财务管理财务会计某某会计从业资格考试会计基础各章考点.docx
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财务管理财务会计某某会计从业资格考试会计基础各章考点
{财务管理财务会计}某某会计从业资格考试会计基础各章考点
1.会计核算是会计监督的前提；
2.会计监督是会计核算的保证。
三、会计对象和会计核算的具体内容
（一）会计对象
1.是指会计核算和监督的内容——即会计的客体；
2.即能以货币表现的经济活动；
3.能以货币表现的经济活动——称为资金运动；
4.经济活动包括
（1）能用货币计量的经济活动——经济业务
（2）不能用货币计量的经济活动——非经济业务
5.非经济业务【有哪些？
】不是会计核算的对象
6.资金运动表现为——资金投入、资金运用（即资金的循环与周转）、资金退出；
7资金与资产的关系——了解
（二）会计核算的具体内容
1．款项和有价证券的收付
（1）款项——货币资金：
现金、银行存款、其他货币资金【哪些是其他货币资金？
】
（2）有价证券——股票、债券
（3）款项和有价证券是流动性最强的资产
2．财物的收发、增减和使用
（1）财物——是指有实物形态的资产：
存货、固定资产；
（2）不包括无形的专利、应收的款项。
3．债权、债务的发生和结算
（1）债权——各种应收款和预付款项；
（2）债务——各项借款、应付和预收款项。
4．资本的增减
（1）资本——专指投资者投入的资本：
实收资本、资本公积；
（2）不包括借入的资金。
5．收入、支出、费用、成本的计算
【理解支出、费用、成本的区别】
6．财务成果的计算和处理
【记住：
财务成果的计算和处理包括哪些？
】
7．需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
第二节会计基本假设
（1）又称会计核算的前提条件；
（2）是对会计核算所处的时间、空间环境等所作的合理设定。
一、会计主体
1.界定了会计确认、计量和报告的空间范围；
2.企业应将不同会计主体的交易或事项区分开来；
3.企业应当将会计主体的交易或事项与会计主体所有者的交易或事项区分开来。
4.法律主体必然是会计主体；会计主体不一定是法律主体。
5.会计主体的形式【P10】
二、持续经营
1.界定了会计核算的时间范围；
2.是许多会计处理方法存在的基础；
3.如果企业处于非持续经营状态，则应当采用其他方法进行会计处理。
三、会计分期
1.由于会计分期，才产生了当期与以前期间、以后期间的差别；
2.由于会计分期，使不同类型的会计主体有了记账基础；
3.由于会计分期，进而出现了折旧、摊销等会计处理方法；
4.会计期间通常分为年度和中期
（1）中期包括：
月度、季度、半年度
（2）按公历起讫日期确定。
5.进一步界定了会计核算的时间范围
四、货币计量
【掌握记账本位币的具体规定：
P12】
第三节会计基础
一、会计基础的概念和种类
二、权责发生制【要求理解】
1.应收应付制
2.凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；
3.凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经收付，也不应当作为当期的收入和费用。
4.企业会计应以权责发生制为记账基础。
三、收付实现制
1.现收现付制或实收实付制或现金收付制；
2.行政事业单位会计采用收付实现制；
3.事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。
第二章会计要素与会计科目
第一节会计要素
一、会计要素的确认
（一）资产
1．资产的定义
（1）企业拥有或控制；
（2）预期会给企业带来经济利益；【不能给企业带来经济利益的资源——不是资产。
如：
报废的机器】
（3）包括：
各种财产、债权和其他权利。
2．资产的分类【掌握哪些是企业的资产】
（二）负债
1．负债的定义——借入的、需偿还
2．负债的分类——流动负债、长期负债
（三）所有者权益
1．所有者权益的来源有哪些？
2．所有者权益的内容包括哪四项？
（四）收入
1．收入的定义
（1）收入是企业日常活动中产生的；【非日常活动中产生的不是收入】
（2）收入表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之；
（3）收入最终会导致所有者权益的增加；
（4）收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。
2．收入的分类
（1）工业企业的主营业务收入有哪些？
（2）哪些收入属于其他业务收入？
（3）收入按性质分为哪三种？
（五）费用
1．费用的定义
（1）费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出。
非日常活动发生的经济利益的流出是一项损失，不属于企业的费用。
（2）费用表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之。
（3）费用会导致所有者权益减少。
2．费用的分类
（1）生产费用：
直接材料、直接人工、制造费用——计入产品成本；
（2）期间费用：
销售费用、管理费用、财务费用——不计入产品成本，直接计入当期损益。
（六）利润
1．利润的定义——经营成果
利润=收入减去费用后的净额+直接计入当期利润的利得和损失
【注意：
利得和损失包括】
①直接计入当期利润的利得和损失——“营业外收入、营业外支出”；
②直接计入所有者权益的利得和损失——“资本公积”
2．利润的分类
（1）营业利润
（2）利润总额——税前利润
（3）净利润——税后利润
【熟悉计算公式】
（七）六个会计要素之间的关系
1.反映财务状况的要素、反映经营成果的要素？
2.静态要素与动态要素？
二、会计要素的计量
（一）历史成本——实际成本
（二）重置成本——现行成本、多用于盘盈固定资产的计量；
（三）可变现净值——通常用于存货减值的计量；
（四）现值——将未来的现金流量折算成现在的价值、用于可收回金额的计量；
（五）公允价值——主要用于交易性资产、可供出售金融资产的计量。
第二节会计科目
一、会计科目的概念
二、会计科目的分类
（一）按其归属的会计要素分类
1．资产类科目
（1）反映流动资产的科目——有哪些？
（2）反映非流动资产的科目。
2．负债类科目
（1）反映流动负债的科目
（2）反映长期负债的科目。
3．所有者权益类科目
（1）反映资本的科目
（2）反映留存收益的科目。
4．成本类科目
（1）反映制造成本的科目
（2）反映劳务成本的科目。
5．损益类科目：
（1）反映收入的科目
（2）反映费用的科目。
【要求熟练掌握各类科目有哪些？
】
（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类
1．总分类科目
（1）又称一级科目或总账科目；
（2）提供总括信息；
（3）起统驭和控制的作用。
2．明细分类科目
（1）又称明细科目；
（2）提供更详细和更具体会计信息；
（3）起补充和说明的作用；
（4）二级科目、三级科目都属于明细科目。
三、会计科目的设置
（一）会计科目的设置原则
1．合法性原则——符合国家统一的会计制度的规定。
2．相关性原则——满足有关各方的需要
3．实用性原则——符合单位自身特点，满足单位实际需要。
【可根据实际情况设置；但不能违反国家规定】
（二）常用会计科目
【要求熟记常见会计科目的名称及其经济内容】
第三章会计等式与复式记账
第一节会计等式
一、资产＝负债＋所有者权益
（一）会计恒等式
资产＝权益
资产＝负债＋所有者权益
1.是复式记账法的理论基础；
2.是编制资产负债表的依据；
3.又称为财务状况等式、静态等式。
（二）经济业务对会计恒等式的影响
1．各种类型经济业务的发生都不会破坏资产与权益的恒等关系；
2.会破坏资产与权益恒等关系的业务是不可能发生的经济业务。
二、收入－费用＝利润
1.是编制利润表的基础；
2.也称为经营成果等式、动态等式。
第二节复式记账
一、记账方法
1.含义：
2.包括的内容——记账符号、账户设置、记账规则、试算平衡
3.种类——单式记账法、复式记账法
二、复式记账法
1.记账基础是——会计基本等式（资产=权益）；
2.在两个或两个以上的科目中登记；
3.能反映资金的来龙去脉；
4.可进行试算平衡、便于查账和对账；
5.企业记账应采用借贷记账法。
三、借贷记账法
1.理论依据——基本会计等式；
2.包括的内容——记账符号、科目设置、记账规则、试算平衡；
3.“借”——资产、成本、费用的增加；负债、所有者权益、收入的减少。
4.“贷”——负债、所有者权益、收入的增加；资产、成本、费用的减少。
5.掌握各类会计科目的结构——哪方登记增加？
哪方登记减少？
余额一般在哪方？
期末余额怎么计算？
6.借贷记账法的记账规则——“有借必有贷，借贷必相等”
（1）按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记录经济业务，并不能保证记录肯定正确无误（因为可能记错了科目或记错了方向）。
（2）无论经济业务涉及几个借方或几个贷方，借贷方的金额也必定相等。
四、对应关系和会计分录
1.对应关系——对应科目——对应账户
（1）并不是所有的科目之间都一定存在对应关系；
（2）掌握哪些科目间可能存在对应关系。
2．会计分录
（1）作用——指明应记的科目名称、应借应贷的方向和金额
（2）实际工作中，会计分录写在记账凭证上；
（3）种类：
①简单会计分录——一借一贷的会计分录
②复合会计分录——一借多贷、一贷多借或多借多贷会计分录。
【注意：
复合会计分录可分解成若干简单会计分录；若干简单会计分录可合并为一笔复合会计分录；但不同类型的经济业务不能将其会计分录进行合并】
五、借贷记账法的试算平衡
1．试算平衡的含义——检查所有账户记录是否正确的一种方法。
2．试算平衡的分类
（1）发生额试算平衡法
①依据——借贷记账法的记账规则
②公式:
全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计
（2）余额试算平衡法
①依据——资产与权益的恒等关系
②公式：
全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计
全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计
3.试算平衡表的内容【包括哪几项？
】
4.试算不平衡——肯定有误；
试算平衡——基本正确，不能绝对肯定记账无误；
5.不影响试算平衡的错误（试算平衡检查不出来的错误）有哪些？
六、总分类科目与明细分类科目的平行登记
（一）总分类科目与明细分类科目的关系
1.总分类科目——一般根据国家统一规定的会计科目设置
2.明细分类科目——根据管理上的要求自行设置
3.总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用——又称一级科目、控制科目、统驭科目;
4.明细分类科目对总分类科目具有补充说明作用——简称明细科目，又称子目（二级科目）、细目（三级科目）、被控制、被统驭科目。
5.总分类科目与其所属明细分类科目在总金额上应当相等。
总分类科目本期借方（贷方）发生额=所属明细分类科目本期借方（贷方）发生额之和
总分类科目期初（期末）余额等于所属明细分类科目期初（期末）余额之和【这不属于试算平衡公式】
（二）平行登记的要点
（1）所依据会计凭证相同（依据相同）
（2）借贷方向相同（方向相同）
（3）所属会计期间相同（期间相同）
（4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等）
（三）平行登记的作用
（1）满足管理上的需要
（2）检查账务记录的正确性
（3）是内部牵制制度在会计核算上的具体运用
第四章会计凭证
第一节会计凭证概述
一、会计凭证按填制程序和用途不同分为
（一）原始凭证
（二）记账凭证
二、会计凭证的作用
（一）记录经济业务，提供记账依据
（二）明确经济责任，强化内部控制
（三）监督经济活动，控制经济运行
第二节原始凭证
1.又称单据；
2.主要作用：
记录经济业务、明确经济责任；是进行会计核算的原始资料。
3.常见的原始凭证有哪些？
一、原始凭证的种类
（一）按取得的来源不同分类
1．自制原始凭证【有哪些？
】
2．外来原始凭证【有哪些？
】
（二）按照填制的手续和内容不同分类
1.一次凭证【有哪些？
】
2.累计凭证【有哪些？
】
3.汇总凭证【有哪些？
】
（三）按照格式的不同分类
1．通用凭证
2．专用凭证【哪些凭证是通用？
哪些是专用？
】
二、原始凭证的基本内容——了解
主要有：
原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。
三、原始凭证的填制要求
（一）填制原始凭证的基本要求
1．记录要真实
2．内容要完整
3．手续要完备
4．书写要清楚、规范【掌握大小写金额的书写要求】
5．编号要连续【如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。
】
6．不得涂改、刮擦、挖补【金额有错误的不得更正，只能重开】
7．填制要及时
（二）自制原始凭证的填制要求
1．一次凭证的填制
（1）收料单的填制
①谁填制？
②一式几联？
③各联的去处？
（2）领料单的填制
①谁填制？
②一式几联？
③各联的去处？
（3）汇总凭证——汇总的要求？
2．累计凭证的填制——限额领料单
3．汇总凭证的填制
（三）外来原始凭证的填制要求——要盖公章、要用复写纸
四、原始凭证的审核
（一）真实性——是否有假
（二）合法性——是否违法
（三）合理性——是否符合实际需要
（四）完整性——内容是否完整、手续是否齐全
（五）正确性——计算是否正确
（六）及时性——填制是否及时
五、审核后的处理
1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；
2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的——退回，补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；
3.对于不真实、不合法的原始凭证——不予接受，并向单位负责人报告。
第三节记账凭证
1.是登账的直接依据；
2.是用来确定会计分录的。
一、记账凭证的种类
（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证
1．收款凭证——用来记录现金和银行存款收入业务；
2．付款凭证——用来记录现金和银行存款支出业务；
3．转账凭证——用来记录不涉及现金和银行存款的转账业务。
（二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证
1．复式凭证2．单式凭证
二、记账凭证的基本内容——熟悉
（1）记账凭证的名称；
（2）记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证的张数；（9）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。
三、记账凭证的填制要求
（一）基本要求【重点掌握以下几点】
1.记账凭证应连续编号。
一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号【如何编号？
三类、五类编号法】。
2.记账凭证的填制依据有：
（1）每一张原始凭证，
（2）若干张同类原始凭证，（3）原始凭证汇总表填制【但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
】
3.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
4.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。
（1）已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时
①先用红字填写一张与原内容相同的记账凭证——红字凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样；
②再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证——蓝字凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。
【红字更正法】
（2）已登记入账的记账凭证在当年内发现会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证
①调增金额用蓝字——补充登记法
②调减金额用红字——红字冲销法
（3）发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
（二）具体要求
1.填制人员——是谁？
2.填制依据——是什么？
3.日期——写什么日期？
4.收款凭证——左上角为“借方科目”——只可能填：
库存现金或银行存款；
5.付款凭证——左上角为“贷方科目”——只可能填：
库存现金或银行存款；
6.出纳椐收付款凭证收款或付款后——要做什么？
7.现金与银行存款之间的相互划转业务——应编制什么凭证？
8.既涉及收付款业务又涉及转账业务的——怎么编凭证？
9.“记账”栏——“√”栏——什么时候填？
四、记账凭证的审核
1．内容是否真实2．项目是否齐全3．科目是否正确4．金额是否正确
5．书写是否正确
第四节会计凭证的传递和保管
一、会计凭证的传递
起止时间——从取得或填制时起～归档保管，在单位内部——而不是会计部门内部。
二、会计凭证的保管
1.是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。
2.遗失后怎么处理？
3.原始凭证不得外借；
4.年度终了由会计机构保管一年；出纳不得管会计档案；
5.不得随意销毁。
第五章会计账簿
第一节会计账簿概述
一、会计账簿的概念——了解
1.是编制会计报表的基础；
2.是会计核算的中心环节。
二、会计账簿的分类
（一）按用途分类
1．序时账簿——日记账；逐日逐笔登记；
2．分类账簿——总账、明细账；
3．备查账簿——登记时不需要记账凭证；其格式和登记方法不同。
（二）按账页格式分类
1．两栏式账簿——普通日记账、转账日记账采用；
2．三栏式账簿【哪些账簿采用？
】
3．多栏式账簿【哪些账簿采用？
】
4．数量金额式账簿【哪些账簿采用？
】
（三）按外型特征分类
1．订本账【哪些账簿采用？
优缺点】
2．活页账【哪些账簿采用？
优缺点】
3．卡片账——固定资产明细账
三、会计账簿与账户
1.账户的概念【P68】
2.与科目的联系和区别
3.账户的基本结构
4.账户的具体格式
5.账户的四个金额要素
6.会计账簿与账户的关系
第二节会计账簿的内容、启用与登记规则
一、会计账簿的基本内容
（一）封面
（二）扉页——主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。
（三）账页
二、会计账簿的启用
三、会计账簿的登记规则【重点掌握第5、8条规则】
第三节会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
（一）现金日记账的格式和登记方法
1．现金日记账的格式【订本式】
（1）三栏式日记账
（2）多栏式日记账【分设现金收入日记账和现金支出日记账】
2．现金日记账的登记方法
（1）日期栏的登记——应写记账凭证的日期，
（2）登记人员——出纳
（3）登记依据——审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证
（4）登记方法——逐日逐笔顺序登记
（5）逐日结出余额，并将现金日记账的账面余额同库存现金实存额核对相符。
（二）银行存款日记账的格式和登记方法
（1）格式——订本式、三栏式；
（2）登记人员——出纳员
（3）登记依据——审核后的银行存款收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证
（4）登记方法——逐日逐笔顺序登记
（5）逐日结出余额——以便定期同银行送来的对账单核对
二、总分类账的格式和登记方法
（一）总分类账的格式——一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。
（二）总分类账的登记方法
（1）逐笔登记——椐记账凭证
（2）定期汇总登记——椐科目汇总表、汇总记账凭证
（三）明细分类账的格式和登记方法
1．明细分类账的格式
（1）三栏式明细分类账——适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务结算科目，如“实收资本”、“应付账款”、“应收账款”等科目
（2）多栏式明细分类账——适用于只记金额，不记数量，而且在管理上需要了解其构成内容的成本、费用、收入、利润和利润分配账户，如“生产成本”、制造费用、“管理费用”、“主营业务收入”、“本年利润”、“利润分配”等科目。
（3）数量金额式明细分类账——适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种存货科目，如“原材料”、“库存商品”、“材料采购”等。
2．明细分类账的登记方法
【登记依据——原始凭证、原始凭证汇总表、标有明细科目的记账凭证】
（1）逐日逐笔登记——固定资产、债权、债务的明细账必需逐日逐笔登记
（2）定期汇总登记——库存商品、原材料、收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记
3．总分类账和明细分类账的平行登记
【依据相同、时期相同、方向相同、金额相等】
第四节对账的内容
一、账证核对
二、账账核对
三、账实核对
【银行存款日记账账面余额与银行对账单的对账属于什么核对？
】
第五节错账更正方法
一、划线更正法
1.划一条红色横线注销、在上方用蓝字写正确的文字或数字、在更正处盖章；
2.适用范围：
记账凭证没有错误、账簿记录有错误——即纯属记账时文字或数字的笔误；
3、注意事项：
（1）对于文字差错，可只划去错误的部分；
（2）对于数字差错，应将错误的数额全部划线。
二、红字更正法
1.登记账簿后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误；
2.登账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向都没有错误，只是所记金额大于应记金额。
三、补充登记法
登账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向都没有错误，只是所记金额小于应记金额。
第六节结账
一、结账的程序——四步
二、结账的方法【P95共五点、月结划单红线、年结划双红线】
第七节会计账簿的更换与保管
1.现金日记账、银行存款日记账、总分类账及大多数明细分类账都要每年更换新账，但固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账。
2.各种需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的年末余额都要直接抄入新账的有关账户中。
——不需要编制记账凭证
3.年度终了，要将活页账簿、账簿启用表、经管人员一览表一起装订成册。
第六章账务处理程序
一、账务处理程序的含义
1.是凭证、账簿、报表结合的方式
2.包括——账簿组织、记账程序两部分内容
3.账簿组织——指什么？
4.记账程序——又是指什么？
5.不同的账簿组织、记账程序，就构成了不同的账务处理程序。
6.不同的单位可以采用不同的账务处理程序
二、常用的账务处理程序
1.记账凭证账务处理程序——最基本的程序
2.科目汇总表账务处理程序
3.汇总记账凭证账务处理程序
【不同点：
登记总账的依据和方法不同】
三、账务处理程序的意义
1、保证会计核算工作质量
2、提高会计核算工作效率；
3、提供全面、准确、及时、有用的会计信息。
第一节记账凭证处理程序
1.特点——直接根据记账凭证逐笔登记总账
2.优缺点
简单明了，易于理解，便于查账。
登记总账的工作量较大。
3.适用范围——规模小、业务量少、凭证不多的单位。
第二节汇总记账凭证账务处理程序
1.汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。
2.汇总收款凭证的编制——按照“库存现金”、“银行存款”科目的借方设置，按其对应的贷方科目分设专行加以汇总；
3.汇总付款凭证的编制——按照“库存现金”、“银行存款”科目的贷方设置，按其对应的借方科目分设专行加以汇总；
4.汇总转账凭证的编制
（1）按照每一贷方科目分别设置
（2）只能编制一借一贷或多借一贷的转账凭证，不能编制多贷一借的凭证。
5.特点——根据汇总记账凭证登记总账
6.优点：
（1）减轻总账登记工作，便于分工；
（2）反映账户的对应关系，便于查账。
7.缺点：
（1）汇总记账凭证编制的工作量大，手续繁杂。
（2）不能进行试算平衡
8.
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