税务师考题必备后附答案A 3.docx

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税务师考题必备后附答案A3

一、单项选择题

1、下列关于利率的表述中，不正确的是（　）。

A、利率是衡量资金增值的基本单位 

B、利率由无风险利率和风险补偿率两部分构成 

C、通货膨胀预期补偿率与当前的通货膨胀水平有关 

D、一定时期内利率变动幅度越大，期限风险越大 

2、某企业拟分期付款购买一台大型设备，合同约定分6年付款，每半年需支付50万元；总共支付600万元，年利率为10%。

如果现款交易，该企业应支付的价款为（　）万元。

[已知（P/A，10%，6）＝4.3553，（P/A，5%，12）＝8.8633]

A、443.17 

B、600.00 

C、435.53 

D、435.89 

3、甲公司2013年度资金平均占用额为6200万元，经分析，其中不合理部分为200万元，预计2014年度销售增长率为5%，资金周转速度提高2%。

则甲公司2014年度资金需要量是（　）万元。

A、6174.00 

B、6379.80 

C、6426.00 

D、6640.20 

4、下列关于剩余股利政策的说法中，不正确的是（　）。

A、有利于吸引依靠股利度日的股东 

B、有助于保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化 

C、不利于投资者安排收入与支出 

D、一般适用于公司初创阶段 

5、甲公司采用融资租赁方式从租赁公司租入一台设备，设备价款为50万元，租期为5年，租赁期满时预计残值1万元，期满设备归租赁公司所有。

年折现率为10%，则该公司每年末应支付的租金为（　）元。

[已知（P/F，10%，5）＝0.6209；（P/A，10%，5）＝3.7908]

A、100000.00 

B、131898.28 

C、129260.31 

D、130260.37 

6、下列关于并购支付方式的表述中，不正确的是（　）。

A、采用股票对价方式，是一种最简捷、最迅速的方式 

B、对于大宗的并购交易，采用现金支付方式，会给并购公司造成巨大的现金压力 

C、采用股票对价方式，可以避免企业集团现金的大量流出 

D、采用卖方融资方式可以使企业集团避免陷入并购前未曾预料的并购“陷阱” 

7、甲项目原始投资的现值为250万元，项目计算期第1~10年的净现金流量为28.14万元，乙项自的原始投资额为200万元，项目计算期第1~10年的净现金流量为19.03万元。

假定基准折现率为10%。

根据上述资料，应该选择的项目是（　）。

[已知（P/A，12%，10）＝5.6502，（P/A，13%，10）＝5.4262]

A、甲项目 

B、乙项目 

C、无法选择 

D、两种方案均可以 

8、甲企业预测的年赊销额为2000万元，对客户实行的信用条件是“2/40，n/65”，所有客户中，享受现金折扣的占80%，其余客户在信用期付款。

假设甲公司的变动成本率为60%，有价证券的报酬率为8%，一年按360天计算，则应收账款的机会成本为（　）万元。

A、20 

B、12 

C、17.78 

D、10.67 

9、下列关于流动资产投资策略的说法中，不正确的是（　）。

A、在紧缩的流动资产投资策略下，企业维持低水平的流动资产与销售收入比率 

B、在宽松的流动资产投资策略下，企业通常会维持高水平的流动资产与销售收入比率 

C、在宽松的流动资产投资策略下，企业的财务与经营风险较大 

D、紧缩的流动资产投资策略可以节约流动资产的持有成本 

10、根据《中央企业综合效绩评价实施细则》的规定，下列指标中，不属于评价企业绩效基本指标的是（　）。

A、速动比率 

B、销售（营业）增长率 

C、已获利息倍数 

D、净资产收益率 

11、下列有关费用的说法中，不正确的是（　）。

A、费用确认应当以权责发生制为基础 

B、企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用 

C、企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用 

D、费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加时才能予以确认 

12、某公司4月30日银行对账单余额为502500元。

经逐笔核对，发现有以下未达账项：

（1）29日银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知；

（2）30日银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通知；（3）30日企业送存银行的转账支票55000元，银行尚未入账；（4）30日企业开出转账支票18500元，持票人尚未到银行办理结算手续。

公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为（　）元。

A、502500 

B、539000 

C、557500 

D、484000 

13、企业因急需资金，采用附追索权转移金融资产的方式，将持有的未到期应收票据向银行贴现。

在不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情况下，应贷记的会计科目是（　）。

A、应收票据 

B、短期借款 

C、财务费用 

D、银行存款 

14、企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。

该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。

A、100 

B、102 

C、98 

D、105 

15、某企业2012年1月1日乙材料账面实际成本为135000元，结存数量为750吨；1月3日购进乙材料450吨，每吨单价300元；1月15日又购进乙材料600吨，每吨单价270元；1月4日和1月20日各发出材料600吨。

该企业采用移动加权平均法，则期末结存乙材料成本为（　）元。

A、180000 

B、144000 

C、148500 

D、143500 

16、下列各项费用中，不能计入存货成本的是（　）。

A、生产企业外购的原材料在采购入库前发生的必要仓储费用 

B、非正常消耗的直接材料 

C、采购过程中发生的保险费 

D、为特定客户设计产品所发生的设计费用 

17、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。

该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的10台Y产品。

该合同约定：

甲公司为乙公司提供Y产品10台，每台售价15万元（不含增值税）。

将该原材料加工成10台Y产品尚需发生加工成本总额100万元。

估计销售每台Y产品尚需发生销售税金1.5万元（不含增值税）。

本期期末市场上该原材料每吨售价为8万元，估计销售每吨原材料尚需发生销售税金0.5万元。

期末该原材料的可变现净值为（　）万元。

A、35 

B、200 

C、100 

D、135 

18、某增值税一般纳税人，因管理不善毁损一批材料，其成本为1000元，增值税进项税额为170元，收到保险公司赔款200元，残料收入100元，批准后记入管理费用的金额为（　）元。

A、1170 

B、870 

C、700 

D、1000 

19、下列关于固定资产弃置费用的处理中，不正确的是（　）。

A、固定资产弃置费应折现后计入固定资产成本 

B、取得固定资产时，应按弃置费用的终值确认预计负债 

C、在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算利息费用 

D、按实际利率摊销弃置费用时应借记“财务费用”科目 

20、某企业2013年2月1日购入待安装的生产设备一台，价款500万元和增值税税款85万元均未支付。

安装工程于3月1日开工，领用企业生产的产品一批，实际成本为40万元，计税价格50万元，适用的增值税税率为17％；工程人员工资及福利费55万元，支付其他相关费用20万元，安装工程于2013年9月20日完成并交付使用。

该设备估计可使用5年，估计净残值20万元，该企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧。

则该项固定资产2014年度计提折旧金额为（　）万元。

A、163.2 

B、168 

C、244.8 

D、221.4 

21、下列各项中，不通过“固定资产清理”科目核算的是（　）。

A、盘盈的固定资产 

B、支付的固定资产清理费用 

C、转让固定资产取得的变价收入 

D、支付清理固定资产人员的工资 

22、下列资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的是（　）。

A、投资性房地产 

B、应收账款 

C、长期股权投资 

D、固定资产 

23、按照金融工具确认和计量准则规定，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日账面价值和公允价值的差额，应计入的会计科目是（　）。

A、公允价值变动损益 

B、投资收益 

C、营业外收入 

D、其他综合收益 

24、甲公司于2013年2月20日购买乙公司股票150万股，成交价格每股10元，作为可供出售金融资产核算；购买该股票另支付手续费等22.5万元。

6月30日该股票市价为每股8元，2013年9月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则处置该可供出售金融资产对投资收益的影响金额是（　）万元。

（假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告）

A、－266.25 

B、52.5 

C、－472.5 

D、3.75 

25、大华公司与大地公司同是新日公司的子公司，2015年5月15日大华公司以150万元从新日公司的手中购买了大地公司30%的股权，大地公司的可辨认净资产的公允价值是750万元，相对于新日公司而言的所有者权益账面价值是600万元，同时大华公司为此发生了0.8万元的直接相关税费，则大华公司购买的大地公司30%的股权的入账价值是（　）万元。

A、225 

B、150 

C、150.8 

D、225.8 

26、A公司2012年1月1日取得B公司30%股权，按照权益法核算，支付银行存款1000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元（等于可辨认净资产的账面价值），当年B公司实现净利润600万元，因可供出售金融资产公允价值变动确认其他综合收益200万元。

2013年1月1日A公司又取得B公司25%股权，支付银行存款1000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为4500万元，假定A、B公司在达到合并前不具有关联方关系，该项交易不属于一揽子交易。

则新取得股权之后A公司对B公司长期股权投资的金额为（　）万元。

A、2000 

B、2140 

C、2240 

D、2700 

27、2015年1月1日，甲公司以现金1080万元取得乙公司60%的股权，能够控制乙公司，合并前双方无关联方关系。

当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为1400万元，可辨认资产、负债的公允价值均等于账面价值。

2016年7月1日，乙公司向非关联方M公司定向增发新股，增资940万元，增资后甲公司对乙公司的持股比例降为40%，不能再控制乙公司，但能对其施加重大影响。

2015年1月1日至2016年7月1日期间，乙公司实现净利润650万元（其中2016年上半年实现净利润200万元），未发生其他导致所有者权益变动的事项。

假定甲公司按10%计提盈余公积。

2016年7月1日，甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响金额为（　）万元。

A、16 

B、276 

C、96 

D、260 

28、2012年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2015年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。

2012年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100000元。

2013年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2013年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计两年中还将有9名管理人员离开，2013年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为（　）元。

A、177500 

B、100000 

C、150000 

D、77500 

29、2×11年1月1日，甲公司发行了10万份、每份面值为100元的可转换公司债券，每份的发行价格为110元，可转换公司债券发行3年后，每份可转换公司债券可以转换为5股甲公司普通股（每股面值为1元），发行日，甲公司确定的负债成份的公允价值为985万元，2×13年12月31日，甲公司该项可转换公司债券负债成份的账面价值为990万元。

2×14年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。

在转股时甲公司应确认资本公积（股本溢价）的金额为（　）万元。

A、1055 

B、940 

C、500 

D、115 

30、甲公司为建造一条生产线于2014年1月1日借入一笔长期借款，本金为3000万元，年利率为8％，期限为5年，每年末支付利息，到期还本。

工程采用出包方式，于2014年1月1日开工，工程期为2年，2014年相关资产支出如下：

1月1日支付工程预付款1400万元；7月1日支付工程进度款300万元；8月1日因工程事故一直停工至12月1日，12月1日支付了工程进度款100万元。

闲置资金因购买国债可取得0.3％的月收益。

则2014年专门借款利息资本化金额为（　）万元。

A、160 

B、123.7 

C、36.6 

D、193.3 

31、长期借款所发生的利息支出，不可能计入的科目的是（　）。

A、营业外支出 

B、管理费用 

C、财务费用 

D、在建工程 

32、2011年末，乙公司就应付甲公司账款250万元与甲公司达成债务重组协议，甲公司同意免除50万元债务，并将剩余债务延期三年偿还，按年利率5％（等于实际利率）计息；同时约定，如果乙公司重组后第一年有盈利，则从第二年开始每年按8％计息。

乙公司预计重组后第一年很可能盈利。

不考虑其他因素，则乙公司债务重组日应确认的债务重组利得为（　）万元。

A、200 

B、44 

C、38 

D、50 

33、A公司于2013年1月1日对外发行3年期、面值总额为1000万元的公司债券，债券票面年利率为7%，分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款1054.47万元。

该公司采用实际利率法进行摊销，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为5%。

2013年12月31日，该公司该项应付债券的“利息调整”明细科目余额为（　）万元。

（计算结果保留两位小数）

A、54.74 

B、71.75 

C、37.19 

D、17.28 

34、对于提供劳务的结果不能可靠估计的，相关收入的确认说法不正确的是（　）。

A、如果发生的成本预计能够得到补偿的，那么按照已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本 

B、如果发生的成本预计能够得到补偿的，那么按照预收的款项确认为劳务收入，按照已发生的成本结转劳务成本 

C、如果发生的成本预计能够部分得到补偿的，那么按照能够补偿的金额确认劳务收入，并按照发生的成本结转劳务成本 

D、如果发生的成本全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本结转至主营业务成本，不确认劳务收入 

35、A公司与B公司签订的一项建造合同于2013年年初开工，合同总收入为2000万元，合同预计总成本为1900万元，至2013年12月31日，已发生合同成本1696万元，预计完成合同还将发生合同成本424万元。

合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计工程总成本的比例确定。

该项建造合同2013年12月31日应确认的合同预计损失为（　）万元。

A、120 

B、24 

C、96 

D、0 

36、在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是（　）。

A、委托方交付商品时 

B、受托方销售商品时 

C、委托方收到代销清单时 

D、委托方收到货款时 

37、甲公司于2014年发生经营亏损5000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。

该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3000万元。

甲公司适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2014年就该事项的所得税影响，应确认（　）。

A、递延所得税资产1250万元 

B、递延所得税负债1250万元 

C、递延所得税资产750万元 

D、递延所得税负债750万元 

38、由于公允价值能够持续可靠取得，20×7年年初长江公司对某栋出租办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该办公楼20×7年年初账面余额为1500万元，已经计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。

假定所得税税率是25%，则长江公司出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额为（　）万元。

A、700 

B、525 

C、472.5 

D、575 

39、甲上市公司2011年营业收入为6000万元，营业成本为4000万元，税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业外收入为10万元，营业外支出为4万元，甲上市公司2011年的利润总额为（　）万元。

A、1370 

B、1360 

C、1406 

D、1400 

40、企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期“资本公积——资本溢价”科目发生变动的是（　）。

A、投资者投入的资本大于其投资比例计算的出资额 

B、以资本公积转增股本 

C、授予员工股票期权，在等待期内确认相关费用 

D、同一控制下企业合并中取得被合并方净资产金额小于所支付对价的账面价值 

二、多项选择题

1、下列关于财务管理环节的描述中，正确的有（　）。

A、财务预测可以测算各项生产经营方案的经济效益，为决策提供可靠的依据 

B、财务决策是财务管理的核心 

C、财务分析是财务计划的分解和落实 

D、财务分析的方法通常有比较分析、比率分析、综合分析等 

E、财务控制措施一般包括：

预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等 

2、下列有关证券市场线的表述中，正确的有（　）。

A、市场风险溢酬＝β×（Rm－Rf） 

B、证券市场线的横坐标值表示单项资产或者证券资产组合的系统风险系数 

C、预期通货膨胀率提高时，无风险利率会随之提高 

D、投资者对风险的厌恶感越强，证券市场线的斜率越大 

E、证券市场线的公式没有引入非系统风险 

3、如果企业欲提高某种产品的盈亏临界点销售量，在其他条件不变的情况下，可以采取的措施有（　）。

A、增加产品销售数量 

B、提高固定成本总额 

C、降低产品销售单价 

D、提高产品单位变动成本 

E、提高产品单位边际贡献 

4、下列选项中，属于融资租赁主要特点的有（　）。

A、无须大量资金就能迅速获得资产 

B、财务风险小，财务优势明显 

C、筹资的限制条件较多 

D、租赁能延长资金融通的期限 

E、资本成本负担较低 

5、下列关于评价投资方案的净现值法与现值指数法的表述中，正确的有（　）。

A、同一投资方案下，净现值大于0时，现值指数一定大于1 

B、两者均考虑货币的时间价值因素 

C、如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的1/2 

D、两者对同一投资方案的评价结果是一致的 

E、两者对同一投资方案的评价结果不一致 

6、下列各项中，影响上市公司报告年度稀释每股收益的有（　）。

A、已发行的可转换公司债券 

B、已派发的股票股利 

C、已发行的股份期权 

D、持有的已回购的普通股 

E、已发行的认股权证 

7、下列各项中，应作为年末资产负债表存货项目列示的有（　）。

A、正在加工环节制造但尚未完工入库的在产品 

B、已经签订销售合同的在库产成品 

C、为外单位加工修理而发生的代修费 

D、尚未提货的已销售产品 

E、转入“待处理财产损溢”科目的存货 

8、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（　）。

A、存出保证金 

B、应向职工收取的各种垫付款项 

C、应向购货方收取的代垫运杂费 

D、出租固定资产应收取的租金收入 

E、应收保险公司的赔款 

9、下列关于外币交易会计处理的表述中，正确的有（　）。

A、以外币计量的交易性金融资产，由于汇率变动引起的公允价值变动计入“公允价值变动损益” 

B、企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用交易日即期汇率折算，也可以采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算 

C、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币 

D、资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额 

E、出售外币可供出售金融资产形成的汇兑差额应计入其他综合收益 

10、下列交易中，属于非货币性资产交换的有（　）。

A、甲公司以公允价值为12万元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司5万元现金 

B、甲公司以公允价值为13000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9000元，甲公司收到乙公司支付的现金300元 

C、以一项公允价值200万元，账面价值260万元的应收账款换取一批原材料，并支付补价38万元 

D、以公允价值为300万元的工程物资换取一项无形资产，并支付补价100万元 

E、甲公司以公允价值为10万元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司1万元现金 

11、下列各项中，增值税一般纳税人应计入委托加工物资成本的有（　）。

A、支付的加工费 

B、随同加工费支付的增值税 

C、支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税 

D、支付的收回后继续加工非应税消费品的委托加工物资的消费税 

E、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税（售价格低于受托方计税价格） 

12、下列关于“在建工程——待摊支出”的表述中，正确的有（　）。

A、在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费等，借记“在建工程——待摊支出”科目 

B、在建工程发生的借款费用应计入财务费用 

C、在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程——待摊支出”科目 

D、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程——待摊支出”科目 

E、试车形成的产品转为库存商品的，借记“库存商品”科目，贷记“在建工程——待摊支出”科目 

13、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（　）。

A、为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产 

B、房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货 

C、用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产 

D、用于建造厂房的土地使用权摊销金额在建造期间计入在建工程成本 

E、土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产 

14、下列有关无形资产摊销的会计处理中，不正确的有（　）。

A、企业持有待售的无形资产应按公允价值减去处置费用后的净额进行摊销 

B、企业对出租的无形资产进行摊销时，应借记“其他业务成本”科目，贷记“累计摊销”科目 

C、企业对无形资产的摊销，只能采用直线法摊销，不允许采用其他方法摊销 

D、企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额应当计入当期损益，如“管理费用”、“其他业务成本”等科目 

E、企业对专门用于生产产品的无形资产进行摊销时，应借记“制造费用”科目，贷记“累计摊销”科目 

15、下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本因素的有（　）。

A、确认的减值准备 

B、分期收回的本金 

C、利息调整的累计摊销额 

D、对到期一次付息债券确认的票面利息 

E、对分期付息到期还本债券确认的票面利息 

16、权益法下，关于其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益的说法中，正确的有（　）。

A、通常是指长期性的应收项目 

B、包括企业对被投资单位的长期债权