工会财务管理办法.docx

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工会财务管理办法

公司工会财务管理办法

为加强工会财务管理，规范会计核算行为，保证会计信息质量,根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》、《工会会计制度》及《会计基础工作规范》等国家法律、法规有关规定,结合本工会实际情况,制定本办法.

一、基本原则

1、工会是依法独立的会计核算体系。

设置会计机构配备会计人员,会计人员按照国家法律、法规有关规定对工会经济活动进行会计核算,实行会计监督。

２、会计人员的配备按照不相容职务相分离的原则,会计岗位不得兼任出纳岗位工作,出纳岗位不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

3、财务专用章设专人保管,个人印鉴由本人或其授权人保管.不得一人保管支付款项所需的全部印章；不得由一人办理货币资金业务的全过程.

4、工会经费收支实行工会委员会集体领导下的工会主席一支笔审批责任制度。

二、会计机构和会计人员

根据工会业务量的需要设置财务机构，配备会计人员或兼职会计人员.未取得会计从业资格证的人员不得从事会计工作。

会计人员调动或离职必须将本人所管的会计工作移交给接替人员,没有办清交接手续，不得调动或者离职。

1、会计岗位职责

严格按照《会计基础工作规范》、《工会财务会计制度》及国家法律、法规有关规定对工会经济活动进行会计核算，实行会计监督.

（1）建立会计帐套、设置会计科目、审核原始凭证、填制会计凭证、算账、记账、对帐、结账及编制会计报表，做到数字真实、计算准确、内容完整，証证、账证、账实、账表相符.

（2）定期对库存现金、有价证券进行抽查、盘点。

在出纳人员在场的前提下,进行实地盘库、核对有价证券,盘点结果填写《盘点报告表》,对盘库发现的问题书面上报工会主管领导等待处理结果,待处理结果决定进行账务处理.

（3）编制工会年度收支预算和年终决算,定期并向工会负责人报告财务收支情况,接受上级工会及经费审查委员会对工会经费收支情况的审查。

（4）负责工会经费收入专用收据的领购、发放、使用、保管与稽核工作。

指导出纳工作、管理财务专用章,定期打印装订会计凭证、帐薄及会计报表，严格按照《会计档案管理办法》保管会计档案。

（5）参与年度固定资产、库存物品的清查盘点工作,对盘盈、盘亏资产及时按财务制度规定的程序进行账务处理。

（6）按季对计算机会计账套及其他会计数据进行备份，保证会计帐套及数据的安全使用.

2、出纳岗位职责

严格按照国家《银行法》、《票据法》、《现金管理条例》以及本办法相关规定,办理各项现金收付、银行结算及相关业务。

（1）对报账的原始凭据进行审核,审核无误办理货币资金收付业务和银行结算业务,做到手续完备、票据合法，专款专用。

（2）登记银行存款日记账和现金日记账，定期与银行对帐，编制“银行存款余额调节表";做到日清月结，账证相符、账款相符、账账相符。

（３）保管库存现金、有价证劵、空白支票和有关印章.不得以“白条"抵充库存现金；不得超库存现金;不得签发空白和空头支票;不得出借银行账户;更不得挪用库存现金。

（4）负责工会会费、经费的清收,办理上级工会补助及其他拨付的财务手续，按期办理上缴上级工会经费的财务手续.

三、会计核算

会计核算以持续运营为前提、人民币为记账本位币、收付实现制为基础、权责发生制为补充，采用借贷记账法记账。

会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况、保证会计信息真实可靠、内容完整。

资产在取得时按照实际成本计量。

除另有规定外，一律不得调整账面价值

1、会计科目

（1）根据《工会会计制度》统一规定的科目名称和编号设定会计核算科目,不得减并、增设，不得擅自更改科目名称与编号。

（2）根据管理需要设置相应的明细科目、备查账、台账进行辅助核算.

2、会计凭证

（1）原始凭证

１）原始凭证必须具备的内容:

凭证名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或填制人姓名;经办人员的签名或盖章；接受凭证单位名称;经济业务内容；数量、单价和金额。

2）从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。

自制原始凭证必须有经办单位负责人签名或者盖章。

对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

3）凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符。

购买实物的原始凭证,必须有验收人证明。

支付款项的原始凭证。

必须有收款单位和收款人的收款证明。

4）经上级工会或本单位工会委员会批准的经济业务，将批准文件原件作为会计凭证附件.

5）原始凭证不得涂改、挖补。

发现原始凭证有错误的，必须由出票单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位公章。

（2）记账凭证

１）记账凭证应具备的内容:

填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额;所附原始凭证张数;制单人签字或盖章。

收付款记帐凭证由出纳人员签名或盖章。

2）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制。

也可以根据原始凭证汇总表填制。

但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

3）调账、错账更正,记账凭证摘要能够说明原因的，可以不附原调账说明;无法说明的要附调账说明,其他记账凭证必须附有原始凭证且内容相符。

4）填制的记帐凭证，做到会计科目使用正确,摘要简明扼要、重点突出、说明问题,数字准确无误。

3、会计账簿

（1）按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿，会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。

现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。

不得用银行对帐单或者其他方法代替日记帐。

（2）启用会计帐簿时,应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称,帐簿内扉页上要填明会计期间、启用日期、帐簿页数、会计科目（目录）会计主管人员。

加盖财务专用章和工会主席、主管会计印章。

（3）及时核对会计帐簿记录与原始凭证、记帐凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记帐方向是否相符。

实行电算化后总帐和明细帐定期打印，发生收付款业务在输入记账凭证的当天和出纳核对库存现金无误．

（4）会计人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。

4、会计报表

会计报表是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净值产的情况。

是工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况,指导工作的重要资料。

主要包括资产负债表、收入支出表和编制说明。

会计报表分为年度报表和中期会计报表，中期会计报表可根据上级工会及工会有关领导需要编制半年报、季度报、月报。

（1）结算与结账

编制报表前对各项收支账目、往来款项、货币资金及资产进行清理结算；经核对所有收支业务已全部入账后进行结转，登记会计账薄确保账实相符、账证相符、账账相符、账实相符。

年终表报前核对年度预算收支数和各项缴拨款，往来款项尽量清理完毕,在年终清理结算的基础上进行年终结账。

（2）会计表报的编制

1）会计报表编制前，要检查收支款项是否全部入账,账簿登记是否完整无误。

2）按照《工会会计制度》规定的格式、内容编制，做到项目齐全，内容完整,数字准确、帐表相符；年终报表说明要说明工会预算执行情况，使用、管理经费过程中存在的问题,分析影响预算执行情况的原因，为下年度编制工会预算提出意见和建议。

3）会计报表必须经工会主席审阅签章后上报,年度预算、决算还须由本级工会委员会审核盖章。

四、资产的管理

资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。

包括流动资产、投资和固定资产等。

1、流动资产

（1）货币资金

按照实际发生额入账。

设置库存现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。

库存现金做到日清月结账实相符,库存现金不得超过2０0０元;

银行存款的账面余额与银行对账单定期核对，如有不符编制银行存款调节表调节相符。

（2）应收款项

主要指应收基层单位上交工会经费和其他应收款及暂付款。

应收款项按照单位名称、债务人设置账户进行明细核算.

严格控制应收款项,定期核对、及时清收，不得长期挂账。

（3）库存物品

库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等.按物品类别、品名设置明细账，并根据出、入库单逐笔核算。

１）购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账．无偿调拨、接受捐赠的库存物品以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。

2）库存物品设专人管理,每年最少进行一次清查盘点,对于盘盈、盘亏或报废的资产，及时查明原因报经批准认定后及时进行处理，盘盈的库存物品按照其公允价值入账,并计入当期收入；盘亏的库存物品，将其账面余额计入当期支出.

3）报废、毁损的库存物品,先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等,将净损失计入当期支出。

4）对于领用金额在2００元以上的库存物品建立备查登记薄进行管理,明确使用部门和责任人。

2、固定资产

固定资产是指工会使用年限在一年以上,单位价值在规定标准以上,并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产.包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书等其他固定资产.

一般设备单位价值在500元以上,专用设备单位价值在8０0元以上，为固定资产。

单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资按固定资产管理。

（１）购入、有偿调入的固定资产,以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账;自行建造的固定资产,以建造过程中实际发生的全部必要支出记账;无偿调入、接受捐赠的固定资产,以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账；对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分计入固定资产价值。

固定资产修理费用直接计入当期支出．

（2）处置（出售）固定资产时,冲减其账面余额并相应减少固定基金,处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。

（3）固定资产设专人管理,每年最少进行一次全面盘点,对于盘盈、盘亏或毁损的固定资产，应当及时查明原因,报经批准认定后进行账务处理。

（4）盘盈的固定资产按照其公允价值入账,并相应增加固定基金；盘亏的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金。

报废、毁损的固定资产,冲减其账面余额并相应减少固定基金,清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。

（5）设置辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应提折旧（采用直线法计提折旧）、净值等.

五、收入支出管理

1、收入

收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。

公司工会收入来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、行政补助收入、投资收益、其他收入等.

（１）会费收入：

指工会会员依照规定缴纳的会费,会员按月交纳。

（2）拨缴经费收入：

指单位行政拨缴、基层单位按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。

（3）上级补助收入:

指收到的上级工会补助的款项.包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助.

（4）行政补助收入:

指工会取得的公司按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。

（5）投资收益:

指工会对外投资发生的损益。

（6）其他收入:

指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、行政补助收入、投资收益之外的各项收入。

工会按规定比例按月收取会员会费；按职工工资总额2%比例收缴工会经费；按期收取基层单位职工会费及工会经费。

各项收入按照实际发生额入账。

2、支出

支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。

公司工会支出分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、其他支出等。

（1）职工活动支出:

工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。

（2）维权支出:

工会直接用于维护职工权益的支出.

（3）业务支出:

工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。

（4）行政支出:

工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。

（5）资本性支出：

工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出.　

（６）其他支出:

工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、各项支出按照实际发生额入账.

工会经费的开支范围必须严格执行上级工会有关的各项管理制度,工会经费的支出必须由工会主席“一支笔”审批.

3、报账规定

工会会计严格按照«工会会计制度»规定的支出范围和工会年度收支预算办理各项支付业务，不得扩大支出范围。

（1）每一项报账业务必须取得合法的原始单据。

（2）报账原始单据填写内容必须齐全，即经济业务发生的时间、内容、单位、数量、单价、金额，凡填有大写和小写金额的必须相符，盖有出具单位的发票专用章。

（3）经办人员填写费用报销单,填明经济业务的用途、报账原始单据的张数、票面金额、报销金额的大写和小写.经办人、验证人签字上报工会主席批准签字.

（4）经办人持填写内容齐全的费用报销单及原始凭据，送出纳审核无误办理支付业务。

七、预决算的编制

1、预算的编制

严格按照《工会会计制度》规定的收入来源和支出范围结合本工会年度工作计划编制年度预算,报工会委员会审查通过后报工会主席批准.

（1）预算编制内容：

收入部分：

会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。

支出部分:

职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出.

（２）预算编制的要求

1）根据上级工会的要求结合本年度工会工作的计划,以上年度实际收入为基础,按照“量入为出,收支平衡，略有结余”的原则编制.

２）支出的编制要体现工会为职工服务的特点,突出职工文体活动、职工权益维护、职工素质提升、岗位劳动竞赛和为职工办实事做好事、送温暖等方面,不得编制赤字预算。

3）预算说明书:

详细说明、内容完整、数据准确、可行性分析。

2、决算的编制

按照本办法中会计报表的编制要求编制年终决算，做到数字准确、内容完整、说明详细、及时上报．

　　　　　　　　　　201６年8月2４日