财会信息化竞赛练习题.docx
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财会信息化竞赛练习题
财会信息化竞赛练习题
重要说明：
本练习题未包括成本管理会计和公司战略与风险管理部分。
第一大题——会计一
某会计师事务所在历年的审计过程中摘录甲公司有关资料汇集如下：
甲公司为一家非金融类上市公司，且为一家持有多家子公司的母公司。
近年来发生的部分有关股权投资的业务有：
（1）20×1年2月1日，甲公司从证券市场购入S上市公司300万股股票，每股市价为6.5元，甲公司另支付交易费用4万元。
甲公司打算近期内出售该股票，不打算长期持有，将其划分为可供出售金融资产核算。
至20×1年年末该股票投资尚未对外出售，期末该股票每股市价为8.7元，甲公司确认资本公积（其他资本公积）596万元。
（2）20×1年11月5日，甲公司与A公司签订了收购其持有的1800万股乙公司的股票的协议，该股票占乙公司股份总额的10%。
根据协议规定，股票转让价格为3600万元，款项于20×1年月12月31日前一次支付，协议于签订当日生效。
20×1年12月31日，甲公司向A公司付清了购买股票的全部价款，并于当日办妥股票转让手续，支付股票交易税费18万元，甲公司对乙公司的股权投资采用成本法核算。
20×1年12月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为42000万元。
乙公司股份全部为普通股。
（3）20×2年8月25日，甲公司与B公司签订了收购其持有的900万股乙公司股票的协议，该股票占乙公司股份总额的5%。
根据协议规定，股票转让价格为2000万元，甲公司以其拥有完全产权的一栋办公楼抵付股票价款，并向B公司支付200万元的现金作为补价，协议于签订当日生效。
20×2年9月30日，甲公司与B公司分别办理完毕股票转让手续和办公楼产权转让手续，甲公司以银行存款向B公司支付补价款，并支付股票交易税费为10万元。
甲公司的办公楼账面原价为2200万元，累计折旧600万元，公允价值1800万元，转让办公楼应交纳的营业税90万元，甲公司对乙公司股权投资仍然采用成本法核算。
20×2年9月30日，乙公司可辨认净资产公允价值为46000万元（已包含20×2年1至9月份实现的净利润）。
（4）20×2年度，乙公司报告净收益4500万元。
其中，1至9月份实现净利润3300万元，10至12月份实现净利润1200万元，未分派现金股利。
（5）甲公司应收C公司货款1500万元。
因C公司现金短缺，短期内难以偿还，经协商，双方于20×3年6月5日达成如下债务重组协议：
C公司以100万的现金和公允价值为1200万元的乙公司股票540万股抵债，该股票占乙公司股份总额的3%。
20×3年6月30日，双方办妥股票转让手续，甲公司支付交易税费6万元。
甲公司按应收账款余额的1%计提坏账准备，对乙公司的股权投资仍然采用成本法核算。
20×3年6月30日，乙公司可辨认净资产公允价值为51000万元（已包含20×3年1至6月份实现的净利润）。
（6）20×3年11月20日，甲公司与D公司签订了收购其持有的2160万股乙公司股票的协议，该股票占乙公司股份的12%。
根据协议规定，股票转让价格定为5600万元，款项于20×3年12月31日前一次付清，协议于签订当日生效。
20×3年12月31日，甲公司向D公司付清购买全部价款，并于当日办妥股票转让手续，支付股票交易税费28万元。
至此，甲公司已累计持有乙公司30%的股份，决定从20×4年1月1日起，对乙公司的股权投资改为按权益法核算。
20×3年12月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为55000万元（已包含20×3年年度实现的净利润）。
（7）20×3年度，乙公司报告净收益5000万元。
其中，1至6月份实现净利润2400万元，7至12月份实现净利润2600万元。
（8）20×4年4月15日，乙公司宣告20×3年度股利分配方案，每股派发现金股利0.20元。
股利于5月25日发放。
（9）20×4年12月31日，乙公司因资金需要实施增发新股计划，共增发新股8000万股，每股发行价3.5元。
由于资金不足，甲公司仅认购了其中的1100万股，共支付银行存款3850万元。
甲公司确认增加长期股权投资3850万元，所进行的会计处理为借记“长期股权投资——成本3850万元”，贷记“银行存款3850万元”。
（10）20×4年度，乙公司报告净收益6200万元。
20×5年4月5日，乙公司宣告20×4年度股利分配方案，每股派发现金股利0.25元。
股利于5月10日发放。
（11）20×5年度，乙公司出售给甲公司商品共计售价800万元，账面成本640万元。
甲公司该部分商品当年度尚未售出。
2005年度，乙公司报告净收益为6800万元，未分配股利。
（12）20×6年7月1日，出于战略考虑，甲公司与乙公司原大股东签订协议，受让其持有的30%乙公司股份，计7800万股，受让总价款计30000万元，未发生其他相关税费。
至此，甲公司实际拥有了对乙公司的控制权。
甲公司的控股股东与乙公司之间无股权投资关系。
（13）20×7年，甲公司实际销售给乙公司商品售价总额为500万元，账面成本为400万元。
乙公司本年度该商品售出了60%，售价总额为360万元。
乙公司2007年度共实现净收益8000万元。
（14）20×8年5月1日，甲公司处置其持有的U公司股票的50%，取得价款3000万元。
该项投资系甲公司2003年以银行存款4000万元取得的，取得投资后甲公司拥有U公司60%的有表决权股份，能够控制U公司的生产经营决策，取得当日U公司的可辨认净资产公允价值和账面价值均为5000万元。
假设从取得U公司股权至20×8年5月1日，U公司共实现净利润3000万元，累计分配现金股利1200万元，未发生其他权益变动。
20×8年5月1日，U公司的可辨认净资产公允价值为8500万元。
处置50%股票后，甲公司仍能对U公司的生产经营决策产生重大影响，但是不能再实施控制。
甲公司在对剩余部分长期股权投资的账面价值进行调整时，调整增加了留存收益和投资收益共计540万元，调整增加了资本公积510万元。
说明：
（1）不考虑未提及的各种税费；
（2）如涉及甲公司原先会计处理有错误，均在当期得到调整。
根据以上资料，要求（其中判断分析的需要说明理由）：
（一）判断分析业务
（1）甲公司处理的正确性，若不正确，请编制调整会计分录；
（二）编制业务
（2）至业务（5）涉及的全部会计分录；
（三）编制业务（6）投资的会计分录以及成本法转换为权益法的会计分录；
（四）编制业务（7）和业务（8）的相关会计分录；
（五）判断业务（9）甲公司会计确认的正确性，说明理由；
（六）编制业务（10）至业务（12）涉及的全部会计分录（若涉及合并报表，请同时编制相关抵销分录）；
（七）编制业务（13）有关内部销售业务的合并抵销会计分录；
（八）判断分析业务（14）甲公司处理的正确性，若不正确，请编制调整会计分录。
第二大题——会计二
A、B、C三家公司均为上市公司（非金融性），其控股股东为甲公司。
其有关资料如下：
（一）经2011年底股东大会批准，甲公司于2012年1月1日对A公司实施股权激励计划，其主要内容为：
甲公司向A公司300名管理人员每人授予2000份股票期权，行权条件为A公司2012年度实现的净利润较前1年增长12%；截至2013年12月31日，两个会计年度平均净利润增长率达到14%；从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日A公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。
A公司2012年度实现的净利润较前1年增长10%，本年度没有管理人员离职。
该年年末，甲公司预计A公司截止2013年12月31日，两个会计年度平均净利润增长率将达到14%，未来1年将有30名管理人员离职。
2013年10月20日，甲公司经董事会批准取消原授予A公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿持有现金股票增值权且尚未离职的A公司管理人员共计15000000元。
2013年年初至取消股权激励计划前，A公司有10名管理人员离职。
每份现金股票增值权公允价值如下：
2012年1月1日为21元；2012年12月31日为24元；2013年10月20日为25元。
（二）（本项资料不考虑汇率变动带来的损益影响，有关金额为人民币；2010年第一季度进度略去）
1.B公司2009年中标境外一轻轨工程施工项目，合同价格为120.7亿元；该项目至2009年年底，完成工程量的25%，已发生成本为31.285亿元，预计还将发生的成本为92.355亿元；至2010年6月30日，累计完成工程量的50%，累计已发生成本64亿元，预计还将发生的成本为62.92亿元；至2010年9月30日，累计已完成工程量79.5%，累计已发生成本127.69亿元，预计还将发生成本34.54亿元。
2.2011年1月22日，B公司发布公告，该轻轨项目截至2010年10月31日亏损情况为：
以2010年10月31日汇率折算，按照总承包合同金额确认的该项目合同预计总收入为120.51亿元，预计总成本160.45亿元，另发生利息费用1.54亿元，项目预计净亏损（包括未完工部分计提的合同预计损失）41.48亿元。
其中，截至2010年10月31日的已完工部分累计净亏损为34.62亿元，未完工部分计提的合同预计损失为6.86亿元。
2011年1月21日，B公司与甲公司签署协议做出如下约定：
（1）自2010年10月31日后，由甲公司行使及履行甲公司在总承包合同项下及因总承包合同产生的所有权利义务。
（2）因前述安排，甲公司将向B公司支付人民币20.77亿元；且B公司不再承担/享有该轻轨项目后期亏损/盈利（指该项目于2010年10月31日后的发生的亏损/盈利，不含自业主方取得的索赔收入），后期亏损/盈利全部由甲公司承担/享有，下述关于索赔收入的安排除外。
（3）因该轻轨项目自业主方取得的索赔收入（如有）将按照以下约定进行安排：
（1）如果索赔收入低于（含本数，下同）13.85亿元，则索赔收入全部归B公司享有。
该13.85亿元为B公司剩余损失，即截至2010年10月31日的已完工部分累计亏损34.62亿元减去20.77亿元的差额。
（2）如果索赔收入高于（不含本数，下同）13.85亿元但低于34.62亿元，则B公司享有13.85亿元，剩余部分（最多为20.77亿元）归甲公司享有，用于补偿甲公司支付的对价。
（3）如果索赔收入高于34.62亿元，则B公司享有13.85亿元，甲公司享有20.77亿元，剩余部分用于补偿甲公司该项目后期亏损金额（如有）。
（4）如果索赔收入补偿该项目后期亏损金额后仍有剩余，剩余部分全部返还归B公司享有。
前述后期亏损金额是指甲公司按照协议约定负责该项目于2010年10月31日后实施发生的成本和费用减去该项目于2010年10月31日后实施应确认收入（不含自业主方取得的索赔收入）的差额。
假设协议生效日B公司当即收到了甲公司支付的20.77亿元。
（三）C公司有一笔银行借款即将到期，但因资金周转失灵，预计短期内无法偿还该笔债务。
该笔借款本金为5亿元，尚未支付的利息为2500万元（最后一年的利息）。
经协商，债权银行将该笔债权转让给了甲公司，甲公司收购该项债权后豁免了C公司的偿债义务。
要求：
（一）根据资料
（一）完成下列要求：
1.判断甲公司和A公司应当分别作为何种方式的股份支付。
2.计算2012年因该股份支付协议甲公司合并财务报表中确认的长期股权投资、管理费用、资本公积的金额。
3.编制2013年10月20日甲公司和A公司有关取消股权激励计划的相关会计分录，同时编制甲公司合并财务报表与该业务相关的抵销分录。
（二）根据资料
（二）完成下列要求：
1.为B公司在下列时间点作出相应的账务处理：
2009年12月31日；2010年6月30日；2010年9月30日。
2.针对甲公司对该轻轨项目的安排，为B公司对取得甲公司付款作出相应的账务处理。
3.计算并分析该轻轨项目对B公司带来的财务影响。
4.根据甲公司对该轻轨项目的安排（3），若能够获得索赔并即时收到款项，分别根据下列三种情况分析相应的会计处理方法：
（1）获得索赔收入8亿元；
（2）获得索赔收入15亿元；
（3）获得索赔收入38亿元；
（4）获得索赔收入45亿元，假设该项合同最终在无索赔的情况下损失41.53亿元。
（三）根据资料（三）为C公司进行会计处理。
第三大题——财务一
吉安公司企业于2000年成立，专业生产制造环保发电设备。
由于产品质量好、服务周到，逐步形成品牌，已发展成为国内一家著名环保设备制造企业。
其有关资料如下：
资料一：
2003年，该企业年度合并财务报表反映，资产总额50000万元，净资产25000万元，应收账款10000万元。
短期借款10000万元，应付账款5000万元；主营营业收入200000万元，净利润9000万元。
2004年初，由于市场环境因素，该种设备投资行业遭受严重打击，吉安公司的经营也受到严重影响，必须寻找新的利润增长点，尽快走出困境。
2004年至2006年，吉安公司根据市场情况分析，实施以下发展战略：
（1）2004年2月，在其设备零配件采购地投资成立一家全资配件加工销售企业（A企业），注册资本5000万元，除供应吉安公司零部件外，还开展购销业务。
A企业当年实现主营业务收入100000万元，净利润500万元。
（2）2005年1月，在A企业所在地低价收购一家已停产l年的模具加工销售企业，并注入流动资金5000万元。
由于产品质量及销路等原因，该企业当年实现主营业务收入5000万元，亏损500万元。
（3）2005年6月，因有色金属材料市场价格呈现上涨趋势，投资成立了一家全资有色金属贸易公司，注册资本10000万元，从事有色金属进销业务。
该有色金属贸易公司当年实现主营业务收入80000万元，净利润700万元。
（4）2006年11月，由于房地产市场升温，又投资成立了一家全资房地产公司，注册资本20000万元；
资料二：
吉安公司2006年度合并财务报表反映，资产总额180000万元，净资产80000万元，应收账款40000万元，存货69000万元，短期借款50000万元，应付账款16000万元，经营活动现金流量净额1500万元；主营业务收入410000万元（其中，设备销售收入150000万元，配件销售收入120000万元，模具制品销售收入40000万元，有色金属贸易收入100000万元），净利润3000万元（其中，设备业务实现净利润2000万元，配件销售业务实现净利润500万元，模具制品业务发生亏损500万元，有色金属贸易实现净利润1000万元）。
2005年和2006年年末资产负债表部分项目：
项目
2006年12月31日
2005年12月31日
应收账款
40000
20000
存货
69000
46000
流动资产合计
140000
90000
流动负债合计
150000
70000
资料三：
经过若干年的努力，吉安公司终于重新焕发生机。
到2012年年末其合并财务报表反映，资产总额250000万元，净资产150000万元，主营业务收入500000万元，净利润40000万元。
公司当前的平均税后债务利率为4.5%，假设市场当前的平均投资报酬率为12%，无风险利率为4%，公司当前的贝塔值为1.2。
公司的所得税税率为25%。
公司在2013年初面临一新的投资机遇，新项目系公司现有业务的拓展，对公司规模化发展有重要的意义。
新项目为一种新型设备的研发制造业务，已有实验证明了其实用性和可行性，在研发过程中已发生研究开发费用6000万元。
若该项目可行，则表明其研发成果达到预定用途，按规定研发费用应当资本化；否则意味着研究成果未能达到预定用途，按规定其研发费用应计入当期损益。
项目需要新建厂房及购置固定资产：
其中厂房投资：
第一年年初需3000万元，第二年年初需5000万元。
项目投资所需的建筑用地此前已经够得，取得成本为1000万元，如果不投资新项目，土地将闲置。
项目的建设期为2年，建设期末需购置并安装生产设备10000万元，安装简单，安装期可忽略。
项目投产时需营运资金6500万元。
除研发费用外，项目建设期内所需全部资金均通过银行贷款筹集，贷款年利率6%（为简化，假设贷款利息全部费用化，并且不考虑纳税调整问题，也不考虑利息对所得税的影响）。
该种新型设备的售价第1年可达3万元，年产销量可达2万台。
项目的寿命期为6年，变动成本率为65%，每年付现固定成本为10000万元，年通货膨胀率为8%，产品售价、变动成本、付现固定成本、所需营运资金每年均上升8%。
会计按6年计提折旧。
所有付现成本不含利息。
税法规定：
建筑物的折旧年限为20年，设备的折旧年限为8年，折旧期满净残值均为零，折旧方法为直线法。
预计项目寿命期满，厂房的市场价格为6000万元，设备的市场价格为1000万元。
土地将继续留在公司里待用。
资料四：
公司上述投资项目需要由B分公司承担。
B分公司当前投资项目的平均内部收益率30%。
公司要求的内部收益率不低于加权平均资本成本率。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（一）根据资料一和资料二，回答下列问题：
1.从企业的盈利能力、偿债能力、资产运营能力等方面进行分析，简要评价吉安公司在实施发展战略后的财务变动状况及存在的问题。
2.就当时的情况而言，你在资本结构等方面有何建议？
（二）根据资料三回答下列问题：
1.计算项目建设期现金流量、经营期现金净流量和终结点现金流量；
2.假设项目建设期内厂房、设备与营运资金投资所需资金全部依赖贷款，贷款年利率6%（为简化，假设贷款利息不予资本化且税法许可），要求确定项目的折现率；如果你认为条件不足，可假设条件计算。
3.计算项目的净现值和内部收益率；
4.若不存在通货膨胀因素，计算该项目实际现金流量、折现率、现值指数并进行财务评价；
5.计算未考虑通货膨胀时的内部收益率，并说明与3计算结果的差异及其原因。
（三）根据资料四，请分析在公司管理中B分公司可能出现的态度并提出解决建议。
第四大题——财务二
金龙公司为一上市公司，公司的所得税税率为25%。
有关资料如下：
资料一：
（1）金龙公司2012年的目标销售收入增长率为100%，且销售净利率和股利支付率保持2011年水平不变。
（2）2011年度金龙公司有关的财务指标如下：
销售收入5000万元
销售成本3800万元
应收账款周转率8
存货周转率3.8
固定资产周转率2.5
销售净利率15%
股利支付率1/3
（3）2011年12月31日的比较资产负债表（简表）如下表所示：
金龙公司资产负债表（简表）
2011年12月31日单位：
万元
资产
年末数
年初数
负债及股东权益
年末数
年初数
货币资金
500
250
短期借款
750
550
应收账款
（1）
500
应付账款
（4）
700
存货
（2）
1000
长期借款
1250
1250
可供出售金融资产
500
500
股本
120
120
固定资产（净值）
（3）
2000
资本公积
1380
1380
无形资产
250
250
留存收益
（5）
500
总计
5000
4500
总计
5000
4500
（4）根据销售百分比法计算的2011年年末资产、负债各项目占销售收入的比重数据如下表所示（假定目前固定资产的生产能力能满足销售增长的需要）：
资产
占销售百分比（%）
负债及股东权益
占销售百分比（%）
货币资金
10%
短期借款
（略）
应收账款
（6）
应付账款
（略）
存货
（7）
长期借款
（略）
可供出售金融资产
（略）
股本
（略）
固定资产（净值）
（略）
资本公积
（略）
无形资产
（略）
留存收益
（略）
总计
（8）
总计
18
（5）假定资本市场完全有效，金龙公司权益β系数为1.2。
此时一年期国债利率为6%，市场平均报酬率为14%。
（6）2012年年初金龙公司以1080元/张的价格新发行每张面值1000元、5年期、票面利息率为8%、每年年末付息、到期一次还本的公司债券。
假定发行时的市场利息率为7%，发行费率为2%。
资料二：
2011年12月，金龙公司准备以1500万元承担债务方式收购目标企业甲。
2011年甲企业销售收入1000万元，预计收购后前五年的现金流量资料如下：
在收购后第一年，销售收入在上年基础上增长5%，第二、三、四年分别在上一年基础上增长10%，第五年与第四年相同；销售利润率为4%（息税前经营利润率），所得税税率为25%，资本支出减折旧与摊销与经营营运资本增加额分别占销售收入增加额的10%和5%。
第六年及以后年度企业实体现金流量将会保持6%的固定增长率不变。
市场无风险报酬率，风险报酬率（溢价）分别为6%和8%，甲企业的β系数为0.775。
目前的投资资本结构为负债率40%，预计目标资本结构和风险不变，金融负债平均税后成本6.7%也将保持不变。
资料三：
金龙公司2012年度的财务报表主要数据如下：
（单位：
万元）
销售收入
5805
税后利润
580.5
股利
116.1
收益留存
464.4
年末负债
3483
年末股东权益
2322
年末总资产
5805
要求（以下各大题间各不相干）：
一、根据资料一
（1）——（4）计算或确定以下指标：
1．计算2010年的净利润；
2．确定题目中用字母（A～G）表示的数值（不需要列示计算过程）；
3．计算2011年预计留存收益；
4．按销售百分比法预测该公司2011年需要增加的资金数额（不考虑折旧的影响）；
5．计算该公司2011年需要增加的外部筹资数据。
二、根据资料一（5）、（6）计算或确定以下指标：
1．根据资料一（5），计算该公司普通股资本成本。
2．根据资料一（6），计算新发行公司债券的资本成本（一般模式）。
三、根据资料二完成以下要求：
1．计算在收购后甲企业前五年的企业实体现金流量。
2．根据现金流量折现法评价应否收购甲企业。
四、根据资料三完成以下要求：
1．计算2012年的销售净利率、资产周转率、收益留存率、权益乘数和可持续增长率；
2．假设2013年符合可持续增长的全部条件，计算2013年的销售增长率以及销售收入；
3．假设2013年销售净利率提高到12%，收益留存率降低到0.4，不增发新股或回购股票，保持其他财务比率不变，计算2013年的销售收入、销售增长率、可持续增长率和股东权益增长率；
4．假设2013年销售增长率计划达到30%，不增发新股或回购股票，其他财务比率指标不变，计算资产周转率应该提高到多少。
5．假设2013年销售增长率计划达到30%，不增发新股或回购股票，其他财务比率指标不变，计算销售净利率应该提高到多少。
6．假设2013年销售增长率计划达到30%，不增发新股或回购股票，其他财务比率指标不变，计算年末权益乘数应该提高到多少。
第五大题——审计
W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。
W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式，B注册会计师负责审计W公司2008年度财务报表。
资料一：
通过对W公司内部控制的了解，B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环、存货与仓储循环、销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：
（1）在对需
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