《全面预算管理》综合练习1.docx

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《全面预算管理》综合练习1

《全面预算管理》综合练习

一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。

本题共30个小题，每小题1.5分）

1.专门反映企业未来一定预算期内财务状况、经营成果和现金收支的一系列计划，如预计资产负债表、预计利润表和现金收支预算等等，是指（）

A.全面预算

B.经营预算

C.资本预算

D.财务预算

【答案】D

2.预算最本质的功能在于（）

A.计划

B.考核

C.控制

D.评价

【答案】B

3.既是企业预算总目标的细化，也是企业预算总目标实现的基础，它应该是（）

A.预算控制标准

B.预算控制指标

C.预算控制内容

D.预算控制程序

【答案】A

4.预算管理循环中有一个重要环节，其质量的高低直接影响预算执行结果，也影响对预算执行者的业绩评价，这个重要环节是（）

A.预算编制

B.预算控制

C.预算分析

D.预算考评

【答案】A

5.企业处于初创期，全面预算的编制起点一般是（）

A.销售预算

B.资本预算

C.成本控制

D.现金流量

【答案】B

6.作为现代预算管理最为可取的一种方式，与战略控制型母子管理关系相对应的预算编制程序是（）

A.自上而下式

B.自下而上式

C.综合分析式

D.上下结合式

【答案】D

7.从整体上概括企业的特征和中长期的未来发展方向的是（）

A.公司战略

B.战略目标

C.战略计划

D.全面预算

【答案】A

8.预算的决策机构是（）

A.经理

B.董事会

C.股东大会

D.财务部门

【答案】B

9.预算管理的核心是（）

A.成本管理

B.资金管理

C.费用管理

D.现金流量管理

【答案】B

10.作为综合业绩评价体系，平衡计分方式有其自身的特点。

下列不属于平衡计分卡的特点的是（）

A.将目标与战略具体化，加强内部沟通

B.以顾客为导向，重视竞争优势获取与保持

C.重视非财务业绩的计量与评价，促进结果考核与过程考核的统一

D.内部与外部战略结合

【答案】D

11.有利于发挥各个编制部门主观能动性的预算编制程序是（）

A.自上而下式

B.自下而上式

C.上下结合式

D.上下并行式

【答案】B

12.其预算由企业（集团公司或公司）总部按照战略管理需要，结合企业外部环境和内部条件而提出、向各分部或子公司下达执行，并且该预算编制程序是一种最传统的预算管理程序，它应该是指（）

A.自上而下式

B.自下而上式

C.上下结合式

D.综合分析式

【答案】A

13.作为公司全面预算编制的根据，公司的各个预算都是由它细化和分解而来的，那么，它是指（）

A.资本预算

B.公司战略

C.生产预算

D.现金预算

【答案】B

14.企业处于成熟期，全面预算的编制起点应该是（）

A.资本预算

B.销售预算

C.现金流量

D.成本控制

【答案】D

15.根据预算编制所依据的业务量的数量特征，预算编制方法可分为（）

A.固定预算和弹性预算

B.增量预算和零基预算

C.资本预算和财务预算

D.定期预算和滚动预算

【答案】A

16.在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算，是（）

A.定期预算

B.弹性预算

C.零基预算

D.固定预算

【答案】B

17.下列各项预算中，构成全面预算体系最后环节的是（）

A.日常业务预算

B.专门决策预算

C.财务预算

D.现金预算

【答案】C

18.星海公司预计2008年三、四季度销售产品分别为220件、350件，单价分别为2元、2.5元，各季度销售收现率为60%，其余部分下个季度收回，则星海公司第四季度现金收入为（）元

A.437.5

B.440

C.875

D.701

【答案】D

19.编制生产预算的基础是（）

A.销售预算

B.直接人工预算

C.管理费用预算

D.现金预算

【答案】A

20.为规划和控制未来时期的生产、销售等经常性业务以及与此相关的各项成本和收入而编制的预算是（）

A.全面预算

B.经营预算

C.资本预算

D.财务预算

【答案】B

21.某企业编制"直接材料预算"，预计第四季度期初存量456千克，季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末"应付账款"项目为（）元

A.11130

B.14630

C.10070

D.13560

【答案】C

22.下列属于价值创造能力指标的是（）

A.EVA指标

B.销售毛利率

C.销售净利率

D.每股营业现金净流量

【答案】A

23.从内容上看，下列不属于财务预算的是（）

A.预计利润表

B.现金收支预算

C.预计资产负债表

D.投资预算

【答案】D

24.下列属于营运能力指标的是（）

A.总资产周转率

B.全部资产现金回收率

C.销售毛利率

D.销售净利率

【答案】A

25.下列不属于偿债能力指标的是（）

A.资产负债率

B.产权比率

C.净资产收益率

D.权益乘数

【答案】C

26.财务预算指标体系中，将财务指标与非财务指标融于一体的体系是（）

A.杜邦财务分析体系

B.帕利普财务分析系

C.EVA指标分解体系

D.平衡计分卡

【答案】D

27.通过计算报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系及其变动情况的预算分析方法是（）

A.水平分析法

B.垂直分析法

C.趋势分析法

D.比率分析法

【答案】B

28.从经营属性（定性和定量）来评价经营状况及努力程度的是（）

A.财务业绩

B.非财务业绩

C.经营业绩

D.管理业绩

【答案】B

29.不需要另外预计现金支出和收入，直接参加现金预算汇总的预算是（）

A.材料预算

B.销售预算

C.人工预算

D.期间费用预算

【答案】C

30.财务预算因素差异分析主要以（）为基础

A.资产负债表

B.现金流量表

C.利润表

D.经营预算差异分析表

【答案】C

二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。

本题共15个小题，每小题2分）

1.全面预算管理的主要功能有（）

A.设置目标

B.配置资源

C.控制业务

D.节约现金

E.考评业绩

【答案】A,B,C,E

2.下列关于全面预算管理的说法正确的是（）

A.全面预算管理应该覆盖整个公司

B.全面预算管理涉及生产经营的所有活动

C.全面预算不局限于事前控制和事后控制，也不局限于财务部门

D.全面预算是一种管理制度和控制方略

E.全面预算是一种管理理念

【答案】A,B,C,D,E

3.下列属于预算审批机构的职能的是（）

A.决定公司的经营计划和投资方案

B.制订公司年度全面预算目标方案

C.审议批准公司年度全面预算决算方案

D.审议批准公司全面预算奖惩方案

E.审议批准公司年度全面预算重大调整方案

【答案】C,D,E

4.组织再造和流程再造的原则是（）

A.以市场为导向

B.以顾客为中心

C.以企业战略为导向

D.以财务管理为核心

E.以流程的系统优化为依据

【答案】B,C,E

5.一个企业的财务维度关键业绩评价指标主要集中在（）

A.价值创造

B.盈利能力

C.成长能力

D.营运能力

E.偿债能力

【答案】A,B,C,D,E

6.预算编制的方法包括（）

A.固定预算与弹性预算

B.零基预算与增量预算

C.财务预算与资本预算

D.经营预算与全面预算

E.滚动预算与定期预算

【答案】A,B,E

7.与生产预算有直接联系的预算是（）

A.直接材料预算

B.变动制造费用预算

C.销售及管理费用预算

D.直接人工预算

E.现金流量预算

【答案】A,B,D

8.投资预算具体包括（）

A.研究开发费用预算

B.固定资产购置预算

C.现金收支预算

D.无形资产预算

E.固定资产清理预算

【答案】A,B,D,E

9.财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括（）

A.预计资产负债表

B.预计利润表

C.现金收支预算

D.资本支出预算

E.销售收入预算

【答案】A,B,C

10.预算控制指标分为财务指标和非财务指标两大类。

下列关于财务指标和非财务指标的说法正确的是（）

A.财务数据的生成要经过规范的程序和遵守统一的制度，具有较高的可靠性和可比性

B.财务指标往往属于"短视指标"

C.财务指标具有一定的滞后性，只能提供已完成行为的历史信息

D.非财务指标与企业发展战略密切相关，反映的是关系企业长远发展的关键因素

E.财务指标很难量化，使得财务指标上的改进与经营业绩之间的相关性不易把握

【答案】A,B,C,D

11.COSO报告提出内部控制整体框架，属于内部控制整体框架的有（）

A.控制环境

B.资产预算

C.控制活动

D.现金控制

E.监督

【答案】A,C,E

12.全面预算分析的方法主要包括（）

A.水平分析法

B.垂直分析法

C.比率分析法

D.因素分析法

E.趋势分析法

【答案】A,B,C,D,E

13.平衡计分卡的目标和指标考察企业业绩的方面有（）

A.财务

B.客户

C.内部业务流程

D.学习与成长

E.公共关系

【答案】A,B,C,D

14.过程中的预算考评主要有哪些特征（）

A.预警性

B.定期性

C.关注关键业绩指标

D.持续性

E.综合性

【答案】A,B,C

15.一个公司的全面预算管理组织体系通常包括（）

A.预算审批机构

B.预算决策机构

C.预算组织机构

D.预算执行机构

E.预算控制机构

【答案】A,B,C,D,E

三、判断题（正确的填“√”；错误的填“×”。

本题共30小题，每小题1分）

1.企业实行预算的目的是为了限制花钱。

【答案】×

2.全面预算管理最早兴起于西方国家。

【答案】√

3.预算编制涉及到企业每一个部门、每一个岗位，它需要企业每一个部门和每一位员工的参与和支持。

【答案】√

4.通常战略计划强调企业使命、战略和重要比率关系，一般只包括少数高度概括的目标，并不涉及各部门、各单位的预算具体目标。

【答案】√

5.预算编制是预算管理循环的一个重要环节，预算编制质量的高低直接影响预算执行结果，也影响对预算执行者的业绩评价。

【答案】√

6.财务预算包括生产预算、经营预算和应收账款预算。

【答案】×

7.编制生产预算的目的是保证有充足的现金可以满足企业的需要，而且对多余现金可以有效利用。

【答案】×

8.在资本预算中涉及的现金流量是与投资决策相关的，是指一个项目引起的企业现金支出和现金收入的数量。

【答案】√

9.投资预算具体包括银行借款预算和财务费用预算等。

【答案】×

10.预计利润表是财务预算中的一个重要环节，也是编制预计资产负债表的基础。

【答案】√

11.财务预算因素分析主要以利润表为基础，它不同于经营预算和资本预算的差异分析主要以指标分解为主。

【答案】√

12.不同的预算控制模式决定着预算编制的核心、程序和方法等，而预算控制模式必须与企业发展战略、经营理念相吻合，必须反映企业年度经营目标的要求。

【答案】√

13.计划是预算控制系统最基本的功能，预算的计划职能贯穿于整个经营活动过程中。

【答案】×

14.预算外授权强调预算范围内的事项由预算责任单位的第一责任人自行处理业务，而不必进行分级控制。

【答案】×

15.预算调整的一般程序需要经过申请、审议和批准三个主要程序。

【答案】√

16.预算调整控制属于一种事后控制，是指当公司内外环境发生改变，原有预算不再适宜所进行的预算修正。

【答案】√

17.预算管理的成功要求有力的信息支持。

这种信息支持已大大超出常规财务会计信息的范畴。

【答案】√

18.为体现过程预警与预算分析，利用KPI进行风险预警至少按月进行，对重点关注的指标必须随时掌控，以了解经营过程的风险性。

【答案】√

19.全面预算差异分析一般发生在预算执行过程中和预算完成后，主要是对实际业务情况和预算数据进行对比，并确定差异数额的过程。

【答案】√

20.经济增加值计算过程中，营业利润应该只包括正常业务所产生的利润，而不包括非正常业务所产生的利润。

【答案】√

21.EVA（经济增加值）的基本理念是收益至少要能补偿投资者承担的风险，也就是说，股东必须赚取至少等于资本市场上类似风险投资回报的收益率。

【答案】√

22.预算评价既是动态评价，又是一种综合评价，是预算管理系统中承上启下的一个环节。

【答案】√

23.应该将预算执行者的业绩评价结果与其薪酬奖励相挂钩，否则对其而言，预算的执行既无动力，也无压力，其结果是流于形式。

【答案】√

24.预算考评必须以预算指标为核心，构建预算考评体系。

【答案】√

25.预算编制是一种事前控制，预算分析与考评是一种事中控制，预算执行是一种事后控制。

【答案】×

26.实质业绩主要针对企业管理活动所带来的业绩进行考核，它具有判断上的主观性，它反映高管层努力程度所带来的结果与状态。

【答案】×

27.管理业绩直观反映由企业经营活动而带来的整体财务状况与经营成果，它以真实公允的会计报表作为主要依据。

经营业绩是针对公司状态的静态评价，客观反映事实，不应有主观色彩。

【答案】×

28.财务业绩是从财务数据的角度来评价企业经营状况及管理者的努力程度。

它要求以财务指标体系的方式来评价，如销售增长、投资增长、市场占有率、净资产收益率等。

【答案】×

29.预算调整控制属于一种事中控制，是指当公司内外环境发生改变，原有预算不再适用时所进行的预算修正。

【答案】×

30.预算是计划的有机组成部分，就是一种经营计划。

【答案】√

四、简答题（本题共12小题）

1.如何理解全面预算管理中的"全面"二字。

【答案】参考答案：

理解全面预算管理的"全面"本质，可从以下三个方面入手：

（1）全面覆盖（3分）

全面预算管理应该覆盖整个公司。

全面预算管理涉及生产经营的所有活动，这就意味着一个公司要控制其生产经营业务，不仅需要编制经营预算和资本预算，而且需要编制财务预算。

（2）全程控制（3分）

全面预算管理以预算为主线对公司各种经营活动以及经营活动过程的各个环节进行控制，包括事前控制、事中控制和事后控制。

事前控制通过预算目标确定和预算编制环节完成，事中控制通过预算控制环节完成，而事后控制则依赖于预算分析与预算考评。

以上环节构成了完善的预算管理循环。

要发挥全面预算管理的控制作用，这几个环节缺一不可。

（3）全员参与（2分）

全面预算管理实施的过程就是将预算的总体目标分解、落实到各个部门的过程，从而使各部门都明确了自己的工作目标和任务。

一个公司的整体目标只有在各个部门和各个岗位的共同努力下才能得以实现。

2.简述全面预算管理的基本功能。

【答案】参考答案：

（1）设置目标（2分）

预算是公司战略目标进一步的分解与细化，是公司预算责任的逐层分担与落实，也是公司内部各部门实现其预算目标的具体行动方案与措施。

（2）配置资源（2分）

公司需要站在整体的角度和战略的高度，利用一种工具围绕既定目标有效地整合资金、技术、物质、市场渠道等各种资源。

（3）控制业务（2分）

控制是预算管理系统最基本的功能，预算的控制作用贯穿于整个经营活动过程中。

预算编制是一种事前控制，预算执行是一种事中控制，预算分析与考评是一种事后控制。

尤其是通过预算执行结果反馈以及与预算目标的差异分析，有助于发现经营和管理的薄弱环节并纠正不利差异，从而改进工作，实现目标。

（4）考评业绩（2分）

定期或不定期检查考评各部门所承担的经济责任和工作任务的完成情况，并将预算执行的实际结果与预先设置的预算目标进行比较，确保公司整体目标的实现，是企业管理的核心。

3.试述全面预算管理的基本程序。

【答案】参考答案：

包括预算目标的确定、预算编制、预算控制、预算分析、预算考评五个程序。

（1分）

（1）预算目标的确定（1.5分）

预算目标的确定就是对战略目标的分解与细化，包括预算控制指标的形成与预算控制标准的确定两个方面。

（2）预算编制（1.5分）

预算编制是企业预算总目标的具体落实以及将其分解为责任目标并下达给预算执行者的过程。

预算编制是预算管理循环的一个重要环节，预算编制质量的高低直接影响预算执行结果，也影响对预算执行者的业绩评价。

（3）预算控制（1分）

预算控制是对预算执行过程的控制，它是预算目标能否实现的关键，因此它在全面预算管理系统中处于核心环节。

（4）预算分析（1分）

全面预算分析是预算管理中的重要环节，由预算执行部门对全面预算进行分析，发现预算目标与实际情况的差异，追究原因，分析预算目标与实际执行的偏差，使经营管理活动能够有针对性地纠正不利偏差。

预算分析是预算控制过程的信息反馈，它是预算执行过程的逆向过程。

（5）预算考评（1分）

预算考评包括预算评价和预算激励两个方面。

预算评价是对企业内部各级责任部门或责任中心预算执行结果进行评价，是管理者对预算执行者实行的一种有效的激励和约束形式。

激励制度的作用贯穿了预算控制系统的全过程，激励是预算管理系统的一个内在的环节。

4.全面预算管理的成功前提有哪些？

【答案】参考答案：

（每点1分，可简单阐述）

（1）获得公司高层的持续支持

（2）采用与公司环境相适应的预算管理模式

（3）建立相对正确和完整的基础信息库

（4）引入先进科学的信息系统

（5）促进全员的参与和认同

（6）提高财务人员的综合素质

（7）维护预算实施的严肃性

5.简述利润目标分解的一般方法。

【答案】参考答案：

（注：

（1）

（2）（3）每点给2分，（4）（5）每点给1分，简单阐述即可，有公式的以公式简单表示也可以。

）

（1）基于资产分解法：

即总资产报酬率（ROA）分解法，该方法的操作过程是将公司对各责任中心的待分配利润目标总额除以各责任中心所占用的资产总额之和求得ROA比率，然后将根据各责任中心所占用资产总额分别乘以ROA，从而确定各利润中心应分摊的利润目标。

ROA=待分配利润目标总额/∑各责任中心所占用资产总额

某责任中心应分配利润目标=该责任中心所占用资产总额×ROA

（2）基于资本分解法：

即净资产收益率（ROE）分解法，ROE分解法是指将企业总部对各利润中心的待分配利润目标总额除以各责任中心所占用的净资产总和求得ROE比率，然后将根据各责任中心所占用净资产分别乘以ROE，从而确定各责任中心应分摊的利润目标。

ROE=待分配利润目标总额/∑各责任中心占用的净资产

某责任中心应分配利润目标=该责任中心所占用净资产×ROE

（3）销售收入目标分解

①销售收入目标＝∑各产品销售量×预计销售单价

②某产品销售量＝∑各销售责任单位×预计销售量

③某销售责任单位销售某产品总量＝∑各销售责任人×预计销售量

④某销售责任人销售某产品总量＝∑各销售渠道×预计销售量

⑤某销售渠道销售某产品总量＝∑各消费者×预计销售量

（4）成本费用目标分解

成本费用目标＝产品成本＋期间费用

＝（直接材料成本＋直接人工成本＋制造费用）＋

（营业费用＋财务费用＋管理费用）

（5）销售毛利目标分解

销售毛利＝销售收入－销售成本

＝销售量×产品单价－（采购成本＋生产成本）

＝销售量×产品单价－（直接材料成本＋直接人工成本＋

制造费用）

6.简述全面预算编制程序的类型及其优缺点。

【答案】参考答案：

（1）全面预算编制程序视企业不同情况、不同预算模式分为自上而下式、自下而上式和上下结合式三种。

（2分）

（2）自上而下式的优点是防止本位主义，有利于实现整体目标；缺点是不利于部门主观能动性的发挥。

（2分）

（3）自下而上式的优点是有利于发挥部门的主观能动性；缺点是可能导致严重的本位主义，影响到企业整体目标的实现。

（2分）

（4）上下结合式的优点是既可以防止本位主义，又有利于发挥部门的主观能动性；缺点是过度的讨价还价可能削弱预算编制的战略性和严肃性，同时降低预算编制的效率。

（2分）

7.简述全面预算编制内容。

【答案】参考答案：

（1）全面预算编制的基本内容应该包括财务预算、经营预算和资本预算。

（1分）

（2）财务预算是企业预算期财务状况、经营成果和现金流量（即资金流）的最终结果和高度概括，财务预算是企业在预算期内规划资金的筹集和分配而编制的反映有关预计现金支出、经营成果和财务状况的预算，主要包括预计利润表、现金收支预算和预计资产负债表。

（2分）

（3）经营预算是对企业经营活动的规划和反映。

经营预算也可称为营业预算，是为规划和控制未来时期的生产、销售等经常性业务以及与此相关的各项成本和收入而编制的预算。

从内容上看，经营预算主要内容包括采购预算、销售预算、生产预算、其他预算。

（2分）

（4）资本预算是对企业投资、筹资活动的规划和反映。

资本预算是规划未来期间选择和评价长期资本投资活动（如固定资产的购建、扩建）和筹资活动的预算。

投资预算一般包括：

研究开发费用预算、固定资产购置预算、固定资产清理预算、在建工程预算和无形资产预算等。

筹资预算具体包括银行借款预算和财务费用预算等。

（2分）

8.简述全面预算控制的方法。

【答案】参考答案：

答：

全面预算控制的方法有许多，主要有以下三个方法：

（1分）

（1）预算授权控制（2分）

预算授权控制是指预算的执行必须通过授权进行，所谓授权意味着有关预算执行部门和执行人员在处理业务时，必须得到相应的授权，经过相应的批准程序后方可进行。

授权控制是一种事前控制，通过授权控制，可以有效的将一切不正确、不合理、不合法的经济行为制止在发生之前。

（2）预算审核控制（2分）

预算审核控制就是在业务发生之后，通过会计核算信息系统对与业务相关的费用报销和资金拨付进行事中控制。

（3）预算调整控制（2分）

预算调整控制属于一种事后控制，是指当公司内外环境发生改变，预算与实际出现较大偏差，原有预算不再适宜所进行的预算修正。

9.简述全面预算控制的性质。

【答案】参考答案：

预算控制是一种目标控制、程序控制、制度控制。

（1分）

（1）预算控制是一种目标控制。

（1分）

目标控制是指一个部门或单位的业务活动和管理工作应有不同层次的明确目标，并据以进行过程和结果的反馈、监督、检查的控制方法。

预算管理通过战略规划和经营分析来确定年度可实现的经营计划与目标，通过目标分解来强化内部各责任预算单位的目标责任，并以此为依据强化内部预算监控与考核，以达到全面控制的目的。

（1分）

（2