应交税费的9个明细科目详解.docx

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应交税费的9个明细科目详解

应交税费的明细科目及应交税费的主要账务处理 

应交税费—应交增值税（进项税额） 

应交税费—应交增值税（已交税金）

 应交税费—应交增值税（转出未交税金）

 应交税费—应交增值税（销项税金） 

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

 应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 

应交税费—未交增值税 

应交税费——应交消费税

 应交税费—应交资源税

 应交税费—应交所得税

 应交税费—应交土地增值税

 应交税费—应交城市维护建设税

 应交税费—应交房产税

 应交税费—应交土地使用税

 应交税费—应交车船税

 应交税费—应交个人所得税

 应交税费—应交教育费附加 

应交税费—应交地方教育附加

此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数

的税金，不通过

“

应交税费

”

科目核算。

车辆购置税应直接记

入汽车成本，一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本

中。

一般纳税人

“

应交税费

——

应交增值税

”

明细账设置

（一）

在

“

借方

”

反映

的明细账

1

、进项税额

三级科目

“

进项税额

”

核算的内容是企业购入货物或接受

劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用

蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2

、已交税金

三级科目

“

已交税金

”

核算企业当月上缴本月增值税额。

 3

、减免税款

三级科目

“

减免税款

”

反映企业按规定减免的增值税款。

企业

按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记

“

营业外收入

”

科目。

4

、出口抵减内销产品应纳税额

三级科目

“

出口抵减内销产品应纳税额

”

反映出口企业销

售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算

的应免抵税额，

借记本科目，

贷记

“

应交税费

——

应交增值税

（出口退税）

”

科目。

5

、转出未交增值税

三级科目

“

转出未交增值税

”

核算企业月终转出应缴未缴

的增值税。

月末企业

“

应交税费

——

应交增值税

”

明细账出现

贷方余额时，

根据余额借记本科目，

贷记

“

应交税费

——

未交

增值税

”

科目。

（二）

在

“

贷方

”

反映的

明细账

1

、销项税额

三级科目

“

销项税额

”

记录企业销售货物或提供应税劳务

应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取销

项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用

红字登记。

2

、出口退税

三级科目

“

出口退税

”

记录企业出口适用零税率的货物，

当转出未交增值税

20

万元。

即：

借：

应交税费

——

应交增值税（转出未交增值税）

 20 

贷：

应交税费

——

未交增值税

 20 

小规模纳税人

“

应交税费

——

应交增值税

”

科目设置

对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳

税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额也

要通过

“

应交税费

——

应交增值税

”

明细科目核算。

所不同的

是，小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在

“

应交税费

——

应交增值税

”

科目的借、贷方设置若干专栏。

小规模纳税人

“

应交税费

——

应交增值税

”

科目的借方发

生额，

反映已缴的增值税额，

贷方发生额反映应缴增值税额；

期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映

尚未缴纳的增值税额。

应交税费明细设置如下

:

一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，

包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值

税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、

教育费附加、个人所得税、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用

税等，不在本科目核算。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别

“

进项税额

”

、

“

销项税额

”

、

“

出口退税

”

、

进项税额转出

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应交税费——应交增值税的9个明细科目

 一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置

（一）在“借方”反映的明细账

 1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

  2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

  3、减免税款 级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）在“贷方”反映的明细账 

1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，

用红字登记。

3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。

4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。

月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据当前预缴税款与余额比较，按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。

以下举例说明：

某一般纳税人企业，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额为30

万元，则月末企业如何进行相应的会计处理？

该企业当期应纳增值税额为80-30=50（万元），已经预缴了30万元，应当再补缴税款50-30=20（万元）。

所以，应当转出未交增值税20

万元。

即：

借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）   20 

 贷：

应交税费——未交增值税                           20  

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置 

对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税

销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。

所不同的是，

小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设

置若干专栏。

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。