金融单位会计继续教育练习题.docx

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金融单位会计继续教育练习题

1.金融企业在完成工商登记后（）日内，应当向同级财政部门提交设立批准证书、营业执照、验资证明、章程等文件的复印件。

A．30

B．15

C．20

D．60

正确答案：

A

答案解析：

根据金融企业财务规则第四条规定：

金融企业在完成工商登记后30日内，应当向同级财政部门提交设立批准证书、营业执照、验资证明、章程等文件的复印件。

2.金融企业发生分立、合并、设立分支机构，以及主要工商登记事项发生变更时，在依法完成工商变更登记后（）日内，应当向同级财政部门提交有关的变更文件复印件。

A．60

B．30

C．15

D．40

正确答案：

B

答案解析：

根据金融企业财务规则第四条规定：

金融企业在完成工商登记后30日内，应当向同级财政部门提交有关的变更文件的复印件。

3.金融企业应当定期或者至少于每（）对各类资产进行评价，并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。

A．年末

B．月末

C．半年末

D．季度末

正确答案：

A

答案解析：

根据金融企业财务规则第十二条规定：

金融企业应当定期或者至少于每年年终对各类资产进行评价，并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。

4.金融企业在筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额（包括发行股票的溢价净收入），计入（）。

A．营业外收入

B．资本公积

C．盈余公积

D．利润分配

正确答案：

B

答案解析：

根据金融企业财务规则第二十一条规定：

金融企业在筹集资本金活动中，投资者缴付的出资额超出资本金的差额（包括发行股票的溢价净收入），计入资本公积。

5.开放式基金是通过投资者向（）申购和赎回实现流通的。

A．基金托管人

B．商业银行

C．基金管理公司

D．证券交易市场

正确答案：

C

答案解析：

开放式基金申购和赎回，是向基金管理公司申购和赎回基金。

6.在我国，基金托管人只能由依法设立并取得基金托管资格的（　　）担任。

A．商业银行

B．证券公司

C．保险公司

D．基金管理公司

正确答案：

A

答案解析：

在我国，基金托管人只能由依法设立并取得基金托管资格的商业银行担任。

7.基金管理公司治理结构中不包括（）。

A．董事会

B．监事会

C．股东大会

D．消费者

正确答案：

D

答案解析：

基金管理公司治理结构中包括股东大会、董事会、监事会、总经理。

8.我国相关法律规定，基金管理公司的注册资本应不低于（）。

A．2亿元人民币

B．3亿元人民币

C．4亿元人民币

D．1亿元人民币

正确答案：

D

答案解析：

我国相关法律规定，基金管理公司的注册资本应不低于1亿元人民币。

9.下列各项中不属于企业金融资产的是（　）。

A.准备持有至到期的债券投资

B.公允价值不能可靠计量的股权投资

C.短期内准备出售的股票

D.不准备持有至到期的债券投资

正确答案：

B

答案解析：

购入市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的股权投资属于企业的长期股权投资，不属于金融资产的范畴。

10.下列金融资产中，应作为可供出售金融资产核算的是（　）。

A.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票

B.企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券

C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权

D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的流通股票

正确答案：

D

答案解析：

选项A应作为交易性金融资产；选项B应作为持有至到期投资；选项C应作为长期股权投资；选项D应作为可供出售金融资产。

11.2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。

甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.810　　　　B.815　　C.830　　　　D.835

正确答案：

A

答案解析：

支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以答案是830－20＝810（万元）。

12.甲公司于2007年2月10日购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费10万元。

则甲公司对该项投资的入账价值为（）万元。

A.145　　B.150　　　C.155　　　　D.160

正确答案：

C

答案解析：

对可供出售金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用应计入初始确认金额。

但企业取得该金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息）。

因此，甲公司购入股票的初始入账金额＝10×15－10×0.5＋10＝155（万元）。

13.M公司与N公司签订一项股票转让协议，同时购入一项行权价为110万元的看涨期权，并出售了一项行权价为90万元的看跌期权。

假定转移日该股票的公允价值为100万元，看涨期权的时间价值为5万元，看跌期权的公允价值为2万元，因继续涉入形成的负债金额为（　）。

A．100

B．93

C．107

D．97

正确答案：

D

答案解析：

由于M公司因卖出一项看跌期权和购入一项看涨期权使所转移股票投资不满足终止确认条件，且按照公允价值来计量该股票投资，因此，应当在转移日仍按照公允价值确认所转移金融资产。

根据相关规定，M公司应确认的金融资产金额为100万元；应确认的继续涉入形成的负债金额为97[（100＋2）－5]万元。

14.下列事项中，应终止确认的金融资产有（　）。

A．企业以不附追索权方式出售金融资产

B．企业采用附追索权方式出售金融资产

C．贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等

D．企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购

正确答案：

A

15.下列关于金融资产转移继续涉入情形的说法中正确的是（　）。

A．只要合同约定转入方有权处置金融资产，转入方就可以将转入的金融资产整体出售给不存在关联关系的第三方

B．通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，应当在转移日按金融资产的账面价值，确认继续涉入形成的资产

C．继续涉入形成的资产和负债可以抵消

D．继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平

正确答案：

D

答案解析：

选项A，要求必须有活跃市场；选项B，应该按金融资产的账面价值和财务担保金额孰低确认；选项C，继续涉入形成的资产和负债不可以抵消。

16.甲公司2007年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为元，当日收到期限为6个月不带息商业承兑汇票一张。

甲公司2007年6月1日将应收票据向银行申请贴现。

协议规定，在贴现的应收票据到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任。

甲公司实际收到480000元，款项已收入银行。

甲公司贴现时应作的会计处理为（）。

A．借：

银行存款480000

　　　贷：

应收票据480000

B．借：

银行存款480000

　　　财务费用20000

　　　贷：

应收票据500000

C．借：

银行存款480000

　　　营业外支出20000

　　　贷：

短期借款500000

D．借：

银行存款480000

　　　短期借款——利息调整20000

　　　贷：

短期借款——成本500000

正确答案：

D

答案解析：

企业将应收票据等向银行等金融机构申请贴现，如企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任，申请贴现的企业应按照以应收债权为质押取得借款的规定进行会计处理。

17.发行混合工具发生的交易费用，应当（　）。

A．计入负债

B．计入权益

C．计入财务费用

D．在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊

正确答案：

D

18.下列属于权益工具的是（　）。

A．发行企业债券

B．发行可转换公司债券

C．发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证

D．发行金融工具时，如果该工具合同条款中包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务

正确答案：

C

答案解析：

解析：

选项A发行企业债券是债务工具；选项B发行可转换公司债券是混合工具；选项D企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，那么该工具应确认为权益工具。

19.企业应当披露与现金流量套期有关的下列信息中不正确的有（　）

A．现金流量预期发生及其影响损益的期间

B．以前运用套期会计方法处理但预期不会发生的预期交易的描述

C．本期在所有者权益中确认的金额

D．本期从所有者权益中转出、直接计入当期损益的金额不需要披露

正确答案：

D

答案解析：

解析：

本期从所有者权益中转出、直接计入当期损益的金额需要披露。

20.不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，应当披露下列信息（　）

A．指定的依据

B．指定的金融资产或金融负债的性质

C．企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债

D．指定后如何消除或明显减少原来由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况，以及是否符合企业正式书面文件载明的风险管理或投资策略的说明

正确答案：

C

二、多项选择题

1.下列关于金融企业取得国家投资、财政补助等财政资金处理正确的有（）。

A．属于国家直接投资的，按照国家有关规定增加国家资本金或者资本公积

B．属于贷款贴息、专项经费补助的，作为收益处理

C．属于政府转贷、偿还性资助的，作为负债管理

D．属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为损失处理

正确答案：

ABC

答案解析：

选项D应该作为收益处理。

根据金融企业财务规则第二十三条规定：

金融企业取得国家投资、财政补助等财政资金，区分以下情况处理：

（一）属于国家直接投资的，按照国家有关规定增加国家资本金或者资本公积；

（二）属于投资补助的，增加资本公积或者资本金。

国家拨款时对权属有规定的，按规定执行。

没有规定的，由全体投资者共同享有；

（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为收益处理；

（四）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为收益处理；

（五）属于政府转贷、偿还性资助的，作为负债管理。

2.以下说法正确的有（）。

A．向境外调度资金必须符合国家外汇管理的有关规定，并履行相应的审批程序

B．金融企业管理库存现金、库存金银、存放中央银行与同业的款项，以及其他形式的现金资产，企业不用考虑流动性的要求，并控制现金资产总量

C．金融企业在法律、法规允许的范围内，经股东（大）会或者董事会决议，可以用货币对外投资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产对外投资，可以国家授予的特许经营权对外投资

D．用非货币财产对外投资的，应当聘请资产评估机构进行评估并按评估确认后的价值计价

正确答案：

AD

答案解析：

选项B，根据金融企业财务规则第二十五条规定：

金融企业管理库存现金、库存金银、存放中央银行与同业的款项，以及其他形式的现金资产，应当满足流动性要求，并控制现金资产总量。

因此选项B错误。

选项C，根据金融企业财务规则第二十七条规定：

金融企业在法律、法规允许的范围内，经股东（大）会或者董事会决议，可以用货币对外投资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产对外投资，但不得以国家授予的特许经营权对外投资。

所以选项C错误。

3.以下关于金融企业固定资产、无形资产处理正确的有（）。

A．固定资产折旧可以依据产业发展态势和技术进步的要求，结合固定资产经济寿命及其使用状况，确定折旧年限，选用折旧方法，按季（月）计提。

B．固定资产折旧政策一经选用，一般不得变更，确需变更的，应当经股东（大）会或者董事会决议后执行。

有关法律、行政法规规定必须披露变更理由的，应当及时披露。

C．已交付使用而未办理竣工决算的在建工程项目，应当比照固定资产进行管理。

D．金融企业通过自创、购买、接受投资等方式取得的商标权、著作权、专利权及专有技术等无形资产，应当依法明确权属，落实经营和管理责任，变更无形资产权属时无需进行评估和签订书面合同

正确答案：

ABC

答案解析：

根据金融企业财务规则第三十条规定：

金融企业通过自创、购买、接受投资等方式取得的商标权、著作权、专利权及专有技术等无形资产，应当依法明确权属，落实经营和管理责任。

变更无形资产权属时应当进行评估，并签订书面合同。

所以选项D错误。

4.金融企业的以下开支中一律按规定据实列支，不得预提的有（）。

A．业务宣传费

B．委托代办手续费

C．防预费

D．业务招待费

正确答案：

ABCD

答案解析：

根据金融企业财务规则第三十五条规定：

金融企业的业务宣传费、委托代办手续费、防预费、业务招待费一律按规定据实列支，不得预提。

5.证券投资基金的主要特征包括（　）。

A．集合投资

B．专业管理

C．组合投资、分散风险

D．利益共享、风险共担

正确答案：

ABCD

答案解析：

证券投资基金的主要特征是集合投资、专业管理、组合投资、分散风险、利益共享、风险共担。

6.根据基金投资对象的不同，基金可分为（　）。

A．股票基金

B．雨伞基金

C．债券基金

D．货币市场基金

正确答案：

ACD

答案解析：

根据基金投资对象的不同，基金可分为股票债券、债券基金、货币市场基金、混合基金等。

7.证券市场的基本功能是（　）。

A．筹资－投资功能

B．定价功能

C．资本配置功能

D．保险功能

正确答案：

ABC

答案解析：

证券市场的基本功能是筹资－投资功能、定价功能、资本配置功能。

8.有价债券的特征（）。

A．期限性

B．收益性

C．流动性

D．风险性

正确答案：

ABCD

答案解析：

有价债券的特征包括期限性、收益性、流动性、风险性。

9.下列各项中，应当划分为交易性金融资产的有（　）。

A．属于财务担保合同的衍生工具

B．被指定为有效套期工具的衍生工具

C．取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售

D．属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理

正确答案：

CD

答案解析：

满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：

（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；

（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；（3）属于衍生工具。

但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具等除外。

10.关于交易性金融资产的计量，下列说法中错误的有（　）。

A．资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益

B．应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

C．处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

D．应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益

正确答案：

ABC

答案解析：

选项A应计入“公允价值变动损益”科目；选项B相关交易费用应计入“投资收益”科目；选项C处置交易性金融资产时，要将公允价值变动损益科目累计发生额转入投资收益科目。

11.下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。

A.交易性金融资产在持有期间获得现金股利

B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

D.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

正确答案：

ACD

答案解析：

交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应计入公允价值变动损益。

12.关于金融资产的计量，下列说法中错误的有（　）。

A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额　

B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

正确答案：

AC

答案解析：

A选项“交易性金融资产”计量时发生的交易费用应计入当期“投资收益”。

13.下列说法正确的有（　）。

A．金融资产转移是指企业（转出方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）

B．金融资产转移中的金融资产既包括单项金融资产，也包括一组类似的金融资产；

C．金融资产转移中的金融资产既包括单项金融资产（或一组类似金融资产）的一部分，也包括单项金融资产（或一组类似金融资产）整体

D．在附回购协议的金融资产出售中，转出方将予回购的资产与售出的金融资产相同或实质上相同、回购价格固定或是原售价加上合理回报的，表明企业保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，因此不应当终止确认所出售的金融资产

正确答案：

ABCD

14.将金融资产转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的权利，并承担将收取的现金流量支付给最终收款方的义务，同时满足下列条件（　），则可认为金融资产已经转移。

A．从该金融资产收到对等的现金流量时，才有义务将其支付给最终收款方收到对等的现金流量指企业收到转移的金融资产所产生的现金流量，其金额往往与该所转移的金融资产的现金流量相同

B．根据合同约定，不能出售该金融资产或作为担保物，但可以将其作为对最终收款方支付现金流量的保证

C．有义务将收取的现金流量及时支付给最终收款方

D．根据合同约定，不能出售该金融资产或作为担保物，且不能将其作为对最终收款方支付现金流量的保证

正确答案：

ABC

15.金融资产转移包括金融资产整体转移和部分转移，以下属金融资产部分转移的情形有（　）。

A．将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等

B．将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的一定比例转移等

C．将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移

D．将金融资产所产生现金流量中特定、不可辨认部分转移

正确答案：

ABC

16.出现下列（　）情形时，可以表明企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方。

A．不附任何追索权方式出售金融资产

B．附回购协议的金融资产出售，回购价为回购时该金融资产的公允价值。

C．附优先回购权的金融资产出售，回购价为回购时该金融资产的公允价值。

D．附重大价外看跌期权的金融资产出售，持有该看跌期权的买方在期权到期时或到期前行权的可能性极小

正确答案：

ABCD

17.下列不能将相关金融资产和金融负债相互抵销的有（　）。

A．企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，合成为一项固定利率长期债券。

B．企业将某项金融资产充作金融负债的担保物

C．企业与外部交易对手进行多项金融工具交易，同时签订“总抵销协议”，交易对手违约或解约

D．保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金，与相关保险责任准备金

正确答案：

ABD

答案解析：

解析：

企业与外部交易对手进行多项金融工具交易，同时签订“总抵销协议”。

根据该协议，一旦某单项金融工具交易发生违约或解约，企业可以将所有金融工具交易以单一净额进行结算，以减少交易对手可能无法履约造成损失的风险。

在这种情况下，只有交易对手违约或解约时，相关的金融资产和金融负债才可以相互抵销；否则，不得相互抵销。

18.对于不满足《企业会计准则第23号——金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件的金融资产转移，企业应当披露下列信息中正确的有（　）

A．所转移金融资产的性质

B．仍保留的与所有权有关的风险和报酬的性质

C．继续确认所转移金融资产整体的，披露所转移金融资产的账面价值和相关负债的账面价值

D．继续涉入所转移金融资产的，披露所转移金融资产整体的账面价值、继续确认资产的账面价值以及相关负债的账面价值

正确答案：

ABCD

19.企业收到的担保物（金融资产或非金融资产）在担保物所有人没有违约时就可以出售或再作为担保物的，应当披露下列信息（　）

A．所持有担保物的公允价值

B．已将收到的担保物出售或再作为担保物的，披露该担保物的公允价值，以及企业是否承担了将担保物退回的义务

C．与担保物使用相关的期限和条件

D．所持有担保物的账面价值

正确答案：

ABC

答案解析：

解析：

应该按照所持有担保物的公允价值披露。

20.企业应当披露与违约借款有关的下列信息（　）

A．违约（本期没有按合同如期还款的借款本金、利息等）性质及原因

B．资产负债表日违约借款的公允价值

C．在财务报告批准对外报出前，就违约事项已采取的补救措施、与债权人协商将借款展期等情况

D．资产负债表日违约借款的账面价值

正确答案：

ACD

答案解析：

解析：

应该按照资产负债表日违约借款的账面价值披露。

三、判断题

1.金融企业应当依法纳税。

金融企业财务处理与税收法律、行政法规规定不一致的，纳税时不用进行调整。

（）

正确答案：

错

答案解析：

根据金融企业财务规则第五条规定：

金融企业应当依法纳税。

金融企业财务处理与税收法律、行政法规规定不一致的，纳税时应当依法进行调整。

2.投资者不可以通过制度规范、章程约定等方式，将投资者财务管理职权全部或者部分授予经营者。

（）

正确答案：

错

答案解析：

根据金融企业财务规则第七条规定：

投资者可以通过制度规范、章程约定等方式，将投资者财务管理职权全部或者部分授予经营者。

3.金融企业的经营者按照规定可以拟订内部财务管理制度，经投资者议定后报同级财政部门备案，并具体组织实施；可以组织实施筹资、投资、处置重大资产、担保、捐赠、重组和利润分配等财务管理方案；可以提请聘任或者解聘财务负责人。

（）

正确答案：

对

答案解析：

根据金融企业财务规则第八条规定：

金融企业的经营者按照规定行使下列财务管理职权：

（一）执行国家有关金融企业财务管理的规定；

（二）拟订内部财务管理制度，经投资者议定后报同级财政部门备案，并具体组织实施；

（三）组织财务预测，编制财务计划和财务预算草案，实施财务控制、分析和考核；

（四）组织实施筹资、投资、处置重大资产、担保、捐赠、重组和利润分配等财务管理方案；

（五）组织财务事项审批；

（六）组织缴纳税金、规费；

（七）执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益；

（八）归集财务信息，依法组织编制和报送财务会计报告；

（九）提请聘任或者解聘财务负责人；

（十）配合有关机构依法实施的审计、评估和监督检查；

（十一）按照章程的规定，以及股东（大）会或者董事会的要求，行使其他财务管理职权。

4.从事银行业务的金融企业，应按规定交存存款