汽车成本费用管理.docx

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汽车成本费用管理

xx轻型汽车股份有限公司管理制度

成本费用管理

1、主题内容和适用范围

1.1本制度规定了公司成本费用管理的组织、任务、开支范围、核算、报告、分析、控制、监督与考核的规范。

1.2本制度适用于公司所属各专业厂、分公司及公司所属控股子公司。

2、制订依据

2.1《中华人民共和国会计法》

2.2《会计准则》

2.3《企业会计制度》

2.4公司主要会计政策

2.5国家规定的其他财经法律、法规及有关方针政策

3、基本任务

成本费用管理的基本任务是通过成本费用预算、控制、核算、分析和考核等方法来挖掘降低成本的潜力，真实准确地反映企业的生产经营成果。

4、成本费用管理责任制

4.1公司实行成本费用管理责任制。

根据公司内部机构和人员分工，建立全面的成本费用管理责任制度，形成纵横配套的管理网络，调动全体职工的积极性，对公司成本费用进行预测和控制，加强成本费用管理，提高经济效益，具体职责如下：

4.1.1公司总经理对成本管理的职责。

4.1.1.1遵守国家的财经法律，法规和制度，贯彻执行国家的方针政策，制止一切侵占公司收入以及铺张浪费，弄虚作假等损害公司利益的行为，对公司生产经营的经济效果负完全责任。

4.1.1.2组织各职能部门和所属内部核算单位，建立各级成本管理责任制、督促财务部门将成本、费用指标分解下达到各职能部门和所属内部单位，实行分级归口管理。

4.1.1.3组织和领导各职能部门和所属内部核算单位，努力增产节约，提高质量，缩短工期，降低成本，完成各自的成本（或费用）计划。

4.1.1.4定期组织经营成果分析，检查成本费用计划执行情况，并针对薄弱环节，采取有效措施，改进经营管理。

4.1.1.5对成本费用的真实性、客观性负责。

4.1.2公司财务负责人对成本管理的职责

4.1.2.1协助总经理组织领导本公司的成本费用管理工作，组织编制执行成本计划，控制成本支出，健全成本核算，开展成本费用预测和分析工作，并对公司的财务成本负责。

4.1.2.2组织本单位财务执行国家有关财经法律，法规，方针，政策和制度，保护公司财产，参与本单位重要经济事项的分析与决策。

4.1.2.3定期检查各职能部门，内部核算单位成本计划执行情况，及时组织有关部门单位解决存在的问题。

协调各职能部门，内部核算单位与财务部门的关系。

4.1.3企业各职能部门对成本费用管理的职责

4.1.3.1财会部门对成本费用管理的职责

4.1.3.1.1在公司分管领导主持下，归口成本核算方法的规范工作。

4.1.3.1.2组织公司及直属单位进行定额成本编制、成本核算与分析。

4.1.3.1.3公司内所有成本资料的管理。

4.1.3.1.4制订企业的成本费用管理制度。

4.1.3.1.5参与制订内部各项费用定额，储备定额。

4.1.3.1.6制订内部计划价格。

4.1.3.1.7汇总编制公司的财务成本预算，并负责将成本费用指标分解落实到各职能部门和内部核算单位。

4.1.3.1.8检查、考核成本费用计划执行情况。

4.1.3.1.9组织成本费用核算，指导内部核算单位的成本费用管理和成本费用核算。

4.1.3.1.9汇编各种成本报表，及时反映经营成果。

4.1.3.1.10进行成本费用预测、控制，开展成本费用分析。

4.1.3.1.11具体负责成本项目中,公司财务费用的控制.

4.1.3.2制造部门成本费用管理的职责

4.1.3.2.1负责组织编制和落实生产计划。

4.1.3.2.2负责做好原始记录，建立健全各种统计台账，严格执行统计规定，及时准确提供生产统计资料，并对所提供的数据负责。

4.1.3.2.3及时向财务部门提供当期完工产量及盘点报表。

4.1.3.2.4负责对存货资金占用的控制,每月将存货资金占用情况报财务部,对超预算的必须做出书面分析,并及时调整存量资金的占用。

4.1.3.2.5负责投入产出的物料管理,控制工料费数量。

4.1.3.2.6负责机械设备管理和维护保养，编制和执行设备修理计划，提高设备完好率，严格按生产组织设计方案配备大中型机械，降低使用和修理成本。

4.1.3.2.7加强设备调度，执行设备使用定额和燃料动力消耗定额，提高设备利用率和生产率。

4.1.3.2.8建立健全机械使用台账，按期提供机械设备运转记录和使用费核算资料。

4.1.3.2.9归口负责机械使用成本降低计划的完成。

4.1.3.2.10具体负责公司成本费用项目中燃动费用、外部加工费、专项费用、设备大中小修理费、劳动保护费、取暖降温费、机物料消耗、低值易耗品、环境保护费、运输费、消防费的控制。

制造部门每季度将费用控制情况认真分析，并将分析书面报财务部。

4.1.3.3产品开发部门对成本费用管理的职责。

4.1.3.3.1负责产品开发及产品改进的技术经济分析，对产品的设计成本负责。

4.1.3.3.2负责公司成本费用项目中技术开发费、设计制图费的控制，及时提供产品工艺路线等技术文件。

每季度将费用控制情况认真分析，并将分析书面报财务部。

4.1.3.4工艺部门对成本费用管理的职责。

4.1.3.4.1对工艺设计的工艺成本负责。

4.1.3.4.2不断改进工艺，降低物化劳动和活劳动力消耗。

4.1.3.4.3及时提供工艺定额、配套卡及相关工艺文件。

4.1.3.4.4组织制定、落实技术措施、计划。

每季度将技措项目费用执行情况报财务部。

4.1.3.5质量部门对成本费用管理的职责。

4.1.3.5.1贯彻执行国家有关质量法规规章，负责全面质量管理工作。

组织制订实施保证产品质量生产的措施，做好质量评定和竣工产品的质量验收工作。

4.1.3.5.2提供质量数据，负责搞好质量成本的业务核算。

4.1.3.5.3指导班组进行质量自检，互检和交接检，防止事故和返工损失。

4.1.3.5.4具体负责公司成本项目中试验检验费、废品损失、三包损失的控制。

质量部每季度将费用控制情况认真分析，并将分析书面报财务部。

4.1.3.6人事部门对成本费用管理的职责

4.1.3.6.1加强劳动力管理，改善劳动组织。

严格控制非生产用工和无产值用工。

4.1.3.6.2加强劳动定额管理，严格执行劳动工时定额。

4.1.3.6.3区别用工对象，严格控制外用工数量。

4.1.3.6.4具体负责公司成本项目中工资总额、教育经费、外部劳务费、养老保险、工伤保险、生育保险、待业保险、医疗保险、警卫费、公积金的控制。

人事部门每季度将费用控制情况认真分析，并将分析书面报财务部。

4.1.3.7采购部门对成本费用管理费用的职责

4.1.3.7.1负责编制和落实外购物资采购供应计划，合理组织采购，运输和储备工作，采取一切措施降低采购成本。

4.1.3.7.2加强材料管理，执行材料消耗定额，减少损耗，减少搬运，严防短缺。

建立健全材料的验收、领退、盘点制度，做到来料有验收，发料有手续，耗料有定额，定期有盘点。

4.1.3.7.3加强物资的管理核算，建立内部专门管理机构，实行统一管理，统一核算。

4.1.3.7.4对外协厂供料按规定及时办理验收入库手续，登记台账，并配合财务部门及时结算。

4.1.3.7.5控制外购件采购费用和仓库保管费用的开支。

4.1.3.7.6加工外埠存货的管理。

4.1.3.8办公室对成本费用管理的职责

4.1.3.8.1办公室制订和执行有关行政管理费用的计划和节约措施，实行以收定支，指标分管。

4.1.3.8.2具体负责公司成本项目中办公费、差旅费、业务招待费、邮电费、印刷费、会议费、绿化费、出国人员经费、外宾招待费、书报费、房屋租赁费、房屋大中小修理费、独生子女保健费、诉讼费、财产保险费、股东大会会费、董事会会费、监事会会费的控制。

办公室每季度将费用控制情况认真分析，并将分析书面报财务部。

4.1.3.9证券部对成本费用管理的职责

4.1.3.9.1具体负责公司成本项目中咨询费及上市其他费用的考核,证券部每季度将费用控制情况认真分析，并将分析书面报财务部。

4.1.3.10审计部门对成本费用管理的职责

4.1.3.10.1审计部门负责对成本、费用的合法性进行审计。

4.1.3.10.2具体负责公司成本项目中审计费的考核,对费用超支金额较大的,审计部每季度必须认真分析，并将分析书面报财务部。

4.1.3.11党群部门对成本费用管理的职责

4.1.3.11.1具体负责公司成本费用项目中宣传费的控制,党群部每季度将费用控制情况认真分析，并将分析书面报财务部。

4.1.3.12销售部门对成本费用管理的职责

4.1.3.12.1负责对公司产成品资金占用的定期管理，严格控制产成品资金占用。

4.1.3.12.2加强在库车、社会库存车及配件的管理，减少损失。

4.1.3.12.3具体负责公司成本费用项目中营业费用的控制,销售部门每季度将费用控制情况认真分析，并将分析书面报财务部。

4.2做好有关成本管理的各项基础工作

4.2.1加强定额管理

各单位严格执行定额管理，不得擅自提高工料消耗定额的费用标准。

按照规定管理和使用工资基金。

企业要对各种物资的储备和消耗，工时利用，设备利用，资金占用以及费用开支等，制订出先进合理的内部定额，并随着生产技术管理水平的提高，定期进行修订，定额的制订和修订要经过科学测定。

4.2.2健全物资的计量，收发领退和盘点制度。

各种计量设备，工具和仪表要配备齐全，指定专职机构或专人经常进行校正和维修，保证准确无误。

4.2.3健全企业内部计划价格制度。

对各种主要材料，外购件，机械配件，其他材料，低值易耗品，周转材料，动力，劳务等，制订内部的统一计划价格。

4.2.4健全原始记录。

在生产过程中，对工时利用，材料消耗，物资收发和领退，设备利用，已完未完工程盘点，产量，质量等应该做好完整准确的原始记录。

5、成本费用开支范围

成本标准范围内各单位生产经营活动中下列费用列入成本费用

5.1制造成本开支范围

5.1.1在生产经营过程中实际消耗的和生产经营有直接关系的各种原材料、辅助材料、备品备件、外购协作件、燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、整理、保险等费用，回收的各种边角余料、下脚料、废料及回收的包装物，凡是有利用价值的，均应由生产责任单位估计入账，冲减相应的费用。

5.1.2在生产经营中发生的各种物资的短缺、损耗，属于工艺部门核定的定额损耗率内的部分，按实际消耗损耗数计入成本；超过工艺部门核定的定额损耗率外的部分，由生产责任单位查明原因，分清责任，经工艺部门批准后，以扣除责任人赔偿后的净损失列入成本。

5.1.3按国家规定列入成本的各生产经营单位直接从事组织、管理、生产所发生的工资及福利费用。

5.1.4按公司主要会计政策规定计提的固定资产折旧费。

5.1.5经营性租赁方式租入的资产所支付的租赁费用。

5.1.6实际发生的大、中、小修理费支出。

5.1.7各生产单位为组织和管理生产而支付的机物料消耗、取暖降温费、照明用电费、差旅费、运输费、低值易耗品、办公费、财产保险费、设计制图费、试验检验费、劳动保护费、季节性停工损失、排污费、绿化费、警卫消防费等按有关标准或实际发生数计入成本，列入制造费用。

5.1.8可修复废品的修复费用，不可修复废品的净损失及停工损失计入成本。

5.2期间费用开支范围

5.2.1期间费用包括：

管理费用、财务费用和销售费用。

其具体开支范围详见成本费用核算。

5.3不在制造成本和期间费用中列支的项目

5.3.1在营业外支出中列支的项目

5.3.1.1固定资产的盘亏、毁损、报废清理出售净损失；

5.3.1.2非季节性和非修理期间的停工损失；

5.3.1.3固定资产及存货非常损失；

5.3.1.4出售无形资产损失；

5.3.1.5非货币性交易损失；

5.3.1.6债务重组损失；

5.3.1.7罚款支出；

5.3.1.8员工补偿支出；

5.3.1.9捐赠支出；

5.3.1.10防洪保安基金；

5.3.1.11副食品基金；

5.3.1.12粮食补偿金；

5.3.1.13物价调节基金；

5.3.1.14计提的固定资产减值准备；

5.3.1.15计提的在建工程减值准备；

5.3.1.16计提的无形资产减值准备；

5.4从其他渠道列支的项目

5.4.1用于职工集体福利设施支出，由公益金中支出。

5.4.2用于职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用，以及应付的医务、福利人员工资等，由应付福利费列支。

5.4.3为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出，应计入相应的资产价值中去。

5.4.4对外投资的支出，应计入“长期投资”或“短期投资”科目进行核算，不得列入成本和费用。

5.4.5其他设有基金的支出，都要由基金列支，不得挤入成本和期间费用。

6、成本费用的核算

本制度范围内各单位均实行制造成本法核算成本。

制造成本法的基本内容如下：

6.1直接为生产商品和提供劳务等发生的直接材料，直接人工和其他直接费用，直接计入制造成本。

6.2为生产商品和提供劳务等而发生的各项间接费用，按一定标准分配计入制造成本。

6.3行政管理部门、销售部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用、财务费用、销售费用直接计入当期损益，不再在各产品间分配。

6.4成本费用核算的组织形式

6.4.1本标准范围内各核算单位根据本身的生产经营特点、企业组织形式及规模大小确定实行集中或分散成本核算形式，实行集中成本核算形式的单位实行一级成本核算，实行分散成本核算形式的单位实行二级成本核算，其中一级成本核算统驭二级成本核算。

6.4.2成本费用核算的基础工作

6.4.2.1建立健全原始记录制度。

与成本核算有关的各种原始记录，包括在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的消耗、收发、领退、转移以及各项物资的毁损等，都应做好完整的原始记录，确保原始记录的及时、准确、真实。

6.4.2.2建立健全定员定额制度。

根据工艺消耗需求量定额，制订和修订原材料、外协件、内配件、能源消耗和工时等定额，各项定额做到科学合理。

6.4.2.3建立健全材料物资的验收、领发、计量、盘存、内部结算制度。

建立健全原材料、在制品、半成品和产成品等各项财产物资（包括固定资产、低值易耗品、备品备件、辅助材料等）的清查盘点制度，做到每季盘点，年终全面静止盘点，及时处理各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废，做到帐帐、帐实相符；内部各部门之间的领用、消耗等必须实行有偿结算制度。

6.5成本费用核算的原则

6.5.1历史成本原则：

必须根据会计期间内完工验收入库的产品产量，实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以定额成本或计划成本代替实际成本。

6.5.2分期核算原则：

根据《企业会计准则》要求，各核算单位会计期间划分为年度、季度、和月度，即分年、季、月按权责发生制分期归集分配费用，编制成本报表，其中：

年度、季度、和月度的划分与公历日期相同，即每年的一月一日至十二月卅一日为一个会计年度，每季度的第一个月的一日至该季度的最后一天为一个会计季度，每月的第一天至最后一天为一个会计月度。

6.5.3权责发生制原则：

按照受益原则，把发生的各项资金耗费归属于不同的会计期间以及不同会计期间的不同成本计算对象。

6.5.4划分生产费用与期间费用的原则：

要正确核算成本、费用，计算产品制造成本，必须按成本费用的用途从性质上确定那些是为产品生产而发生的各项资金耗费，包括直接材料、直接人工和制造费用，确认计入生产费用，应由产品制造成本负担；为产品推销、企业的行政管理以及资金筹集活动而发生的资金耗费，应确认计入期间费用；要严格遵守成本开支范围的规定，坚决抵制乱摊成本和擅自扩大成本开支范围，以保证产品计算的真实性。

6.5.5一致性原则：

各单位要对各项生产费用的核算方法以及成本计算方法在一定时期内保持一致，以保证成本信息的一致性、可比性。

6.5.6有效性原则：

成本核算过程要在满足要求的前提下尽可能简化。

6.6成本费用项目

6.6.1制造成本项目

本标准范围内各核算单位的下列费用开支按下列项目归集列入成本：

6.6.1.1原材料定额：

指用于制造产品并构成产品实体的金属材料、非金属材料等。

本项目列支实际发生的按产品生产工艺路线、单件消耗定额及生产量计算的原材料定额。

6.6.1.2原材料偏差：

本项目列支本期应摊销的原材料价格差异和生产过程中实际发生的核定定额损耗率内的量化损耗差异，原材料自制工艺路线而生产单位双路线自采外购件与原材料定额的差异，本期回收的各种边角余料、下脚料、废料，凡是有利用价值的，均应估计入帐。

6.6.1.3辅助材料：

指用于制造产品而不构成产品实体有助于产品形成的材料费用。

如：

油料、化工材料、包装物、焦碳等。

本项目列支实际发生的辅助材料及本期应摊销的辅助材料价格差异和生产过程中实际发生的核定定额损率内的量化损耗差异。

6.6.1.4外购件定额：

指用于构成产品实体的由xx汽车集团公司供应公司及轻汽股份公司采购部提供的外购毛坯、半成品等费用。

6.6.1.5控股件定额：

本项目列支用于构成产品实体的由xx汽车集团公司的控股企业提供的控股件定额。

6.6.1.6集团内配件定额：

指用于构成产品实体的由xx汽车集团公司所属全资企业提供毛坯、半成品等费用。

本项目列支由xx汽车集团公司所属全资企业提供外购件定额。

6.6.1.7外购协作件偏差：

本项目列支生产单位自采外购件定额偏差，年初在制品内部结算价调整差异及生产过程中实际发生的核定定额损率内的量化差异。

6.6.1.8二级扩散件定额：

指用于构成产品实体的按生产工艺路线由生产单位自行采购的毛坯、半成品等费用；本项目母公司所属二级核算单位专用，所属控股单位可参照执行或归入外购协作件定额，本项目列支生产单位自采外购件定额。

6.6.1.9二级扩散件偏差：

本项目列支生产单位自采外购件定额偏差，本项目母公司所属二级核算单位专用，所属控股单位可参照指执行或归入外购协作件偏差。

6.6.1.10外购燃料：

指为进行生产而耗用的一切从公司直属单位外购进的各种燃料（包括固体、液体和气体燃料）费用。

本项目列支从供应公司领用和外单位购入的燃料，如煤等。

6.6.1.11外购动力：

指为进行生产而耗用的一切从公司直属单位外购进的各种动力费用。

本项目列支从外单位购入的水、电、压缩空气、蒸汽等。

6.6.1.12外部加工费：

指公司直属生产单位因产品无生产能力或生产能力不足进行带料（指原材料、毛坯、半成品）委外加工所支付的工艺协作加工劳务费用；外部加工业务在制品转移必须通过“委托加工材料”科目核算，并按加工单位设明细科目核算。

6.6.1.13外部劳务：

本项目列支实际支付的外用工费用。

6.6.1.14公司内配套件：

指用于构成产品实体的由公司内部直属单位互相提供的自制毛坯、半成品等费用，该项目二级核算单位专用。

本项目列支生产单位内部配套件定额和内配路线生产单位自采外购件定额部分。

6.6.1.15专项费用：

本项目列支当期投入生产的专用工装、模具、夹具、检具、铸造用金属模、砂箱、压铸件、冲模、锻模、专用工具、专用刀具、工位器具、工作台、工具箱等实际消耗及其修理费。

为新车型投产所需增添的专用工装（含自制、外购），第一套工装须按核定标准逐月摊销。

6.6.1.16生产工人工资：

本项目列支生产工人的工资总额。

包括：

各基本、辅助生产车间的生产工人、辅助工人、机修工人等人员的工资。

6.6.1.17生产工人工资附加：

本项目列支当期实际发放的生产工人工资总额的14%提取的职工福利费用。

6.6.1.18人工损失：

本项目列支超定额消耗工时工资总额。

6.6.1.19制造费用：

指公司所属生产单位为组织、管理生产或提供劳务而发生的各项间接费用。

具体如下：

6.6.1.19.1工资：

本项目列支当期车间除生产工人、福利人员外的工资总额；包括专业厂及分公司的各职能科室的工程技术人员、行政管理人员、勤杂人员、警卫消防人员、仓库管理人员、驾驶员及服务人员等人员的工资。

6.6.1.19.2职工福利费：

本项目列支当期实际发放的包括专业厂及分公司各职能科室的工程技术人员、行政管理人员、勤杂人员、警卫消防人员、仓库管理人员、驾驶员及服务人员等人员的工资总额的14%提取的职工福利费用。

6.6.1.19.3劳动保护费：

指因生产工作需要为保证劳动者安全所发生的各项费用。

包括：

a、由制造成本开支的单项在2000元以下或使用年限在一年以下的各项劳动保护、安全措施费用。

b、防护用品及其修补费用，如：

工作服、工作鞋、手套、口罩、防护眼镜、肥皂、围裙、护袖、女工用品等。

C、劳保开支规定核定的有害工种保健费。

6.6.1.19.4取暖降温费：

指因生产需要，冬季制暖保暖、夏季防暑降温而发生的有关费用，如：

烤火炉、取暖用品及维修费、降温用冰、按规定标准开支的清凉饮料费、茶叶、工业电扇及维修费等。

6.6.1.19.5折旧费：

指按公司主要会计政策规定计提的折旧费：

当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧，凡未使用、不需用、经主管部门和同级财政部门批准封存的机器设备、土地及已提足折旧的均不计提折旧，房屋建筑物以及季节性停用或大修停用的机器设备应照提折旧。

凡申请报废的设备在未经批准前照提折旧，待批准后进行调整。

6.6.1.19.6大修理费：

指对房屋建筑物、机器、设备、车辆等固定资产进行大修理所发生的材料、备品备件、劳务等费用，大修理费用按照归口部门及财务部统一平衡核定的年大修理计划，各单位按计划实施，月度预提，完工经审核后按实际发生数结转本项目修理费。

6.6.1.19.7中小修理费：

指对房屋建筑物、机器、设备、车辆等固定资产进行中、小修理所发生的材料、备品备件、劳务等费用，中、小修理费按照公司财务部核定的年中、小修理费定额按月计提，月度在“预提修理费”列支，年末按实际发生额结转本项目；大修理费用按照归口部门及财务部统一平衡核定的年大修理计划，各单位按计划实施，月度预提，完工经审核后按实际发生数结转本项目。

6.6.1.19.8租赁费：

指因生产需要租用外单位的房屋、设备等发生的费用。

6.6.1.19.9财产保险费：

指生产单位按公司有关规定进行的财产保险费用。

保险公司退还的保险费用冲减保险费项目。

6.6.1.19.10机物料消耗：

指工艺过程中所耗用的各类消耗性物料。

如：

油料、焊料、棉纱、破布、擦拭用机油等。

6.6.1.19.11低值易耗品：

指单位价值在2000元以下，使用期限在一年以下，不属于固定资产的各类工具、家具、仪器、仪表等的购置及维修费用。

具体包括：

a、通用工具及其修理费；

b、家具及其修理费；包括办公桌椅、文具柜、自行车、计算器、茶具及其修理费等。

6.6.1.19.12试验检验费：

指生产单位为提高产品质量，改进产品结构，对新材料新工艺试验、设备维修后在调试过程中产生废品（非责任废品）而发生的相关费用，以及为提高产品质量的样本、样机、零部件费用和进行抽查而发生的抽查样本费、检验费等。

6.6.1.19.13设计制图费：

指技术部门设计制图的日常费用。

包括绘图用仪器、纸张、晒图、描图消耗的各种材料及支付的设计费、劳务费等费用。

6.6.1.19.14环境保护费：

指生产单位为搞好文明生产，治理废水、废气、废渣应由制造成本负担的费用及上缴的排污费；以及为搞好文明生产，美化厂区所需的清扫器具及购置的花草、树苗等费用。

6.6.1.19.15办公费：

指组织、管理生产部门所需办公用品的费用。

包括：

办公用的笔墨、纸张、笔记本及办公用文具等。

a、笔：

包括铅笔、毛笔、圆珠笔、圆珠笔芯、绘图笔杆、绘图笔尖、彩笔等。

b、墨：

包括各色墨水、墨汁等。

c、纸张：

包括信纸、信封、复写纸、计算机、复印纸等。

d、文具：

包括橡皮小刀、直尺、图钉、大头针、回