高级会计师《会计实务》考试复习题及答案十四含答案.docx
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高级会计师《会计实务》考试复习题及答案十四含答案
2019年高级会计师《会计实务》考试复习题及答案十四含答案
案例分析题（本题15分）
【知识点：
企业风险及其分类、企业风险管理流程及具体方法、企业风险管理体系及其建立、研究开发控制】
假定不考虑其他因素。
甲公司的主要业务是为国内主要知名钢琴厂家提供钢琴的各种零部件。
钢琴的核心是码克，做工要求极为精细，码克质量的好坏直接影响了钢琴的音色、稳定性等。
2012年，甲公司开始研发码克，投入了大量资金，引进了世界最先进的加工技术，设计组建全套数控系统。
大量的资金和研发人员投入，使得甲公司的码克技术得到了突破性进展。
在2013年国际乐器展销会上，甲公司的码克配件吸引了世界大批顶尖钢琴企业的关注和好评。
2014年10月，欧洲一家百年钢琴制造商A公司正在因为欧洲高昂的人工成本，欲寻求中国合作伙伴，因此，向甲公司提出运用OEM方式委托钢琴整体加工业务的意向。
不久之后，甲公司开始承接此项业务。
起初，甲公司将这项加工任务交给国内一家钢琴生产企业，但是，产品质量经常达不到A公司的要求，于是甲公司开始自己生产钢琴整琴。
要求：
1.根据上述资料，指出甲公司所采取的成长型战略类型，并说明理由。
『正确答案』
甲公司所采取的总体战略类型是一体化战略。
（1分）
理由：
甲公司原来的主要业务是生产钢琴的各种零部件，后来转向生产钢琴整琴，采取的成长型战略是一体化战略。
（1分）
2014年12月，甲公司召开风险管理专题会议，就公司目前面临的风险问题进行讨论，并提出解决方案。
有关会议发言要点如下：
（1）总经理：
公司目前面临诸多新的挑战。
首先，随着中国逐渐成为全球钢琴生产中心，国内具有一定生产规模的钢琴企业增至30多家，普通钢琴市场竞争日趋激烈。
公司部分技术人员被新建企业挖走，个别人员甚至带走了一些设计图纸，一些研发项目被迫中断。
其二，金融危机之后，钢琴生产所需各种原材料价格随市场波动上升;国内劳动力成本持续上升;此外，汇率变化也使产品的国际竞争力下降。
其三，国际一流品牌大量进入中国，带来新技术和新观念。
顾客对钢琴产品的品质、外观、款式的要求也在不断提高，加大了公司的技术创新压力。
要求：
2.根据资料
（1），分析甲公司所面临的市场风险。
【提示】市场风险主要考虑：
产品或服务的价格及供需变化;能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化;主要客户、主要供应商的信用情况;税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化;潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况。
『正确答案』
①产品或服务的价格及供需变化带来的风险。
“国内具有一定生产规模的钢琴企业一共30多家，普通钢琴市场竞争日趋激烈”，“国际一流品牌大量进入中国，带来新技术和新观念，顾客对钢琴产品的品质、外观、款式的要求也在不断提高”，都会使原有的供需关系发生变化。
（0.5分）
②原材料等物资供应的充足性、稳定性和价格变化带来的风险。
“钢琴生产所需各种原材料价格随市场波动上升;国内劳动力成本持续上升”。
（0.5分）
③汇率的变化带来的风险。
甲公司的钢琴出口欧洲，汇率变化可能引起产品成本的上升。
（0.5分）
④潜在进入者、竞争者的竞争带来的风险。
“全球各大钢琴厂家纷纷来到中国，加上原来国内就存在的钢琴生产企业，具有一定生产规模的钢琴企业增至30多家，市场竞争日趋激烈”;“国际一流品牌大量进入中国，带来新技术和新观念”。
（0.5分）
要求：
3.根据资料
（1），依据《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》，简要分析甲公司应该如何加强开发与保护的内部控制。
『正确答案』
①“甲公司部分技术人员被新建企业挖走，个别人员甚至带走了一些设计图纸，一些研发项目被迫中断”。
甲公司应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理。
禁止无关人员接触研究成果。
（1.5分）
②“国际一流品牌大量进入我国，带来新技术和新观念。
顾客对钢琴产品的品质、外观、款式的要求也在不断提高，加大了公司的技术创新压力”。
甲公司应当加强研究成果的开发，形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制，促进研究成果转化。
（1.5分）
（2）风险管理部经理：
风险存在于公司运营的各个阶段，公司应该建立全面的风险管理体系，对公司运营过程中的风险进行识别、评估、管理和应对，从而减少或者避免损失的发生，保证预期目标的顺利实现。
要求：
4.根据资料
（2），指出甲公司在建立风险管理体系时应考虑的方面。
『正确答案』
甲公司在建立风险管理体系时，应该考虑以下几个方面：
（1）风险管理理念和组织职能体系;
（2）风险管理策略;
（3）风险管理基本流程及文本记录和报告;
（4）风险管理信息系统;
（5）风险管理文化培训。
（7分）
（3）财务部经理：
风险管理策略是风险管理的核心，公司应该选择风险承受、规避、分担和降低等适合的风险管理工具。
拒绝和信用较差、无法按时保质保量提供原材料的供应商合作;招聘极具耐心、细致、专业技术过硬的工人，并定期对工人进行培训。
要求：
根据资料（3）指出财务部经理建议采取的风险应对措施。
『正确答案』风险规避;风险控制。
（1分）
『答案解析』
风险规避是指企业主动回避、停止或退出某一风险的商业活动或商业环境，避免成为风险的承受;
风险控制是指控制风险事件发生的动因、环境、条件等，来达到减轻风险事件发生时的损失或降低风险事件发生的概率的目的。
案例分析题（本题10分）
【知识点：
行政事业单位收入;政府采购的基本政策要求及特殊规定;部门预算执行及调整;行政事业单位单位层面内部控制】
假定不考虑其他因素。
甲单位系一家中央级事业单位，已执行国库集中支付制度。
2018年1月，甲单位内部审计部门对甲单位2017年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，发现了如下事项：
要求：
请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，对事项
（1）至（5），逐项判断是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别说明理由。
（1）按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件要求，甲单位2017年制定了本单位内部控制制度并予以执行。
为了检查内部控制是否有效，及时发现单位内部控制存在的缺陷，甲单位领导班子要求2017年下半年开展内部控制评价工作。
考虑到本单位内部控制制度的建立与实施由财务处牵头负责，会议决定由审计处具体负责内部控制评价的组织实施工作。
『正确答案』
1.事项
（1）不存在不当之处。
（2分）
（2）上级主管部门和财政部门对甲单位本级下达的项目支出限额为4800万元，其中，T项目（为2017年新增项目）支出800万元。
M项目在2017年10月底提前完成，形成项目支出结余资金200万元。
财务处经进一步测算，下达的T项目预算控制限额800万元不足，预计完成T项目需要经费支出1000万元，于是直接将M项目结余资金200万元安排用于追加到T项目，在预算草案中确定T项目支出预算1000万元。
『正确答案』
2.事项
（2）存在不当之处。
（1分）
理由：
年度预算执行中，因项目目标完成、项目提前终止或实施计划调整，不需要继续支出的预算资金，中央部门应及时清理为结余资金并报财政部，由财政部收回。
（1分）
（3）甲单位拟于2017年8月以一项固定资产对外投资，并召开会议针对是否需要进行资产评估进行了讨论。
资产管理处张某建议不需要进行评估，因为此项固定资产取得时并非以名义金额入账，以投资时的账面价值为基础确认对外投资的入账价值即可。
『正确答案』
3.事项（3）存在不当之处。
（1分）
理由：
以非货币性资产对外投资是事业单位必须进行资产评估的情形，对外投资入账价值的确定应以投出资产的评估价值为基础。
（1分）
（4）2017年7月，甲单位拟采购一项专用设备（属于集中采购目录范围），由于该设备性质特殊，国内只有A、B、C三家供应商。
经研究决定，甲单位采用邀请招标方式采购该设备。
甲单位于7月15日在省级人民政府财政部门指定的政府采购信息媒体上发布资格预审公告，公布了投标人资格条件，公告截止日期为7月18日。
『正确答案』
4.事项（4）存在不当之处。
（1分）
理由：
采用邀请招标方式采购的，招标采购单位应当在省级以上人民政府财政部门指定的政府采购信息媒体发布资格预审公告，公布投标人资格条件，资格预审公告的期限不得少于5个工作日。
（1分）
（5）甲单位2017年下达的基本支出预算控制限额为：
基本支出8000万元，其中，人员经费3500万元、日常公用经费4500万元;单位财务部门在编报2017年“二上”预算时，认为本单位经费标准偏低，所以在下达的基本支出预算控制限额内对人员经费和日常公用经费的构成比例进行了调整，经调整后：
人员经费4000万元、日常公用经费4000万元。
『正确答案』
5.事项（5）存在不当之处。
（1分）
理由：
预算单位在编制基本支出预算时，人员经费和日常公用经费之间不允许自主调整。
（1分）
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