企业内部审计影响因素研究.docx
《企业内部审计影响因素研究.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业内部审计影响因素研究.docx（20页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
企业内部审计影响因素研究
企业内部审计影响因素研究
才商要内部审计是我国审计监督体系中的一个不可或缺的环节，它对于促进大中小型企业
发展起到了关键性作用。
我国企业的内部审计存在着很多缺陷，加上企业内外部环境的不
断变化，内部审计面临许多严峻的挑战。
内部审计作为企业单位自身的防御系统，是企业
重要的免疫工具，在促使企业建立并完善内部控制制度和内部管理制度中起到重要的作
用。
但是，在我国很多的企业中，内部审计的执行与质量方面存在问题，内部审计机构成
为“摆设”，对于内审审计来讲在很大程度上有一定的影响，因此建立健全有效的内部审
计迫在眉睫。
本文是对企业内部审计影响因素的研究，在理论上，引入审计、企业市场环
境等理论作为文章依托进行分析，提出解决现有内部审计存在问题的思维框架;在实践上,
总结影响内部审计的主要因素，提出设想并总体分析后针对影响因素找出能够改善企业内
部审计的方法。
本文拟通过分析我国企业内部审计的影响因素并提出建议，希望能够为我
国各企事业单位提供借鉴，使其向前跨出一大步，有利于中国整个经济的繁荣。
关键词内部审计独立性产权结构
ResearchontheinfluencingfactorsofinternalauditinEnterprises
AbstractinternalauditistheauditsupervisionsysteminChinaisanindispensablelink,ittopromote
thesmallandmedium-sizedenterprisedevelopmenttothekeyrole.Theinternalauditofenterprises
ofourcountryexistmanydefects,andchanginginternalandexternalenvironmentoftheenterprise,
internalauditfacemanyseriouschallenges.Internalauditasabusinessunit'sowndefensesystem
isimportantimmunetoolsofenterprises,tourgetheenterprisestoestablishandperfecttheinternal
controlsystemandinternalmanagementsystemplaysanimportantrole.However,inourcountrya
lotofenterprises,internalauditimplementationandqualityproblems,theinternalauditagency
become"decoration",theAuditauditinagreatextenthascertaininfluence,sotheestablishmentof
asoundandeffectiveinternalauditisimminent.Thispaperisstudyontheinfluencefactorsof
enterprise'sinternalaudit,intheory,introducingaudit,enterprisemarketenvironmenttheoryas
basedontheanalysis,putforwardtosolvetheproblemsoftheexistinginternalauditframeworkof
thinking;inpractice,summarizethemainfactorsaffectingtheinternalauditandputsforwardthe
tentativeideaandoverallanalysisinviewofthefactorsfoundtoimproveenterpriseinternalaudit.
Thisarticlethroughtheanalysisoftheinfluencingfactorsofenterpriseinternalauditinginour
countryandputsforwardsomesuggestions,hopingtoprovideareferencefortheenterprisesand
institutions,Itisabigstepforward,whichisconducivetotheprosperityofthewholeeconomyof
China.
KeywordslnternalauditindependencePropertyrightstructure
弓I言1
第一章企业内部审计的概念1
1.1内部审计的概念1
1.2内部审计相关理论研究1
第二章企业内部审计的现状及存在问题分析3
2.1企业内部审计现状3
2.2企业内部审计存在问题分析4
2.2.1管理层意识薄弱制约发展4
2.2.2高度集中的产权结构影响审计的独立性5
2.2.3专业人员综合素质偏低，行业间缺乏交流5
第三章企业内部审计的影响因素分析6
3.1机构设置的独立性与产权特征6
3.2我国企业内部审计机制的完善性与规范性6
3.3内部审计人员的综合素质能力7
第四章完善企业内部审计的对策7
4.1合理设置内部审计机构，规范管理体系8
4.2完善并严格执行内部审计规章制度8
4.3建立一支高素质内部审计人员队伍并完善后续教育体制9
4.4改善企业管理环境，做好内部审计评估工作10
结束语12
参考文献13
致谢15
引言
我国确立以公有制为主体，多种所有制经济共同发展的社会主义市场经济体制以来,
我国的私有制企业得到了长足的发展，为我国的经济高速发展作出了巨大贡献。
内部审计作为企业良性发展的重要公司制度，其在公司内部生产管理、资源配置等
方面的作用是毋庸置疑的，然而因为我国整体审计行业起步较晚，所以在发展的过程中总
归会遇到诸多问题。
因此对企业内部审计特征影响因素的研究具有着时代性和必要性的意
义。
内部审计作为内部控制管理系统的重要环节，也是对企业内部微观环境和宏观环境再
控制的一种有利手段，在控制系统中有着相对于其他部门而言独一无二的作用。
随着审计制度的发展，企业高层越发开始关注设置内部审计部门的作用。
对于企业
的董事会及其管理层来说，内部审计是对企业管理最有效的途径，众所周知，现如今很多
企业存在弊端，比如内部控制不强、舞弊行为频发等，而内部审计可以帮助企业优化组织
结构、增加价值。
一个企业的发展与内部审计作用的有效发挥息息相关，它对于提升企业
的综合竞争力有很大的裨益，促进一个企业与其合作伙伴的长期稳定协作，而内部审计工
作的效果又是一重要因素，同时内部审计结果的好坏影响其在企业的地位，所以研究内部
审计的影响因素势在必行。
第一章企业内部审计的概念
1.1内部审计的概念
中国内审协会这样定义内部审计的概念：
组织内部独立、客观的监督和评价企业经营管理
活动的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
内部审计的目的在于通过系统全
面的方法，根据风险管理控制和运营结果的改进，为组织增加其价值，提高组织的运行效
率。
1.2内部审计相关理论研究
内部审计基于现代企业制度背景下，作为企业内部的核心，对加强企业内部管理和监
督有重要作用，鼓励推进企业高层在生产经营乃至后续管理评价的每一个环节建立公正严
谨的内部控制制度，具有指导性的意义。
企业业务的复杂性与企业规模挂钩，所以随着企业规模日益壮大，所接收的业务也会
日益繁多和复杂，内部审计由开始的“内部检查者”越来越成为“公众监督者”，以帮助
实现组织目标”（美国内部审计师协会，IAA,1999）o现如今的经济体制下市场竞争愈
发激烈，内部审计的职能体现得越发明显。
内部审计有助于企业经营管理模式的改善。
有效的内部审计工作可有助于改善原有的
管理模式，降低一些可避免的风险的发生率。
对于企业所有者或者经营者来说，风险管理
必不可少，又一重要因素是内部控制制度，内部审计就是通过其对企业内部业务的监督、
评价和改善，从根本上杜绝可能发生的经营风险、管理风险或者财务风险，并根据实际情
况做出公正客观的改善决策，进而可以因地制宜，合理迅速地完善企业内部环境。
只有从
根本上对可能发生的风险进行事前控制，才能够真正保障企业的生存和长远地发展。
内部审计有助于企业资产的保值与增值。
社会主义社会是可持续发展的社会，所以企
业经济也应坚持可持续发展，内部审计就保障了这一点，在保证企业总资产持平的基础上
进行增值。
一个企业在发展运营过程中难免会遇到很多棘手的问题，加上企业内部存在的
一些不可避免、难以控制的因素，所以这些问题在很大程度上威胁到了企业资产的安全与
完整。
而企业内部审计可以在很短的时间内将这些潜在问题暴露出来，减少企业财产的亏
损，确保企业财产的完整性。
更重要的是，内部审计只要保证所开展的审计工作结果的有
效性，就能有助于推动企业资产增值。
内部审计工作为企业高层进行决策提供了合理的借鉴。
在社会主义社会经济体制下,
在如万花筒般千变万化的市场环境中，企业在上升发展时会遇到诸多不确定的潜在因素,
而这些都是关乎企业运营情况好坏与能否长远发展的关键。
内部审计的作用在于，第一,
内部审计能够帮助企业知晓和掌控其内外环境的状况，方便高层做出合理的决策；第二,
便于管理者针对日常经营管理中发现的内部管理问题，提出具有充分可行性的建议;第三,
定期对企业各种业务或者决策的结果进行监督评价，使企业最高决策层能够迅速掌握决策
是否完备有效，以便高层实时做出应变，保证其经济效益的稳定增长。
合理的内部审计工作对于预防一些营私与暗箱操作行为有很大的帮助。
现代企业注重
内部控制管理和廉政化建设，内部审计可以帮助企业加强这些方面并且有助于企业自我监
督、自我约束，对于企业内部管理上存在的漏洞及时进行防治和杜绝，减少不必要的损失
和浪费。
改革开放以来，中国企业经济发展众星瞩目，已经成为国民经济必不可少的一部分,
目前为止已占据中国经济的重要市场，这是中国经济可持续发展的必然结果。
这些年来,
社会大众对大中小型企业经济发展的认识发生了翻天覆地的变化，企业经济在中国社会经
济生活中占据了举足轻重的地位。
然而，很多企业在最初的发展阶段规模并不大，大多是
从小公司发展成为家族企业，企业的经营者就是企业的所有者，内部并不存在审计机构。
而现如今社会主义经济愈发受推崇，大部分企业的业务和经营规模都在不断地扩充，企业
原本的管理模型显然已经很难满足中国社会经济日益发展的需求。
因此，解决企业经营者
与所有者在信息上不对称等一系列问题迫在眉睫，这时就需要借助内部审计的助力。
在中国社会主义经济发展过程中，很多企业比如小微企业并没有设置内部审计机构，所以
这些企业就会选择外包给会计师事务所，而真正的内部审计工作从未展开过。
这样的外包
工作已经逐渐形成了一种社会风气，从企业自身来讲，委托给事务所进行，不仅节约了很
多人才培养上的成本，而且还简单容易操作，不会造成企业自身内部部门之间的矛盾。
而
从会计事务所来讲，又可以取得一大笔的收入，双方何乐不为呢。
近年来，经济发展呈现泡沫化，市场越发萧条萎缩，很多企业面临更为激烈的竞争。
这就
要求民营企业要想取得不败之地，必须进一步调整管理制度，科技的发展，技术的进步,
企业必然要进行资源的更加优化配置。
所有的这些无疑需要一套完整的系统来计划实施,
而最迫切的是要求企业开展决策审计，而成本费用审计是通过对企业财务收支真实性的审
核，对企业运营真实可靠性的评估。
只有企业自身所运行的一切活动都在监察范围之内，
才能规范企业的运营。
第二章企业内部审计的现状及存在问题分析
2.1企业内部审计现状
我国成功加入世界贸易组织，社会主义经济愈发发展愈发国际化，我国企业内部审计
也开始飞速发展。
据资料显示，80年代中期，我国初步颁发了内部审计制度，这从法律
法规方面确立了内部审计的重要地位，使得内部审计发展更深了一个层次，促进社会主
义经济的繁荣。
一是内部审计队伍包括专业人员，发展越来越壮大甚至已达到二三十万人。
二是内部审计的职能越来越突出，改革开放内审制度颁布初期，其主要职能就是检查和监
管，而随着时代的变迁，内部审计开始为企业高层的经营决策提供帮助。
三是内部审计是
我国经济发展“走出去引进来的必经之路”。
在我国社会主义经济发展的每个历史时期,
内部审计在一定程度上已经满足了我国现阶段经济发展的需要，充分发挥了它的监督与激
励的作用。
我国推行内审制度时间较短，发展过程中难免会遇到一些问题。
比如说，我国目前的
内部审计大多以财务收支为主，言简意赅，我国经济社会日益进步，企业经济及其产权结
构也不段变化，现有的内部审计职能、方法和作用及其构成的内部审计体系源源不断地暴
露出缺陷。
2.2企业内部审计存在问题分析
2.2.1管理层意识薄弱制约发展
一个企业高层的观点与看法在很大程度上决定了企业发展的好坏，最高管理层的经营
理念直接影响内部审计工作的好坏与否。
虽然说大部分企业最高领导者都具有丰富的经营
管理经验，但是随着时代发展，他们的理念已经跟不上现代企业经营管理的潮流，大多通
过自己多年摸爬滚打积累起来的经验管理企业，缺乏科学的管理模式，所以相对经济效益
不是特别高。
随着企业内部环境日益完善，以及管理层理念不断创新和投资多元化，这方
面矛盾日益激化，企业最高管理层对这方面的问题也日益忽视，改善这些矛盾的关键之处
就是进行有效的内部审计工作。
一般来说，内部审计机构负责人就是企业最高管理层，它是由企业内部设置撤并并展
开工作的，它所产生的目的就是实现企业共同目标。
我国大中小型企业进行内部审计是为
了监督财务方面的发展，能够从各个方面对员工的能力进行考核，每个会计人员都应在从
业前深度学习审计知识，这样企业财务问题才能得到有效控制。
内审人员弄虚作假必须区
分两种情况。
一种是企业负责人视内审人员为下属，颐指气使，迫使内审人员在进行审计
工作时提供虚假报告，隐瞒企业真实的经营业绩。
内审人员的屈从和盲从，尽管并非自己
的主观意愿，但也需承担部分后果。
另一种是企业负责人与内部审计通用作弊，利用审计
准则的漏洞刻意操作，以维护企业的利益与形象为幌子，实质是谋求自身的经济不当利益。
这两种情况直接或间接伤害了所有人或投资者的权益，而且破坏市场经济秩序，必须严肃
追究企业、企业负责人和内审人员的责任，特别是要在经济上予以惩处，让责任人付出代
价。
一般来说，企业内部审计人员与企业其他部门工作人员属于一个整体，利益冲突无法
真正避免，甚至内部审计人员也要承担一部分经营责任。
2.2.2高度集中的产权结构影响审计的独立性
我国大部分企业都存在产权高度集中的问题，改革开放初期，企业所有者和高层管理
之间普遍存在家族血缘关系，而这层关系正是造成企业高度集中的产权特征的原因之一。
必须承认的是，这种高度集中的产权特征使得企业内部各种成本大大减少，成功避开了信
息不对称等弊端，以期对变幻莫测的社会经济大环境做出灵活、准确的决策。
但是这种高
度集中的产权特征并不是无所不能的，也正是由于这种特性，很多企业往往对自己的监督
机制考虑不充分甚至减少了监督这一步骤。
更重要的是，随着企业规模的扩大，企业中存在的利益关系也随之发生改变，当利益
冲突超过企业的维系力时，很容易遭遇瓶颈。
内审人员在进行内部审计工作前或者在审查
重大经济决策以及企业内各部门人员的经济行为及问题时，通常会考虑到这层关系，以避
免造成不必要的损失。
因为这样会使内部审计的独立性大大减弱，所以内审人员与其工作
的独立性也随之减弱，使其工作的结果大受影响。
目前大多数企业内审制度的颁布都取决于其特殊的企业性质和经营环境，无论是机构设置
还是人力资源安排都是企业的所有者或经营者的管理职责。
审计人员并没有实现真正的独
立性。
从发展之初到现在，我国民营企业仍然有很多是家族式企业，这对企业内部审计的
发展方向和计划产生深远影响，更甚审计结论的形成也会有变动。
在很大程度上危害了内
部审计的独立性，因此企业内审工作的效率得不到保障。
2.2.3专业人员综合素质偏低，行业间缺乏交流
身为内审人员，既要遵循一定的职业道德规范，也要对自己在处理审计业务时的不当
做法承担责任。
我国大部分内部审计人员都是从会计专业人员中挑选适合担任审计职位。
其实目前为止内部审计在我国大部分企业的地位并不高，因为大部分高层对内审的关注度
远远不够，所以导致内部审计失败。
此外，我国现有审计方法仍在一定程度上采用手工查
账，这种落后的审计手段加大了内审工作的难度，大大影响了企业内部审计工作和效率和
质量。
自从中国内部审计协会成立以来，其工作重点就放在行政事业单位以及国有企业的内
审工作，对于企业内审工作的探究和监督少之又少，对其发展未提供任何促进作用。
目前
为止，很多企业进行内部审计外包业务，而财务部门负责接洽这项工作，从长远发展来看,
内外审计工作可能会存在重复作业，从而内审工作效率和效果差强人意。
第三章企业内部审计的影响因素分析
通过上述对企业内部审计现状及存在问题的分析探究,总结出以下几点影响企业内部审计
的关键因素：
3.1机构设置的独立性与产权特征
内部审计自身的独立性是确保其发挥真正作用和监督职能的前提。
内部审计更是如
此。
内部审计所谓的独立性说明了以下两点：
形态上的独立、实际上的独立。
形态上的独
立和实际上的独立有很大区别，想做到实际性独立很难，而内部审计的独立性正是影响内
审工作的重中之重。
形式上的独立应该做到：
公司所有者负责组织该单位的内部审计部门
工作，拓宽内审工作范畴，坚持其独立性，同时也能及时应对审计报告中出现的状况，挽
救企业出现的危机，使内部审计的职能作用充分展现；董事会作为最高的决策机构，有权
利任命内审部门负责人，有充分的义务维持内部审计的独立性；企业应制定规章制度，包
含内审部门的权力和职责，充分体现内审部门在机构中的地位和作用，给予内审人员充分
的权利范围，从各个方面确保内审工作的严谨客观性。
实际上的独立是指内审人员在作业
时，需诚实、耐心和严谨，不因为他人的干扰而动摇，坚持自身客观性和职业道德。
应该
做到：
内审岗位可以实行轮岗制，长时间在某一部门审计工作会使审计方与被审计方产生
一种默契，影响其结果的客观性。
我国大部分企业产权结构较为明晰，所以设立内部审计部门首当其冲，但是产权必然
会成为内部审计发展的阻碍，因为现如今企业经济愈发发展，产权结构变革跟不上步伐。
企业领导者掌控该企业的经营权力，缺乏严谨权威的内部监管机制，企业的决策、执行和
监督职权也都掌握在领导者手中，他们往往凭借个人意愿确定经营战略，所以相对而言,
企业承担很大的发展风险。
3.2我国企业内部审计机制的完善性与规范性
若要让内审工作充分发挥作用，最主要是能够高效率管理内审部门，包括内审部门员
工和业务范畴。
目前我国大多数企业的内审部门，内审机制不完善，工作也没有真正走上
轨道。
我国现已出台的很多有关内部审计的行为规范只有理论上的规定，因为只是理论依
据所以实际操作可行性不强，致使内审的实践操作缺乏规范性，导致内审工作的结果并不
会很客观。
我国已出台相关法律文件，可是这些文件都不是很完善，并没有针对具体实务
作出判断，使得审计人员缺乏真实可靠的依据进行审计工作，当审计人员遇到具体问题时
束手无策。
由于尚且缺乏操作性和可行性双标的内部审计体制，内部审计控制无从下手,
内审人员的工作态度、工作效率等因素阻碍内部审计工作的开展。
大多数企业并未表现出
对内审工作的关注,既未规定内部审计的范围,又缺少明确规范内部审计控制的合理标准,
结果导致审计不充分甚至失败。
为了顺应我国市场经济发展的客观要求，当前工作的重点是在推行内部审计制度的前
提下，采取切实可行的措施，使内审行为更加规范，更加可靠，避免由于主观判断和人为
因素，有意识或无意识虚报数据结果，甚至成为扭曲企业盈利水平的工具。
3.3内部审计人员的综合素质能力
企业内审人员的综合能力包括专业能力不仅决定了进行内审工作的程序和方法，也对
其效率性和效果性以及内部审计报告的效果产生了不可忽视的影响。
一般而言，大多数企
业会任命财务人员为内部审计人员，所以相对群体比较单一，这些就导致内部审计人员普
遍素质低下，专业知识方面也较为缺失，对于现代企业对内部审计日益提高的要求难以满
足。
所以目前很多内部审计机构专业人员缺失，导致审计工作的业务素质普遍偏低，这都
是因为内审人员没有丰富的内审工作经验和相应的审计技巧，往往按部就班，内审其他的
职能并没有被发挥出来。
如果内审人员对基础业务不熟悉，业务中一些潜在的缺陷就难以
被挖掘，内审的作用就不能被很好地体现。
众所周知，内审工作的结果好坏由内审工作者内在的综合能力对业务的认知程度决
定。
其中，职业道德起着主导性作用。
因为现如今在这样一个法制尚不完善的时代，找一
个具有内审职业道德的远比找到具有审计能力的工作者难的多。
而且业务能力可通过不断
的学习交流在实践中慢慢积累，有很大的提升空间，但职业道德往往与本人自身的性格特
点，人生观、世界观、价值观有关，本质上是很难改变一个人的做事原则的。
再者，一个
没有职业道德的人是不会对工作兢兢业业，刻苦钻研的，只会敷衍了事。
内审工作本身就
难度较大，内审人员需要耐心，耐力，细心，这些无疑是对职业道德的高要求。
第四章完善内部审计的对策
4.1合理设置内部审计机构，规范管理体系
如何提高内审工作的质量是高层和社会公众共同关注的，所以内审工作的独立性、公
正严谨具有决定性作用。
内审机构的权威性主要包括两方面，一是企业管理层授予内审部
门的职权，二是内审部门工作的结果的效力。
由内审机构的独立性特征可以得知，只有内
审机构自身独立才能开展内部审计工作，并且内审机构必须服从企业管理层的领导和指
挥。
众多理论表明，要想使得内审的职能作用完全发挥出来，内审机构就必须服从隶属于
企业最高管理层。
通俗来说，企业高层作为最高决策者，在日常管理中仅通过开会举手表
决的方式，有最高决策者代表所有股东监督管理企业所有部门及人员的工作状况和单位目
标的实现情况。
其实这样存在很大的弊端，所以就应当建立一支专业的审计队伍对企业日
常活动进行严谨的评估和推进，然后将结果简明扼要地向最高管理层汇报，以提高企业各
部门各阶层的工作效率，为实现单位目标而共同奋斗。
如何建立健全内审机构呢？
这是一个比较复杂的工程，需要以查阅历史内审记录为起
点，实现市场主体的事前、事中、事后控制。
企业可以以市场调研为依据，通过对市场主
体进行针对性的分析，确定内审的专属职能。
内审工作的独立性与内部审计二者相辅相成,
如果它缺少了独立性，那么其工作的任何结论就失去了依据。
近几年来，企业管理模式
升级会员 