注册资产评估师 财务会计 收入费用和利润一试题.docx
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注册资产评估师财务会计收入费用和利润一试题
财务会计-收入、费用和利润
（一）
（总分：
65.00，做题时间：
90分钟）
一、单项选择题（总题数：
17，分数：
17.00）
1.某企业接受委托代销商品，并根据所代销商品的数量向委托方收取手续费。
下列各项中，属于受托方确认收入实现时间的是（）。
A．收到手续费时B．取得代销商品时
C．销售代销商品时D．向委托方开具代销清单时
（分数：
1.00）
A.
B.
C.√
D.
解析：
2.下列各项中，应作为管理费用进行核算的是（）。
A．工程物资盘亏净损失B．购买商品运输途中的合理损耗
C．排污费D．转回已计提的无形资产减值准备
（分数：
1.00）
A.
B.
C.√
D.
解析：
3.在分期收款销售方式下，根据实质重于形式原则，下列各项中，属于企业确认收入的时点是（）。
A．提供分期收款商品时B．合同约定的分期收款日
C．发出商品满足确认条件时D．合同约定的最后一次付款日
（分数：
1.00）
A.
B.
C.√
D.
解析：
4.下列各项中，通过营业外支出核算的有（）。
A．结转出租、出借包装物的成本
B．结转对外出售不需用原材料的成本
C．结转转让无形资产所有权的亏损
D．结转随同商品出售单独计价的包装物成本
（分数：
1.00）
A.
B.
C.√
D.
解析：
5.20×4年7月1日，某建筑公司与一客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计20×5年12月31日完工。
合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元；截至20×4年12月31日，该建筑公司实际发生成本3000万元，巴结算工程价款3500万元，实际收到价款3200万元。
假定该建造合同的结果能够可靠地估计；采用完工百分比确认合同收入和合同费用，按实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。
该建筑公司20x4年对该合同应当确认的合同收入为（）万元。
A．3000B．3200
C．3500D．3600
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D.√
解析：
6.甲公司于20×4午5月1日与客户签订一项咨询合同。
合同规定，咨询期为1年，咨询费为50万元，分两次平均收取，第一次在项目开始时收取，第二次在项目完成时收取。
估计总成本为30万元。
项目于5月30日开始并收取第一次款项25万元。
年末已发生费用26万元，同时得知该客户资金周转发生困难。
甲公司年末应确认的劳务收入金额是（）万元。
A．13B．25
C．26D．50
（分数：
1.00）
A.
B.√
C.
D.
解析：
7.下列各项中，应计入管理费用的是（）。
A．消费税B．营业税
C．土地使用税D．城市维护建设税
（分数：
1.00）
A.
B.
C.√
D.
解析：
8.下列各项目中，属于工业企业其他业务收入的有（）。
A．出售固定资产收入B．销售商品收入
C．罚款收入D．出租无形资产收入
）1.00（分数：
A.
B.
C.
D.√
解析：
9.根据《企业会计准则》的规定，企业销售商品发生的现金折扣应在实际发生时（）。
A．增加财务费用B．增加销售费用
C．增加管理费用D．增加销售成本
（分数：
1.00）
A.√
B.
C.
D.
解析：
10.根据《企业会计准则》的规定，企业销售商品发生的销售折让应在实际发生时（）。
A．增加销售收入B．冲减销售收入
C．增加销售成本D．冲减销售成本
（分数：
1.00）
A.
B.√
C.
D.
解析：
11.企业对外销售需要安装商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间为（）。
A．发出商品时B．收到商品销售货款时
C．商品运抵并开始安装时D．商品安装完毕并检验合格时
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D.√
解析：
12.在视同买断方式销售商品的委托代销方式下，委托方确认收入的时点为（）。
A．委托方交付商品时B．委托方销售商品时
C．委托方收到代销清单时D．委托方收到货款时
（分数：
1.00）
A.
B.√
C.
D.
解析：
13.甲公司20x5年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期1年，合同总收入2000万元，预计合同总成本1700万元，至20×5年12月31日，实际发生成本1360万元。
甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。
据此计算，甲公司20×5年度应确认的劳务收入为（）万元。
A．2000B．1700
C．1600D．1360
（分数：
1.00）
A.
B.
C.√
D.
解析：
14.下列各项中，属于建造合同成本的是（）。
A．施工现场材料的二次搬移费
B．大型设备制造企业的销售费用
C．建造合同完成后发生的专项借款费用
D．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用
（分数：
1.00）
A.√
B.
C.
D.
解析：
15.乙建筑公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度，并采用完工百分比法确认合同收入和合同成本。
20×2年1月1日，乙建筑公司签订一项总金额为480万元的建造合同，合同期为3年。
20×2年12月31日，乙建筑公司实际发生合同成本100万元，估计至合同完工尚需发生合同成本300万元。
20×3年3月2日，客户提出变更部分设计，经双方协商，客户同意追加投资120万元；20×3年度，乙建筑公司实际发生合同成本150万元，估计至合同完工尚需发生合同成本250万元。
假设合同价款能够可靠地收回，乙建筑公司20×3年度应确认的合同收入金额为（）万元。
A．120B．180
C．225D．240
（分数：
1.00）
A.
B.√
C.
D.
解析：
16.下列各项中，应当作为营业外收入核算的是（）。
A．收到退回的增值税款B．转让无形资产所有权净收益
C．转让无形资产使用权净收益D．可供出售金融资产增值
）1.00（分数：
A.
B.√
C.
D.
解析：
17.股份有限公司在对外销售M商品时，在销售合同中规定由于特定原因购买方有权退货，则甲公司确认该批商品销售收入的时点是（）。
A．商品发出时B．甲公司收到商品销售货款时
C．购买方收到商品并验收合格时D．购买方正式接受商品或退货期满时
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D.√
解析：
二、多项选择题（总题数：
14，分数：
28.00）
18.下列销售商品业务中，可以确认销售商品收入实现的有（）。
（分数：
2.00）
A.销售产品给甲公司并已向银行办妥托收手续，但甲公司资金周转发生困难
B.采用分期收款销售商品方式销售商品√
C.销售商品给乙公司并已向银行办妥托收手续，但货款尚未收到√
D.销售试制产品并向客户承诺，如果卖出的产品在试用期内不满意，无条件退货
E.销售产品并向客户承诺，如果卖出的产品在半年内出现质量问题，无条件退货√
解析：
19.下列各项中，通过其他业务成本核算的有（）。
（分数：
2.00）
A.出售不需用原材料的成本√
B.摊销出借包装物的成本√
C.随同商品出售单独计价的包装物成本√
D.摊销转让使用权的无形资产账面价值√
E.摊销出租低值易耗品成本√
解析：
20.在商品发出但不符合收入确认条件时，下列各项中，属于进行会计核算应当采用的会计科目有（）。
（分数：
2.00）
A.发出商品√
B.预收账款
C.委托代销商品√
D.受托代销商品
E.在途物资
解析：
21.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。
（分数：
2.00）
A.分期收款销售商品收入，应按合同约定的收款日期分期确认
B.包括在商品销售收入中的安装费收入，应在商品销售实现时确认√
C.广告的制作佣金收入，应在年度终了时根据项目的完成程度确认√
D.开发的商品化软件收入，应在资产负债表日根据开发的完成程度确认
E.销售商品售价中可区分的售后服务费收入，应在提供服务的期间分期确认√
解析：
22.下列各项中，应当作为财务费用核算的有（）。
（分数：
2.00）
A.计提的短期借款利息√
B.销售方发生的现金折扣√
C.销售方发生的商业折扣
D.购货方取得的现金折扣√
E.购货方放弃的现金折扣
解析：
23.下列业务中，通过“营业外收入”科目进行核算的有（）。
（分数：
2.00）
A.债务重组收益√
B.出售无形资产所有权的收益√
C.非货币性资产交换确认的收益√
D.罚款收入√
E.出售无形资产使用权的收益
解析：
24.企业所售商品由于不符合要求被退回时，下列各项会计处理，正确的有（）。
（分数：
2.00）
A.只转回发出的商品
B.冲减当月销售收入，同时转回发出商品√
C.冲减销售月份销售收入，同时转回发出的商品
D.作为资产负债表日后事项中的调整事项进行处理√
E.冲减销售月份的销售收入，同时冲减销售月份的销售成本
解析：
25.跨年度完成的劳务，采用完工百分比法确认收入的条件有（）。
（分数：
2.00）
A.合同总收入和总成本能够可靠地计量√
B.与交易相关的经济利益能够流入企业√
C.劳务所有权上的主要风险和报酬已经转移
D.不再拥有对劳务的继续管理权和控制权
√劳务的完成程度能够可靠地确定E.
解析：
26.某股份有限公司为船舶制造企业。
下列项目中，一定不包括在该股份有限公司建造合同成本中的有（）。
（分数：
2.00）
A.企业发生的销售费用√
B.企业发生的场地清理费用
C.企业因订立合同而发生的投标费
D.企业筹集生产经营所需资金而发生的一般借款费用
E.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用√
解析：
27.下列各项中，应当通过营业外支出核算的有（）。
（分数：
2.00）
A.公益性捐赠支出√
B.处理固定资产净损失√
C.违反经济合同的罚款支出√
D.债务重组损失√
E.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失
解析：
28.下列各项中，属于他人使用本企业资产应确认的收入有（）。
（分数：
2.00）
A.他人使用本企业现金按期计提的利息收入√
B.出售固定资产所取得的收入
C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入√
D.出售自制半成品所取得的收入
E.采用权益法核算的长期股权投资确认的投资收益√
解析：
29.下列各项中，应当作为营业外收入核算的有（）。
（分数：
2.00）
A.非货币性资产交换过程中发生的收益√
B.出售无形资产净收益√
C.出租无形资产净收益
D.以固定资产对外投资发生的处置收益√
E.收到退回的增值税
解析：
30.下列项目中，应当作为营业外支出核算的有（）。
（分数：
2.00）
A.自然灾害造成的存货毁损净损失√
B.转让无形资产所有权发生的净损失√
C.非货币性资产交换损失√
√关联方企业之间一方为另一方承担债务所发生的支出D.
E.融资租赁过程中承租人为签订租赁合同发生的可直接归属于租赁项目的律师费
解析：
31.下列费用中，应当作为管理费用核算的有（）。
（分数：
2.00）
A.技术转让费√
B.扩大商品销售相关的业务招待费√
C.聘请中介机构费√
D.公司广告费用
E.咨询费√
解析：
三、综合题（总题数：
2，分数：
20.00）
32.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
商品销售价格中均不含增值税额。
按每笔销售分别结转销售成本。
甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
甲公司20×5年9月发生的经济业务如下：
①以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。
该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。
根据合同，该货款（含增值税额，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，10月1日和11月1日分别收取货款的40%。
第一次应收取的货款已于本月收存银行。
②与B公司签订协议，委托其代销商品一批。
根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。
该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。
本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。
③向C公司销售一件特定商品。
合同规定，该件商品需单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起2个月内交货。
C公司已预付全部价款。
至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。
④向D公司销售一批零配件。
该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。
增值税专用发票及提货单已交给D公司。
D公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为3个月，到期日为12月10日。
D公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。
⑤与E公司签订一项设备维修服务协议。
本月末，该维修服务完成并经E公司验收合格，同时收到E公司按协议支付的劳务款50万元。
为完成该项维修服务，发生相关费用、10.4万元（均为维修人员工资）。
⑥甲公司退回20×5年5月28日购买的商品一批。
该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。
该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。
经查明，退货理由符合原合同约定。
本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
⑦计算本月应交所得税。
该公司适用的所得税税率为25%，本期不存在任何暂时性差异。
其他相关资料：
除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下表：
单位：
万元
账户名称借方余额贷方余额
2
其他业务收入1
其他业务成本1.525投资收益20
营业外收入40营业外支出10主营业务税金及附加5管理费用1
财务费用
要求：
（1）编制甲公司上述①～⑦项经济业务相关的会计分录（写出明细科目）。
（2）编制甲公司9月份的利润表。
利润表（简表）
编制单位：
甲公司20×5年9月单位：
万元
本月金
一、营业收减：
营业成营业税金及附销售费管理费用财务费用加：
投资收益二、营业利润加：
营业外收入减：
营业外支出三、利润总额减：
所得税费用四、净利润
）（分数：
10.00__________________________________________________________________________________________
正确答案：
（
（1）编制相关的会计分录：
①借：
银行存款4.68
应收账款18.72
贷：
主营业务收入20
应交税费——应交增值税（销项税额）3.4
借：
主营业务成本17
贷：
库存商品17
②借：
委托代销商品3.6
贷：
库存商品3.6
借：
银行存款2.8
销售费用——代销手续费0.125
贷：
主营业务收入2.5
应交税费——应交增值税（销项税额）0.425
借：
主营业务成本1.8
贷：
委托代销商品1.8
③借：
银行存款35
贷：
预收账款35
借：
生产成本15
贷：
应付职工薪酬5
原材料10
117
④借：
应收票据
贷：
主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
借：
主营业务成本80
贷：
库存商品80
⑤借：
银行存款50
贷：
主营业务收入42.735
应交税费——应交增值税（销项税额）7.265
借：
劳务成本10.4
贷：
应付职工薪酬10.4
借：
主营业务成本10.4
贷：
劳务成本10.4
⑥借：
主营业务收入6
应交税费——应交增值税（销项税额）1.02
贷：
应收账款——甲公司7.02
借：
库存商品4.7
贷：
主营业务成本4.7
⑦本月实现的利润总额＝（159.235+2+1.525+20）-（0.125+104.5+1+10+5+1+40）
＝21.135（万元）
所得税＝21.135×25%=5.284（万元）
借：
所得税5.284
贷：
应交税费——应交所得税5.284
（2）编制9月份利润表：
利润表（简表）
编制单位：
甲公司20×5年9月单位：
万元
项目本月金额
161.235一、营业收入105.5减：
营业成本
10营业税金及附加
0.125销售费用
5管理费用
1财务费用
1.525加：
投资收益
41.135二、营业利润
20加：
营业外收入40减：
营业外支出
21.135三、利润总额
5.284减：
所得税费用15.851
四、净利润
）
解析：
33.甲上市公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
商品销售价格均不含增值税额；商品销售业务为主营业务。
20×5年12月，甲公司商品销售业务资料如下：
（1）12月1日，与A公司签订协议，委托其代销一批商品。
根据代销协议，A公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销商品款中扣除。
该批商品的协议价为100万元（不含增值税），实际成本为80万元，商品已运往A公司。
本月末，收到A公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的60%；同时收到已。
）已扣除手续费（售出代销商品的代销款
（2）12月3日，与B公司签订合同，向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税税额为34万元。
该批商品的实际成本为185万元。
该合同规定，价税款的付款条件为2/10，1/15，n/30。
商品已发出，款项于12月20日收到。
（3）12月5日，与C公司签订协议，为C公司定制一件商品，该协议规定，该件商品需单独设计制作，自协议签订日起2个月内交货；销售价格为80万元，由C公司于本月末前预付。
本月末，甲公司收到C公司的预付款，并收存银行；该件商品尚未完工，已发生的生产成本为35万元（其中，生产人员工资5万元，原材料费用为30万元）。
（4）12月10日，收到D公司来函，要求对当年10月1日所购商品在价格上给予10%的折让。
经查核，该批商品存在一定的质量问题。
甲公司同意D公司提出的折让要求。
12月15日，收到D公司交来的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项。
要求：
编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目）
（分数：
10.00）
__________________________________________________________________________________________
正确答案：
（
（1）
借：
委托代销商品80
贷：
库存商品80
借：
银行存款67.2
销售费用——代销手续费3
贷：
主营业务收60
应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
借：
主营业务成本48
贷：
委托代销商品48
（2）
借：
应收账款234
贷：
主营业务收200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
借：
主营业务成本185
贷：
库存商品185
借：
银行存款234
贷：
应收账款234
（3）
借：
银行存款80
贷：
预收账款80
借：
生产成本35
贷：
应付职工薪酬5
原材料30
（4）
借：
主营业务收入20
应交税费——应交增值税（销项税额）3.4
贷：
银行存款23.4）
解析：
升级会员 