最新会计继续教育完整考题库158题含答案.docx

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最新会计继续教育完整考题库158题含答案

2020年会计继续教育考核158题[含参考答案]

一、单选题

1．个税改革后，下列属于分类所得的项目是（）。

A、稿酬所得

B、偶然所得

C、其他所得

D、特许权使用费所得

【正确答案】B

【答案解析】

2．2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：

实施深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至（）。

A、15%

B、14%

C、13%

D、10%

【正确答案】C

【答案解析】2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：

实施深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%。

3．（）我国颁布了一系列的会计准则，所以在2007年度相关企业首次执行了新会计准则。

A、2004年

B、2005年

C、2006年

D、2007年

【正确答案】

C

【答案解析】

2006年我国颁布了一系列的会计准则，所以在

2007年度相关企业首次执行了新会计准则。

4．纳税人发生符合条件的大病医疗支出，超过（）元的部分在（）元限额内据实扣除。

A、15000；80000

B、10000；80000

C、15000；60000

D、10000；60000

【正确答案】A

【答案解析】

5．纳税人享受子女教育专项附加扣除的起始时间为子女接受教育入学或年满三周岁的（）。

A、当月

B、下月

C、上月

D、下年

【正确答案】A

【答案解析】

6．纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存（）。

A、住房贷款合同

B、结婚证

C、购房发票

D、物业费收据

【正确答案】A

【答案解析】

7．投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分，应当予以抵销，在此基础上确认（）。

A、利得

B、投资损益

C、损失

D、实收资本

【正确答案】B

【答案解析】投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分，应当予以抵销，在此基础上确认投资损益。

8．下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的是（）。

A、“三险一金”

B、大病医疗

C、商业健康险支出

D、保险赔款

【正确答案】C

【答案解析】

9．投资企业对于（）执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。

A、首次

B、第二次

C、第三次

D、第四次

【正确答案】A

【答案解析】投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。

10．注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票以客票上注明的价款按照（）征收率计算抵扣。

A、6%

B、5%

C、3%

D、1%

【正确答案】C

【答案解析】注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票以客票上注明的价款按照3%征收率计算抵扣。

11．自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣，填写在申报表（）中相应栏次。

A、《附列资料

（一）》

B、《附列资料

（二）》

C、《附列资料（三）》

D、《附列资料（四）》

【正确答案】B

【答案解析】自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣，填写在申报表《附列资料

（二）》中相应栏次。

12．原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为（）。

A、9%

B、14%

C、13%

D、10%

【正确答案】A

【答案解析】原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

13．原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为（）。

A、15%

B、14%

C、13%

D、10%

【正确答案】C

【答案解析】原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%。

14．纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（）的扣除率计算进项税额。

A、15%

B、14%

C、13%

D、10%

【正确答案】D

【答案解析】纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

15．会计年度自公历1月1日起至12月（）日止。

A、10

B、15

C、25

D、31

【正确答案】

D

【答案解析】会计年度自公历

1月

1日起至

12月31日止。

16．李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。

A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息

B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元

C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元

D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元

【正确答案】C

【答案解析】

17．甲公司2×17年1月1日以银行存款购入C公司60%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。

C公司于2×18年4月15日宣告分派2×17年度的现金股利100000元，2×18年末C公司其他权益工具投资公允价值增加10000元，实现净利润400000元。

假定不考虑所得税影响，该项长期股权投资

2×18年度对当期损益的影响金额为（）。

A、0元

B、60000元

C、450000元

D、459000元

【正确答案】B

【答案解析】成本法下只有被投资单位分配现金股利时，投资单位才确认投资收益，被投资单位所有者权益发生变动以及实现净利润时，投资单位都无需进行处理。

所以该项长期股权投资2×18年度对当期损益的影响金额＝100000×60%＝60000（元）。

注：

只要是投资后被投资单位宣告发放的现金股利，投资单位均确认为投资收益，而不管宣告分配的是哪一年的现金股利；如果是投资时被投资单位已经宣告发放但尚未支付的现金股利，则单独作为应收股利核算，不确认为投资收益。

需要区分这两种情况。

18．有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（）

A、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的

B、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的

C、未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的

D、以上均对

【正确答案】D

【答案解析】有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处

二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（一）不依法设置会计账簿的；

（二）私设会计账簿的；（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；（五）随意变更会计处理方法的；（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；（十）任用会计人员不符合本法规定的。

19．（）有权对各单位从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德实施监督。

A、司法部门

B、公安部门

C、财政部门

D、工商部门

【正确答案】C

【答案解析】财政部门对各单位的下列情况实施监督：

（一）是否依法设置会计账簿；

（二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（三）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；（四）从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。

20．夕阳有限公司王经理任职期间经营业绩不理想，难以完成利润考核指标，王经理找到唐主管，授意唐主管改善经营业绩。

唐主管便让会计将明年销售合同提早发货，提早开具销售发票，并确认收入。

唐主管违反了《会计法》中的（）。

A、随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本

B、虚列或者隐瞒收入，或者提前确认收入

C、随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润

D、随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益

【正确答案】B

【答案解析】唐主管违反了《会计法》中虚列或者隐瞒收入，或者提前确认收入。

21．会计法律准则中，以下属于一致性原则的是（）。

A、各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更

B、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算

C、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章

D、财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统

一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定

【正确答案】A

【答案解析】一致性原则：

各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。

22．股份支付一般在（）时点不进行会计处理。

A、授予日

B、等待期内的每一个资产负债表日

C、可行权日

D、行权日

【正确答案】A

【答案解析】除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不作会计处理。

选项C，可行权日一般是最后一个等待期的资产负债表日，所以它和等待期内的每一个资产负债表日做的分录是一样的。

当然如果可行权日有部分行权的话，还需要做行权时的分录。

23．《企业会计准则解释第1号》是在（）11月16日印发的，该条解释就是解决首次执行新会计准则的复核和相关调整问题。

A、2004年

B、2005年

C、2006年

D、2007年

【正确答案】D

【答案解析】《企业会计准则解释第1号》是在2007年11月16日印发的，该条解释就是解决首次执行新会计准则的复核和相关调整问题。

24．2014年1月1日，甲公司股东大会批准了两项股份支付协议，其中一项是甲公司授予其销售人员200份现金股票增值权，上述人员需要在甲公司服务满2年；另外一项是甲公司向乙公司授予200份股票期权用于换取乙公司提供的广告服务，该项广告合同的公允价值为

100万元。

下列有关甲公司股份支付的表述中，正确的是（）。

A、授予销售人员现金股票增值权的可行权日为2014年1月1日

B、甲公司授予销售人员的现金股票增值权应作为现金结算的股份支付处理

C、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应作为现金结算的股份支付处理

D、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应按照授予股票期权的公允价值进行计量

【正确答案】B

【答案解析】选项A，现金股票增值权的可行权日为2016年取乙公司服务的股份支付应当作为以权益结算的股份支付处理，公允价值计量。

1月1日；选项CD，甲公司换同时按照换入乙公司服务的

25．甲为增值税一般纳税人，适用税率6%，按月进行纳税申报。

2019年8月取得不含税销售额为9万元，可抵扣进项税额为0.2万元。

则甲当月应缴纳的教育费附加和地方教育费为（）。

（教育费附加按3%征收，地方教育费附加按2%）征收。

A、0元

B、85元

C、170元

D、270元

【正确答案】A

【答案解析】月销售额或营业额不超过10万元（季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加.地方教育附加。

此优惠政策一般纳税人也适用。

甲在当月销售额不足10万元，可以享受免征教育费附加和地方教育附加的优惠政策。

26．下列有关售后租回的论述中，错误的是（）。

A、售后租回本质上是一种融资手段

B、售后租回形成经营租赁的，售价高于公允价值的，其高于公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销

C、如果是经营租赁，有确凿证据表明卖价是公允的，则可以不确认递延收益，而直接将所售商品的售价确认为当期损益

D、当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内平均分摊，以调整各期的折旧费用

【正确答案】D

【答案解析】当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内按照折旧进度进行分摊，以调整各期的折旧费用。

27．A企业2008年12月31日，将一台账面价值为20万元的生产线以26万元售给乙企业，并立即以经营租赁方式向乙企业租入该生产线，该生产线的公允价值为30万。

合同约定，租期两年，2009年1月1日预付租赁款2万元，2009年末付款1万元，2010年末付款3万元，合同租金低于市场价格。

2009年分摊的未实现售后租回收益为（）。

A、2万元

B、3万元

C、1万元

D、6万元

【正确答案】B

【答案解析】承租人将售价与资产账面价值之间的差额在租赁期内按照直线法分摊。

2009年应分摊的未实现售后租回收益为6/2＝3（万元）。

借：

银行存款26

贷：

固定资产清理20递延收益6

借：

递延收益3

贷：

制造费用等3

28．2×15年

12月30日，甲公司以一项账面价值为

4300万元的固定资产自母公司（A公司）取得乙公司

80%的股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为

5000万元，可辨认净资产公允价值为

5500万元。

该股权系

A公司于

2×11年

9月自非关联方购入，

A公司购入乙公司80%股权时确认合并商誉600万元。

2×15年12月30日，按A公司取得股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产的价值为6000万元。

不考虑其他因素，甲公司合并日合并报表中应确认对乙公司长期股权投资的初始投资成本是（）。

A、4000万元

B、4300万元

C、4800万元

D、5400万元

【正确答案】D

【答案解析】同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的，则合并方长期股权投资的初始投资成本还应包含相关的商誉金额。

因此，甲公司应确认对乙公司长期股权投资的初始投资成本＝6000×80%＋600＝5400（万元）。

29．A公司适用的所得税税率均为采用定向增发普通股的方式对

25%，2018年3月3日，A公司与B公司的股东签订协议，

B公司进行控股合并，取得B公司70%的股权。

2018年6月

30日，A公司向

B公司的股东定向增发

3000万股普通股（每股面值为

1元）对

B公司进行控股合并，普通股公允价值为每股

4元，当日办理完毕相关法律手续，取得了

B公司

70%的股权。

被购买方

B公司在

2018年

6月30日可辨认净资产的账面价值为

16000万元，公允价值为16500万元，其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。

A公司与B公司的原股东没有关联方关系。

该合并中，B公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。

购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为（）。

A、537.5万元

B、450万元

C、362.5万元

D、800万元

【正确答案】A

【答案解析】递延所得税负债＝500×25%＝125（万元）；合并商誉＝3000×4－（16500－125）×70%＝537.5（万元）。

30．公司20×9年度净利润为216万元，发行在外普通股40万股，普通股平均市场价格为8元。

年初，B公司对外发行6万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元。

B公司20×9年度的基本每股收益和稀释每股收益分别为（）。

A、5.4元和5.02元

B、5.2元和5.02元

C、5.32元和5.2元

D、5.4元和5.2元

【正确答案】A

【答案解析】B公司：

基本每股收益＝216/40＝5.4（元）；调整增加的普通股股数＝6－6×4/8＝3（万股）；稀释每股收益＝216/（40＋3）＝5.02（元）。

31．企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的（）。

A、营业外收入

B、所得税费用

C、营业外支出

D、投资收益

【正确答案】B

【答案解析】企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。

32．凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表，这一会计核算基础或要求指的是（）。

A、相关性

B、收付实现制

C、权责发生制

D、及时性

【正确答案】C

【答案解析】权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。

即：

凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理，计入利润表。

33．关于会计人，以下表述中，正确的是（）。

A、面对诱惑，会计人心里必须有一杆秤。

什么能做，什么不能做，要清楚

B、会计人可以虚开发票

C、会计人可以帮助企业逃税漏税

D、会计可以兼出纳

【正确答案】A

【答案解析】面对诱惑，会计人心里必须有一杆秤。

什么能做，什么不能做，要清楚。

莫一失足成千古恨。

34．伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为（）。

A、15%

B、14%

C、13%

D、9%

【正确答案】D

【答案解析】伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为9%。

35．会计人员随意变更会计处理方法，情节严重的，（）内不得从事会计工作。

A、三年

B、四年

C、五年

D、六年

【正确答案】C

【答案解析】会计人员随意变更会计处理方法，情节严重的，五年内不得从事会计工作。

36．担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作（）以上经历。

A、一年

B、二年

C、三年

D、四年

【正确答案】C

【答案解析】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

37．会计年度自公历1月1日起至（）止。

A、9月30日

B、10月31日

C、11月30日

D、12月31日

【正确答案】D

【答案解析】会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

38．研究制定会计人员信用信息管理办法，应规范（）。

A、会计人员信用评价

B、信用信息采集

C、信用信息综合利用

D、以上均对

【正确答案】D

【答案解析】研究制定会计人员信用信息管理办法，规范会计人员信用评价、信用信息采集、信用信息综合利用、激励惩戒措施等，探索建立会计人员信息纠错、信用修复、分级管理等制度，建立健全会计人员信用信息体系。

39．违反国家统一的会计制度行为，由（）人民政府财政部门责令限期改正。

A、村级以上

B、县级以上

C、市级以上

D、省级以上

【正确答案】B

【答案解析】违反国家统一的会计制度行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。

40．环境确实可以影响人，但命运之柄还是掌握在自己手里。

面对人生道路上的各种压力和诱惑，关键就在于攥紧正确（）这个人生“总开关”“总钥匙”，牢牢守住自己的初心。

A、世界观

B、人生观

C、价值观

D、以上均对

【正确答案】D

【答案解析】环境确实可以影响人，但命运之柄还是掌握在自己手里。

面对人生道路上的各种压力和诱惑，关键就在于攥紧正确世界观、人生观、价值观这个人生“总开关”“总钥匙”，牢牢守住自己的初心。

唯如此，才能在人生路上阔步向前。

41．隐匿，或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，可以对单位并处（）的罚款。

A、4000元以上10万元以下

B、5000元以上5万元以下

C、5000元以上10万元以下

D、3000元以上5万元以下

【正确答案】C

【答案解析】对于隐匿，或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款。

42．关于健全会计人员守信联合激励和失信联合惩戒机制，以下表述中，不正确的是（）。

A、将会计人员信用信息作为先进会计工作者评选、会计职称考试或评审、高端会计人才选拔等资格资质审查的重要依据

B、鼓励用人单位依法使用会计人员信用信息，优先聘用、培养、晋升具有良好信用记录的会计人员

C、在先进会计工作者评选、会计职称考试或评审、高端会计人才选拔等资格资质审查过程中，对严重失信会计人员实行“一票否决制”

D、被依法追究刑事责任的会计人员，2年内不得从事会计工作

【正确答案】D

【答案解析】对于严重失信会计人员，究刑事责任的，不得再从事会计工作。

依法取消其已经取得的会计专业技术资格；被依法追

43．（），乃会计之本。

A、善良

B、立信

C、宽容

D、自信

【正确答案】B

【答案解析】立信乃会计之本。

44．会计人员要想提升自己，除了提升专业技能，还需刻意培养自己的（）。

A、Excel能力

B、PPT能力

C、写作能力

D、以上均对

【正确答案】D

【答案解析】会计人员要想提升自己，除了提升专业技能，还需刻意培养以下几方面的能力：

①Excel能力，不仅要熟练使用Excel，还要锻炼Excel思维；②PPT能力，化繁为简，提炼思想；③写作能力，好的文笔在任何公司都是受欢迎的；④演讲能力，好的口才容易让人脱颖而出；⑤组织能力，能驾驭自己拥有的一切资源。

45．（）以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局应当采用随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员的方式，依法对单位任用（聘用）会计人员及其从业情况进行管理和监督检查，并将监督检查情况及结果及时向社会公开。

A、乡镇

B、县级

C、市级

D、城镇

【正确答案】B

【答案解析】县级以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局应当采用随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员的方式，依法对单位任用（聘用）会计人员及其从业情况进行管理和监督检查，并将监督检查情况及结果及时向社会公开。

46．因违反《中华人民共和国会计法》有关规定受到行政处罚（）内不得从事会计工作的人员，处罚期届满前，单位不得任用（聘用）其从事会计工作。

A、三

B、四

C、五

D、六

【正确答案】C

【答案解析】因违反《中华人民共和国会计法》有关规定受到行政处罚五年内不得从事会计工作的人员，处罚期届满前，单位不得