发生成本2250万元，预计完成合同还需发生成本5250万元。

2×19年发生成本3750万元，该年年底预计完成合同还需发生成本1500万元。

采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定履约进度，不考虑其他因素。

甲建筑公司2×19年度对该合同应确认的营业收入为（　）万元。

A.5400

B.4500

C.1200

D.7500

13.某企业于2019年5月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入80万元，预计总成本40万元。

截至2019年末已经发生成本25万元。

该安装服务构成单项履约义务，且属于在某一时段内履行的履约义务，该企业按发生成本占估计总成本比例确定履约进度。

假定不考虑其他因素，该项服务影响2019年度利润总额的金额为（　）万元。

A.50

B.25

C.40

D.15

14.下列各项中，应计入营业外收入的是（　）。

A.银行存款利息收入

B.存货盘盈

C.与日常活动无关的政府补助

D.确实无法收回的应收账款

15.甲公司是一家装潢设计公司，其通过竞标赢得一个新客户。

公司为取得该客户的合同发生的下列支出中，属于为取得合同发生的增量成本的是（　）。

A.因投标发生的投标费和差旅费3万元

B.聘请外部律师进行尽职调查的支出6万元

C.如果取得该新客户，将支付市场拓展部员工佣金2万元，甲公司预期这些支出未来能够收回

D.根据其年度盈利目标、整体盈利情况及个人业绩等向业务部门经理支付年度奖金30万元

二、多项选择题

16.下列经济业务的发生，不会导致应收账款账面价值增加的有（　）。

A.代购货方垫付运输费

B.购进货物开出的商业承兑汇票到期，企业无力支付票款

C.赊销商品，购货方在规定日期付款，享受现金折扣

D.售出的部分商品不符合要求，发生销售退回，货款尚未收到

17.现金折扣方式销售产品，购货方在折扣期内付款，则下列处理中正确的有（　）。

A.按照扣除折扣后的净价确认销售收入

B.按照商品总价确认销售收入

C.给予购货方的折扣确认为财务费用

D.给予购货方的折扣确认为销售费用

18.下列各项中，应计入其他业务成本的有（　）。

A.出借包装物成本的摊销

B.出租包装物成本的摊销

C.随同产品出售单独计价的包装物成本

D.随同产品出售不单独计价的包装物成本

19.下列各项，可以记入利润表“税金及附加”项目的有（　）。

A.增值税

B.城市维护建设税

C.矿产资源补偿费

D.进口环节应该缴纳的消费税

20.某企业2014年12月份发生的费用有：

外设销售机构办公费用40万元，销售人员工资30万元，计提车间用固定资产折旧20万元，发生车间管理人员工资60万元，支付委托代销商品手续费60万元，汇兑收益40万元，支付行政部门的业务招待费20万元，行政管理人员工资10万元。

则下列说法正确的有（　）。

A.该企业12月发生财务费用－40万元

B.该企业12月发生销售费用130万元

C.该企业12月发生制造费用20万元

D.该企业12月发生管理费用30万元

21.下列各项中，不应在发生时确认为销售费用的有（　）。

A.车间管理人员的工资

B.投资性房地产的折旧额

C.专设销售机构固定资产的维修费

D.预计产品质量保证损失

22.下列不计入管理费用科目的有（　）。

A.印花税

B.矿产资源补偿费

C.房产税

D.城镇土地使用税

23.下列各项费用，应计入管理费用的有（　）。

A.管理部门人员差旅费

B.业务宣传费

C.广告费

D.业务招待费

24.下列错误的会计事项中，对“营业利润”和“利润总额”都不造成影响的有（　）。

A.将罚款支出错登为“其他业务成本”

B.将投资收益错登为“其他业务收入”

C.将定额内损耗的存货盘亏错登为“营业外支出”

D.将出售原材料的成本错登为“主营业务成本”

25.下列科目中期末余额应转入本年利润的有（　）。

A.财务费用

B.主营业务收入

C.营业外收入　

D.递延收益

26.下列各项中，表述正确的有（　）。

A.企业出租包装物的成本应通过“主营业务成本”核算

B.销售材料的成本应通过“其他业务成本”核算

C.其他业务收入核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入

D.主营业务收入核算企业确认的销售商品、提供服务等主营业务的收入

27.下列各项中，不应计入商品销售收入的有（　）。

A.销售商品取得的销售价款

B.应收取的增值税销项税额

C.实际发生的商业折扣

D.应收取的代垫运杂费

28.下列关于成本费用和期间费用的说法正确的有（　）。

A.成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加等

B.期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本

C.期间费用包括销售费用、制造费用和财务费用

D.费用包括企业日常活动所发生的经济利益的总流出

29.企业履约过程中发生的下列支出中，应计入当期损益的有（　）。

A.企业承担的管理费用

B.明确应由客户承担的管理费用

C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用）

D.与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出

三、判断题

30.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣应当确认为当期财务费用。

（　） 

31.税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、增值税和资源税等。

（　）

32.管理费用、资产减值损失、税金及附加和营业外收入都会影响企业的营业利润。

（　）

33.某企业年初有未弥补亏损20万元（亏损弥补已经超过五年），当年实现净利润15万元。

按有关规定，该年不得提取法定盈余公积。

（　）

34.企业盘盈的固定资产应该直接计入营业外收入中。

（　）

35.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出，影响营业利润的计算。

（　） 

36.应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。

应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率。

（　）

37.年度终了，只有在企业盈利的情况下，才将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

（　）

38.如果与商品所有权有关的任何损失均不需要企业承担，与商品所有权有关的任何经济利益也不归企业所有，就意味着商品所有权上的主要风险和报酬转移给了客户。

（　）

39.支付手续费方式下委托代销商品，受托方代销货物收到的手续费，应记入“合同履约成本”科目。

（　）

40.当履约进度不能合理确定时，企业不应确认收入。

（　） 

四、不定项选择题

41.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2020年该公司发生以下交易或事项：

（1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。

开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元；该批商品成本为12万元。

甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。

假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。

（2）3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。

（3）4月3日，向丙公司销售B商品10000件，销售价格为每件40元（不含增值税），每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。

当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。

（4）5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票（红字），退回的B商品已经入库。

（5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料

（1），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（　）。

A.2月1日不确认销售商品收入

B.2月1日确认销售商品收入20万元

C.2月1日结转商品销售成本12万元

D.2月1日确认应交增值税销项税额2.6万元

（2）根据资料

（1）和

（2），下列关于甲公司3月2日会计处理正确的是（　）。

A.借：

应收账款20

 　　贷：

主营业务收入20

B.借：

主营业务成本12

 　　贷：

发出商品12

C.借：

银行存款22.6

 　　贷：

主营业务收入20

 　　　　应收账款2.6

D.借：

主营业务成本12

 　　贷：

库存商品12

（3）根据资料（3），下列说法正确的是（　）。

A.“应收账款”科目借方发生额为360000元

B.“主营业务收入”科目贷方发生额为360000元

C.应交增值税55250元

D.应结转成本270000元

（4）根据资料（4），下列会计处理不正确的是（　）。

A.借：

主营业务收入4000

 　　应交税费——应交增值税（销项税额）520

 　　贷：

应收账款4520

B.借：

主营业务收入3600

 　　应交税费——应交增值税（销项税额）468

 　　贷：

应收账款4068

C.借：

库存商品3000

 　　贷：

主营业务成本3000

D.借：

库存商品2700

 　　贷：

主营业务成本2700

（5）根据资料（5），下列说法正确的是（　）。

A.委托代销商品在发出商品时确认收入

B.应确认主营业务收入10万元

C.支付的委托代销手续费应该计入产品成本

D.支付的委托代销手续费可以从应收账款中抵减

42.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。

甲公司2019年10月发生如下业务：

（1）10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40000元，单位销售成本为20000元。

（2）10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。

上月已经预收账款600000元。

当日丙企业支付剩余货款。

（3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。

该产品销售单价为40000元，单位销售成本为20000元，其销售收入1600000元已确认入账，价款已于销售当日收取。

经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。

（4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房的下一年度租金300000元，款项已收存银行。

（5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36890元，其中销售产品应交纳28560元，销售材料应交纳8330元；教育费附加15810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3570元。

其他资料：

上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）根据上述资料，下列说法正确的是（　）。

A.2019年10月甲公司发生的费用是1752700元

B.2019年10月甲公司发生的费用是1658200元

C.甲公司应记入当期“税金及附加”科目的金额为52700元

D.甲公司应记入当期“税金及附加”科目的金额为58200元

（2）关于10月20日发生的经济业务，下列处理错误的是（　）。

A.若根据权责发生制，应于10月份确认收入300000元

B.若根据权责发生制，应于10月份确认负债300000元

C.若根据收付实现制，应于10月份确认收入300000元

D.若根据收付实现制，应于10月份确认负债300000元

（3）关于10月18日发生的经济业务，下列处理正确的是（　）。

A.销售退回应冲减销售当月的收入

B.销售退回应计入10月份管理费用

C.销售退回不应冲减应交税费

D.销售退回应相应转回营业成本

（4）根据资料

（2），下列表述错误的是（　）。

A.预收账款时就应确认收入

B.10月份应作冲减预收账款处理

C.10月份应确认收入

D.在预收账款时不确认收入，但先结转成本

（5）根据资料

（1），下列表述正确的是（　）。

A.赊销产品不能确认收入

B.赊销产品在实际收到款项时确认收入

C.赊销产品在发出商品时确认收入

D.赊销产品在签订购买合同时确认收入

43.甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为13％，产品销售价款中均不含增值税额。

甲公司适用的所得税税率为25％。

产品销售成本按经济业务逐项结转。

2019年度甲公司发生如下经济业务事项：

（1）5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。

为了促销，甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票。

产品已经发出，款项尚未收到。

（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。

代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。

（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。

当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。

（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。

丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。

甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，并取得增值税专用发票，适用税率为6％。

（5）用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。

销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。

（6）假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。

其他资料：

上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。

要求：

根据上述资料，分析回答下列第

（1）～（5）题。

（答案中金额单位用元表示）

（1）根据资料

（1）和资料（3），下列说法中正确的是（　）。

A.5月1日，销售A产品应确认的主营业务收入为93600元

B.5月1日，销售A产品应确认的应收账款为76840元

C.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34000元

D.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款38420元

（2）根据资料

（2）和资料（4），下列说法中正确的是（　）。

A.委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入

B.甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入

C.向丙公司支付的代销手续费应记入“销售费用”科目

D.确认应收账款金额为135600元

（3）根据上述资料，甲公司2019年度的主营业务收入为（　）元。

A.86000

B.34000

C.154000

D.188000

（4）甲公司根据上述资料，应确认的营业利润金额为（　）元。

A.38220

B.42220

C.50220

D.14220

（5）根据上述资料，甲公司2019年的应交所得税为（　）元。

A.9555

B.3555

C.12555

D.10555

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】C

【答案解析】支付手续费方式委托代销商品，委托方将手续费记入“销售费用”科目，受托方将手续费确认为收入。

2.【正确答案】A

【答案解析】销售材料收到的价款计入其他业务收入，销售商品收到的价款通过主营业务收入核算，出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于资产处置损益核算的内容。

3.【正确答案】B

【答案解析】出借包装物的成本摊销额记入“销售费用”科目。

4.【正确答案】A

【答案解析】计提车间管理人员工资费用计入到制造费用；管理部门人员工资计入到管理费用；广告宣传费计入到销售费用；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用；支付固定资产维修费用计入到管理费用或销售费用。

销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案＝30+40+10+15＝95（万元）。

5.【正确答案】A

【答案解析】从2013年年初到2014年底，一共是两年，所以所承担的财务费用＝250×5％×2＝25（万元）。

6.【正确答案】B

【答案解析】本题考核净利润的计算。

企业2014年度的净利润＝（营业利润+营业外收入－营业外支出）×（1－所得税税率）＝（2520＋50－40）×（1－25％）＝1897.5（万元）

7.【正确答案】B

【答案解析】国库券利息收入免税，应进行纳税调减；存款利息收入要征税，不需要纳税调整，则2013年的应交所得税＝（4000－80）×25％＝980（万元）。

8.【正确答案】A

【答案解析】甲公司当期所得税费用＝500＋（50－40）－（20－25）＝515（万元）。

9.【正确答案】D

【答案解析】当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。

10.【正确答案】A

【答案解析】销售材料确认的其他业务收入=5876/（1+13%）=5200（元），确认的其他业务成本=4200×（1+2%）=4284（元），销售材料应确认的损益=5200－4284=916（元）。

11.【正确答案】C

【答案解析】本题考核销售商品收入的确认。

商业折扣是销售时已经发生的，确认收入时按照扣除商业折扣后的金额入账，而现金折扣是为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用，不影响销售收入的确认。

甲企业于2019年11月5日销售A产品时应确认的收入金额＝200×500×（1－10%）＝90000（元）。

12.【正确答案】B

【答案解析】2×18年：

确认收入＝9000×2250／（2250＋5250）＝2700（万元）； 

确认成本＝（2250＋5250）×2250／（2250＋5250）＝2250（万元）。

2×19年：

确认收入＝9000×6000／（6000＋1500）－2700＝4500（万元）；

确认成本＝（6000＋1500）×6000／（6000＋1500）－2250＝3750（万元）。

13.【正确答案】B

【答案解析】履约进度＝当期已经发生的成本/预计总成本＝25÷40＝62.5%，所以2019年应该确认收入＝合同总收入×履约进度＝80×62.5%＝50（万元），应该确认费用＝预计总成本×履约进度＝40×62.5%＝25（万元），所以影响利润总额的金额＝当期确认的收入－当期确认的费用＝50－25＝25（万元）。

14.【正确答案】C

【答案解析】选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：

借：

银行存款

　　贷：

财务费用

选项B，冲减管理费用：

借：

待处理财产损溢

　　贷：

管理费用

选项D，之前已计提坏账准备的，作坏账核销：

借：

坏账准备

　　贷：

应收账款

之前未计提坏账准备的，转作营业外支出：

借：

营业外支出

　　贷：

应收账款

15.【正确答案】C

【答案解析】选项C，如果取得该新客户，甲公司向市场拓展部员工支付的佣金属于为取得合同发生的增量成本，应当将其作为合同取得成本确认为一项资产。

甲公司为投标发生的差旅费、聘请外部律师进行尽职调查发生的支出，无论是否取得合同都会发生，不属于增量成本，因此，应当于发生时直接计入当期损益。

甲公司向业务部门经理支付的年度奖金也不是为取得合同发生的增量成本，这