备战高考政治 考点一遍过 专题12 征税与纳税.docx
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备战高考政治考点一遍过专题12征税与纳税
专题12征税与纳税
（一）税收及其种类
⒈含义：
从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
⑴目的：
实现国家职能；⑵凭借力量：
国家政治权力；⑶税收的依据：
税法；⑷本质：
是一种分配关系。
征税的过程实质上是物质财富从个人、单位无偿地转给国家。
⒉特征：
强制性、无偿性和固定性。
这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
⑴强制性。
国家凭借政治权力强制征税。
纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。
⑵无偿性。
国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
但无偿性是相对的，直接无偿，间接有偿，即取之于民，用之于民。
⑶固定性。
国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
固定性也是相对的，税收会随着社会经济条件的变化而作出调整，如通货紧缩时降低税率等。
税收的三个基本特征是紧密联系，不可分割的。
税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。
税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
⒊种类：
根据征税对象，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。
⑴流转税：
是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种。
包括以增值额为征税对象的增值税、按营业额征收的营业税、根据应税消费品的销售额征收的消费税、关税等。
⑵所得税：
是以各种所得额为征税对象的税种。
包括对企业所得征收的企业所得税、对个人所得征收的个人所得税等。
⑶资源税：
是以开发和利用特定的自然资源为征税对象的税种。
如开采矿藏必须依法缴纳资源税。
⑷财产税：
是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种。
如根据买卖房屋的契约征收的契税等。
⑸行为税：
是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。
如印花税、屠宰税等。
◎印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。
如股票交易印花税。
它是从普通印花税发展而来的，是专门针对股票交易发生额征收的一种税。
中国税法规定，对证券市场上买卖、继承、赠与所确立的股权转让依据，按确立时实际市场价格计算的金额征收印花税。
目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。
⑴增值税：
①含义：
是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税；
②纳税人：
是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人；
③基本税率：
实行比例税率；基本税率是17%。
应纳增值税=销项税额—进项税额=销售收入×税率—购进商品已纳税金=增值额×税率
④作用：
可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为；有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。
⑵个人所得税：
①含义：
是国家对个人所得征收的一种税。
②纳税人：
是在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。
③税率：
按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。
■比例税率，即不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。
■超额累进税率，即按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。
从2011年9月1日起，工资、薪金个人所得税率由原来的9级税率调为7级税率，起征点由原来的2000元提高到3500元。
按超额累进税率计算个人所得税一般步骤：
首先，计算应纳税所得额，即应税额。
应税额=工资、薪金收入-个税起征点。
其次，根据应税额对应的税率标准分段计算每段应缴纳的税款。
最后，将各段应交税款相加求和。
④作用：
个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
◎税收的作用：
⑴税收是国家组织财政收入的基本形式。
⑵税收是调节经济的重要杠杆。
如果经济过热，可以通过增加税收，来抑制总需求；如果经济过冷，可以减少税收，刺激总需求，实现社会总供给与社会总需求平衡。
⑶税收是国家实现经济监督的重要手段。
国民经济各地区、各部门、各环节的状况都会在税收上有直接的反映，国家通过税收可以了解和掌握经济的运行态势，找出问题并采取相应的对策。
⑷可以引导居民合理消费。
通过税收，比如对奢侈品、烟酒征税，可以调节居民的消费行为，从而引导人们合理消费。
⑸可以引导企业生产，促进经济发展方式的转变。
政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等，引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。
⑹有利于维护社会公平。
通过个人所得税，调节收入分配，维护社会公平。
◎结构性减税：
为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平，是“有增有减、结构性调整”的一种税制改革方案，是有选择地减税。
（二）依法纳税是公民的基本义务
⒈依法纳税的原因：
⑴由我国税收的性质决定的。
在我国，税收取之于民、用之于民；国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。
⑵从税收的作用来看，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。
税收是国家组织财政收入的基本形式，为实现国家职能提供了财力上的保证。
⑶从权利和义务的关系来看，权利和义务是统一的，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
⑷税收具有强制性，纳税人必须依法纳税，违反税法要受到法律的制裁。
⑸自觉纳税是公民具有社会责任感和主人翁地位的体现。
⒉违反税法的行为
⑴偷税，指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。
如伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报等。
⑵欠税，指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。
⑶骗税，指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。
如虚列出口货物数量及虚报出口货物的价格等手段骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免；伪造高新技术产业认证材料骗取国家高新技术产业税收优惠等。
◎出口退税：
指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税等。
⑷抗税，指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。
◎纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
◎负税人是最终承担税款的单位和个人。
⒊依法纳税的要求：
⑴从公民方面讲：
要增强纳税人意识，自觉诚信纳税，履行纳税义务；同时，要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。
⑵从国家方面讲：
要完善相关的法律制度，加强和规范税收征管，严惩违反税法的行为，加强税收宣传教育，提高征税人员素质。
考向一税收的基本特征
【典例1】“自然人、法人和其他组织捐赠财产用于慈善活动的，依法享受税收优惠。
境外捐赠用于慈善活动的物资，依法减征或者免征进口关税和进口环节增值税。
”2016年9月1日施行的《中华人民共和国慈善法》作出上述规定，是基于
A．税收具有强制性、无偿性和固定性的特征
B．税收是国家依法取得财政收入的重要形式
C．税收具有促进资源节约、保护环境的作用
D．我国税收具有取之于民、用之于民的性质
【答案】A
考向二我国税收的种类
【典例2】税收分为不同种类，每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准。
以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种是
A．流转税B．所得税C．财产税D．行为税
【答案】A
考向三违反税法的行为
含义
手段
处理
联系
偷税
纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为
欺骗、隐瞒等方式
税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任
四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强，违反税法规定，都要受法律制裁
欠税
纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为
没有按时缴纳而拖欠
骗税
纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为
骗取税收减免
抗税
纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为
暴力、威胁等手段
【典例3】小张经营一家电器行，因外出旅游，从而导致10月份没有按时到地税局交税。
对此种行为认识正确的是
A．欠税，旅游结束到地税局补缴税款就可以了
B．偷税，最终将受到罚款或者法律制裁
C．骗税，以外出旅游为借口，达到不缴税的目的
D．抗税，通过非暴力手段，达到不缴税的目的
【答案】A
考向四税收的作用
在市场经济条件下，税收的作用主要有：
1.组织财政收入
在社会主义市场经济条件下，税收成为我国财政收入的主要形式，税收收入逐年大幅度上升，税收组织财政收入的作用，体现在两个方面：
税收来源的广泛性；税收收入的及时性、稳定性和可靠性。
2.配置资源
在社会主义市场经济条件下，市场对资源配置起主导作用，但市场配置资源也有它的局限性，可能出现市场失灵（如无法提供公共产品、外部效应、自然垄断等）。
这时，就有必要通过税收保证公共产品的提供，以税收纠正外部效应，以税收配合价格调节具有自然垄断性质的企业和行业的生产，使资源配置更加有效。
3.调节需求总量
税收对需求总量进行调节，以促进经济稳定，其作用主要表现在以下两个方面:
①运用税收对经济的内在稳定功能，自动调节总需求。
②根据经济情况变化，制定相机抉择的税收政策来实现经济稳定。
4.调节经济结构
在社会主义市场经济条件下，税收对改善国民经济结构发挥着重要作用，具体表现在：
①促进产业结构合理化。
②促进产品结构合理化。
③促进消费结构的合理化。
此外，通过税收调节，还可以促进社会经济组织结构、流通交换结构等的合理化。
5.调节收入分配
在市场经济条件下，由市场决定的分配机制，不可避免地会拉大收入分配上的差距，客观上要求通过税收调节，缩小这种收入差距。
税收在调节收入分配方面的作用，具体表现在两方面：
一是公平收入分配，二是鼓励平等竞争。
6.保护国家权益
税收是对外开放进程中保护国家权益的重要手段。
税收在这方面的作用主要有：
①根据独立自主、平等互利的原则，与各国进行税收谈判，签定避免双重征税协定，以发展中国的对外贸易和国际经济技术交往。
②根据国家经济建设发展的需要，对进口商品征收进口关税，保护国内市场和幼稚产业，维护国家的经济独立和经济利益。
③根据中国的实际情况，对某些出口产品征收出口关税，以限制国内紧缺资源的外流，保证国内生产、生活的需要。
④为扩大出口，实行出口退税制度，鼓励国内产品走向国际市场，增强出口产品在国际市场上的竞争力。
⑤根据发展生产和技术进步的需要，实行税收优惠政策，鼓励引进国外资金、技术和设备，加速中国经济的发展。
⑥对外国人和外国企业来源于中国的收入和所得征收所得税，维护国家主权和利益。
7.监督经济活动
社会主义市场经济体制下，在根本利益一致的基础上仍然存在着整体利益与局部利益、长远利益与眼前利益的矛盾，因此，必须加强税收监督，督促纳税人依法履行纳税义务，保障社会主义市场经济的健康发展，具体有：
①保证税收组织财政收入任务的圆满完成。
②保证经济杠杆作用的充分发挥。
③保证国家税法的正确贯彻执行。
④保证社会经济运行的良好秩序。
【典例4】按照3500元的个税起征点，月收入5000元的小王每月要交个人所得税，而小王认为工资是自己的劳动所得，为什么还交税，认为国家应取消此税种。
如果请你说服小王，可以采用的理由有
①我国税收取之于民、用之于民，公民应自觉诚信纳税
②个人所得税的征收是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
③国家财政收入的最重要来源是税收，国家职能的实现都以税收作为物质基础
④公民的权利和义务是统一的，每个公民应自觉去收税
A．①②③B．②③④C．①②④D．①③④
【答案】A
1．“自然人、法人和其他组织捐赠财产用于慈善活动的，依法享受税收优惠。
境外捐赠用于慈善活动的物资，依法减征或者免征进口关税和进口环节增值税。
”2016年9月1日施行的《中华人民共和国慈善法》作出上述规定，是基于
A．税收具有强制性、无偿性和固定性的特征
B．税收是国家依法取得财政收入的重要形式
C．税收具有促进资源节约、保护环境的作用
D．我国税收具有取之于民、用之于民的性质
2．苏东坡在当时的政治舞台上很有建树。
他提出通过减免零售商的赋税，刺激商业的发展，以增加政府的商税收入。
苏东坡的税收思想肯定了
①税收是财政收入的重要来源
②税收是实现公平的有效手段
③税收有调节经济的重要作用
④税收应取之于民、用之于民
A．①②B．③④C．①③D．②④
3．所谓纳税遵从，是指纳税人依照税法的规定，希望国家及时、准确申报、按时正确缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及其税务执法人员符合法律法规的法律行为。
纳税遵从反映了
A．税收是调节经济的重要杠杆B．公民有监督税收使用的权利
C．依法纳税是公民的基本义务D．我国税收取之于民、用之于民
4．“您要发票吗？
如果不要发票，我们可以免费提供饮料！
”王老师和朋友在一家饭店吃饭时，服务员提出了这样的建议。
饭店的行为
A．涉嫌偷税行为
B．尊重了消费者的选择权
C．涉嫌骗税行为
D．反映了市场调节具有盲目性
5．2017年2月22日，十二届全国人大常委会第26次会议分组审议了企业所得税法修正案草案，这是该法案实施近十年来首次修正。
此次修正加大了企业公益性捐赠的免税扣除额度，这一修正有利于
①进一步落实税收法定的原则
②提高劳动报酬在国家再分配中的比重
③减轻对企业重复征税的负担
④引导企业坚持经济效益和社会效益相统一
A．①②B．②④C．①④D．②③
6．2017年个税改革将成税改最大看点。
新一轮个税改革方案将依照“增低、扩中、调高”的总原则，建立“综合与分类相结合”的个税税制，适时增加教育、房贷利息、养老等专项扣除项目，从而降低中低收入者的税负。
新一轮个税改革旨在
①优化税种结构，避免重复征税②调节过高收入，消除收入差距
③完善收入分配，促进社会公平④增加居民收入，提高消费能力
A．①②B．①③C．①④D．③④
7．2016年12月召开的中央经济工作会议提出，加大国家政策支持力度，大力振兴实体经济。
下列能正确反映国家政策对实体经济发展产生积极影响的是
①提高企业社保缴费比例→保障劳动者权益→调动劳动者积极性→推动实体经济发展
②提高人民币存贷款基准利率→增加市场货币流通量→消费扩大→实体经济得到发展
③增加经济建设支出→刺激社会总需求增长→企业生产规模扩大→实体经济得到发展
④营改增进行结构性减税→企业税负减轻→研发投入增加→企业从供给低端迈向中高端
A．①③B．①④C．②③D．③④
8．我国从1984年开始征收资源税，主要是从量计征，即根据矿产资源产量的多寡来征收。
2016年7月起我国全面推进资源税改革，全面推开资源税从价计征（课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据）方式，建立税收与资源价格直接挂钩的调节机制。
资源税由从量计征改为从价计征的积极效应是
①加强市场监管，防止企业偷税漏税②遵循价值规律，有效调节资源收益
③加强税收调节，促进资源合理开采④优化税种结构，拓宽财政收入来源
A．①③B．①④C．②③D．②④
9．2016年11月，A服装厂接到某公司一批文化衫订单，为此花1170元（含增值税170元）购买了布料，加工生产完后直接卖给客户，与客户签订的合同规定服装价款是3000元（不含税）。
A服装厂完成订单应交的增值税为（服装厂是税率为17%的一般纳税人）
A．170元B．340元C．510元D．311.1元
10．我国正在着手建立综合与分类相结合的个人所得税制度，工资薪金、劳务报酬等将统一纳入综合范围征税，养老、二孩、房贷利息等家庭负担有望纳入抵扣。
个人所得税制度如此调整，将能带来的政策效应是
①明确征税范围，避免重复征税
②健全社保体系，稳定收入预期
③减轻个税负担，提升消费能力
④缩小收入差距，促进社会公平
A．①②B．③④C．①③D．②④
1.（2016·上海政治）税收政策调整以后，征税对象发生改变的是
A．某高科技产品进口税由10％降低为3％
B．由向企业征收营业税改为征收增值税
C．个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素
D．同一货物多次进口，由按次征税改为汇总征税
2.（2015·重庆文综）某同学为了研究烟草费税的控烟效果，选择基本条件相似的甲、乙两地进行比较。
甲地在Ｔ时点进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进行试点，由下图可以推断出
香烟销量走势
①Ｔ时点后，甲地政府税收收入将减少
②Ｔ时点后，甲乙两地香烟价格都将上升
③加税预期会增加Ｔ时点前甲地的香烟销量
④提高消费税引起甲地香烟销售下降的量约为X
A．①②B．①③C．②④D．③④
3．（2017·江苏政治）材料一税收政策会对市场参与者的行为和利益产生重要影响。
假设某制造企业的某一产品当前销售单价为9.8万元（其中包含企业每销售一件产品应缴纳的税额1.8万元），年销售量10万件。
现对该企业销售产品实行免税措施，免税后单价为9.2万元，年销售量为13万件。
材料二智能制造是新一轮工业革命的核心。
为主动应对世界新技术革命挑战，全球工业大国都在全力抢占智能制造的制高点，构筑全球新战略。
经济新常态下，我国企业税负过重等老问题依然突出，弱化了企业创新意愿和创新能力，减税已成为当前推动中国制造向中国智造转型升级的迫切要求和重要选择。
结合材料，运用《经济生活》知识，回答下列问题：
（1）计算销售单件产品后买卖双方从免税中分别获得的收益，并据此指出其收益变化情况。
（4分）
（2）说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。
（8分）
4.（2015·海南政治）辨析题。
税收是财政收入的主要来源，因此，要增加财政收入就应提高税率。
请运用所学经济知识对这一观点进行辨析。
【参考答案】
【考点冲关】
1．A【解析】税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，在征税之前《慈善法》对纳税对象及税收优惠作出相关规定，才能保证公民依法纳税，税务机关依法征税，故选A。
2．C【解析】“通过减免零售商的赋税，刺激商业的发展，以增加政府的商税收入”说明税收收入是财政收入最重要最可靠的来源；同时体现了税收对调节经济活动具有重要作用，①③符合题意。
②说法正确但与题意不符，④不是苏东坡的税收思想，排除。
3．C【解析】从税收的地位看：
税收收入是财政收入的主要来源；从我国税收的性质看：
取之于民、用之于民；从我国税收的作用看：
税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税；从公民的权利与义务的关系看：
每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务。
材料中的纳税遵从反映了依法纳税是公民的基本义务，C适合题意；A、B、D材料没有体现，排除。
4．A【解析】顾客如果不要发票，饭店就可以不交相应税款，故饭店劝顾客不要发票的行为涉嫌偷税行为，A项正确；饭店的行为与尊重消费者的选择权无关，也不涉及骗税行为，B、C项不选；饭店的行为反映了市场调节的自发性，不是反映市场调节具有盲目性，D项不选，故本题选A。
6．D【解析】个人所得税自身的改革与优化税种结构无关，避免重复征税指的应是增值税，①不选；“消除收入差距”的说法错误，②不选；新一轮个税改革旨在完善收入分配，促进社会公平，也是为了增加居民收入，提高消费能力，③④正确，故本题选D。
7．D【解析】提高企业社保缴费比例会加重实体经济负担，①项错误；提高人民币存贷款基准利率会减少市场货币流通量，抑制消费，不利于实体经济发展，②项错误。
③④项能正确反映国家政策对实体经济发展产生积极影响，选D。
8．C【解析】资源税由从量计征改为从价计征是加强税收调节，遵循价值规律的表现，能有效调节资源收益，促进资源合理开采，②③适合题意；资源税由从量计征改为从价计征不能防止企业偷税漏税，也没有拓宽财政收入来源，①④是错误的；故本题选C。
9．B【解析】应纳增值税＝增值额×税率，服装厂完成订单后的增值额为3000-（1170-170）=2000元，故应交增值税为2000*17%=340元。
故正确选项为B。
10．B【解析】个人所得税是国家对个人所得征收的一种税，是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
个人所得税制度如此调整有利于减轻个税负担，提升消费能力，缩小收入差距，促进社会公平，③④适合题意；避免重复征税是增值税的意义，①不适合题意；②不符合题目主旨，排除；故本题选B。
【直通高考】
1.B【解析】征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。
A是税率的变化，税率不是征税对象，A不选；营业税改为增值税是征税对象由营业额变成了增值额，征税对象发生了改变，故B符合题意；C是征税范围的调整，D是征税方式的变化，均与题意无关。
2.D【解析】政府的税收收入由很多种类，其中烟草消费税仅仅是一个方面，所以甲地在T时点提高烟草消费税，会引起人们对香烟消费需求的减少，但是不会引起当地政府的税收收入的减少，①不选；②不选，因为乙地没有提高烟草消费税，所以甲地的香烟价格会上涨，乙地则保持不变；由于甲地提高烟草消费税，所以，人们会有一个预期判断——香烟价格上涨，则甲地在T时点前的香烟销量会增加，③正确；甲地和乙地的香烟销量本来基本持同，所以提高消费税引起甲地香烟销售下降的量约为X，④正确。
故选D。
3．【答案】
（1）买方收益：
9.8-9.2=0.6万元；卖方收益：
1.8-0.6=1.2万元。
减税使买卖双方收益均增加；卖方增加的收益大于买方增加的收益，企业获益更大。
（2）增加了企业利润，有利于促进企业技术进步。
增加了居民实际收入，有利于刺激消费以带动智能制造业健康成长。
发挥了税收和价格在资源配置中的作用，有利于引导资本向智能制造业转移。
能促进制造业结构优化升级，有利于提升我国智能制造业的国际竞争力。
（2）减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由，考生可从减税增加了企业利润，有利于企业技术进步；减税有利于增加居民实际收入，有利于刺激消费带动智能制造业成长；减税发挥了税收和价格在资源配置中的作用，有利于引导资本向智能制造业转移，促进制造业结构优化升级等方面展开说明。
4.【答案】此观点有一定合理性，但不全面。
在税率降低时，提高税率可以增加财政收入。
但当税率超过一定限度时，会增加纳税人负担，挫伤生产经营积极性，导致税基减少，财政收入下降。
增加财政收入的根本途径是发展经济，扩大税基。
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