中级财务会计一作业.docx

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中级财务会计一作业

中级财务会计一作业（含答案）

作业一：

1、拨付给某部门定额备用金4000元。

借:

备用金4000

贷:

库存现金4000

2．经理报销差旅费用5000元，财务用现金支付。

借:

管理费用5000

贷:

库存现金5000

3．200元库存现金盘亏，原因待查。

借:

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200

贷:

库存现金200

4．用银行存款预付购货款100000元。

借:

预付账款100000

贷:

银行存款100000

5、向银行申请信用卡一张，存入100000元。

借：

其他货币资金—信用卡存款100000

贷：

银行存款100000

6、用信用卡购入材料一批，价200000元，增值税34000元，材料已入库。

借：

原材料200000

应交税费-应交增值税（进项税额）34000

贷：

其他货币资金234000

7、以银行存款偿还上述信用卡欠款。

借：

其他货币资金-信用卡存款134000

贷：

银行存款134000

8、向证券公司专户划出资金200000元。

借：

其他货币资金-存出投资款200000

贷：

银行存款200000

9、委托证券公司购入A公司股票100000股，每股2元。

借：

交易性金融资产-A公司股票200000

贷：

其他货币资金-存出投资款200000

10、委托证券公司出售以上A公司股票，每股售价3元，款项已存入证券公司专户。

借：

其他货币资金-存出投资款300000

贷：

交易性金融资产-A公司股票200000

投资收益100000

11．向银行申请办理信用卡，50000元从银行存款户中转账支付。

借:

其他货币资金-信用卡存款50000

贷:

银行存款50000

12．委托银行开出银行汇票30000元，准备用于支付购货款.

借:

其他货币资金-银行汇票30000

贷:

银行存款30000

13．收到本月出租设备收入1500元存入银行。

借:

银行存款1500

贷:

其他业务收入1500

作业二：

1．将不带息的应收票据贴现，票面金额30000元，贴现息为1100元，贴现净额28900元。

借:

银行存款28900

财务费用1100

贷:

应收票据30000

2．不带息票据到期对方无力付款，票面金额10000元。

借:

应收账款10000

贷:

应收票据10000

3．已经银行贴现的带息票据到期，付款方无力付款，票面金额100000元，利率6%，期限3个月。

本公司银行存款余额不足。

借:

应收账款101500

贷:

短期借款101500

4.A公司于2011年7月26日销售商品一批，售价600000元，增值税102000元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为702000元、期限6个月，不带息。

9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率9%。

要求:

（1）计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额（列出计算过程）。

贴现期=6-2=4（个月）

贴现息=702000X9%/12X4=21060（元）

贴现额=702000-21060=680940（元）

（2）分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。

收到商业汇票会计分录:

借:

应收票据702000

贷:

主营业务收入600000

应交税费-应交增值税（销项税）102000

汇票贴现会计分录:

借:

银行存款680940

财务费用21060

贷:

应收票据702000

（3）若上述票据为带息票据，利率为6%，期限为6个月。

计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额并作出将该汇票贴现的会计分录。

贴现期=6-2=4（个月）

票据到期值

=702000X（1+6%/12X6）=723060（元）

贴现息=723060X9%/12X4=（元）

贴现额==（元）

借:

银行存款

财务费用

贷:

应收票据702000

5、M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。

该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。

2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。

要求：

（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。

（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。

（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。

编制M公司此时的会计分录。

（1）贴现期90-40=50（天）

到期值=100000*（1+6%/360*90）=101500（元）

贴现利息=101500*9%/360*50=（元）

贴现净额=.75=（元）

（2）收到票据时：

借：

应收票据-甲公司100000

贷：

应收账款-甲公司100000

票据贴现时：

借：

银行存款

贷：

应收票据-甲公司100000

财务费用

（3）借：

应收账款-甲公司101500

贷：

短期借款101500

作业三：

1．现金折扣赊销商品：

增值税专用发票上列示价款100000元、增值税17000元；销售成本为80000元，现金折扣条件为2/10、N/30。

作出以下账务处理：

（1）货款尚未收到。

借:

应收账款117000

贷:

主营业务收入100000

应交税费-应交增值税（销项税）17000

借:

主营业务成本80000

贷:

库存商品80000

（2）在第8日收到货款。

借:

银行存款115000

财务费用2000

贷:

应收账款117000

（3）在第12日收到货款。

借:

银行存款117000

贷:

应收账款117000

公司附现金折扣条件销售商品一批，增值税专用发票上列示价款300000元、增值税51000元；销售成本为200000元，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，购货方在折扣期内付款。

要求：

（1）计算实收的货款总额。

（10日内、20日内收款、超过20日收款）

10日内:

300000-300000X2%=294000（元）

20日内:

300000-300000X1%=297000（元）

超过20日:

300000（元）

（2）对应要求

（1）编制销售商品、收到货款的会计分录。

销售商品会计分录:

借:

应收账款351000

贷:

主营业务收入300000

应交税费-应交增值税（销项税）51000

借:

主营业务成本200000

贷:

库存商品200000

10内收款会计分录:

借:

银行存款345000

财务费用6000

贷:

应收账款351000

20日内收款会计分录:

借:

银行存款348000

财务费用3000

贷:

应收账款351000

超过20日收款会计分录:

借:

银行存款351000

贷:

应收账款351000

作业四：

1、2008年1月5日A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105000元。

2009年7月1日B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议人公司同意B公司用产品抵偿上项账款。

该产品市价50000元，增值税率17%，产品成本70000元。

A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5000元。

产品已于7月1日运往A企业。

要求：

（1）计算债权人的债务重组损失。

（2）编制A公司有关的会计分录

2、以应收账款100万向银行抵押，借入借款80万，开出商业汇票给银行。

（1）借：

银行存款800000

贷：

应付票据800000

（2）借：

抵借应收账款1000000

贷：

应收账款1000000

3、以银行存款向银行偿还原抵押借入的80万借款。

（1）借：

应付票据800000

贷：

银行存款800000

（2）借：

应收账款1000000

贷：

抵借应收账款1000000

4、把60万应收账款转让给财务公司，财务公司按80%支付现金给企业，并收取2000元手续费。

（1）借：

银行存款478000

财务费用2000

贷：

应付票据480000

（2）借：

抵让应收账款600000

贷：

应收账款600000

5、两个月后向客户收回其中40万应收账款。

（1）借：

银行存款400000

贷：

应收账款400000

（2）借：

应付票据400000

贷：

银行存款400000

6、将45万应收账款出售给某企业，支付手续费10000元，并计提5000元的现金折扣。

借：

银行存款435000

其他应收款5000

管理费用10000

贷：

应收账款450000

7、某企业收到客户交来的货款30万元，实际发生现金折扣3000元。

借：

银行存款2000

财务费用3000

贷：

其他应收款5000

8、公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。

2006年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。

2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。

要求：

分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。

2007年末：

坏账准备余额=1200000*3%=36000（元）

应补提的坏账准备金额=36000-（24000-12500）==24500（元）

2008年末：

坏账准备余额=1000000*5%=50000（元）

应补提的坏账准备金额=50000-（36000+3000）=11000（元）

9、H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。

已知2011年初“坏账准备”账户贷方余额为50000。

当年6月确认坏账损失金额30000元。

12月31日应收账款账余额为800000元，估计损失率5%，2012年2月9日，收回以前已作为坏账注销的应收账款5000元存入银行。

要求：

（1）计算H公司2011年末对应收账款估计的坏账损失金额；

（2）计算H公司2011年末应补提的坏账损失金额；

（3）编制H公司2011年6月确认坏账损失、年末核算坏账准备的会计分录；

（4）编制H公司2012年2月相关业务的会计分录。

答案：

（1）2011年末对应收账款估计的坏账损失金额=800000×5%=40000（元）

（2）2011年末应补提的坏账损失金额=40000—（50000—30000）=20000（元）

（3）2011年6月确认坏账损失：

借：

坏账准备30000

贷：

应收账款30000

年末核算坏账准备：

借：

资产减值损失20000

贷：

坏账准备20000

（4）2012年2月：

借：

应收账款5000

贷：

坏账准备5000

借：

银行存款5000

贷：

应收账款5000

作业五：

1、甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。

本年进货情况如下：

日期单价（元/件）数量（件）金额（元）

09日410012710

12日600019200

20日450014850

26日18006120

1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。

要求：

采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。

（1）加权平均法。

（2）先进先出法。

答案：

（1）加权平均法：

加权平均单价=（8700+12710+19200+14850+6120）/（3000+4100+6000+4500+1800）=元

1月销售成本=15000×=47613元

1月末存货结存金额=（8700+12710+19200+14850+6120）－47613=13967元。

（2）先进先出法：

1月销售成本=2500×+500×+4100×+900×+5100×+1900×=46880元

1月末结存金额=2600×+6120=14700元

或=（8700+12710+19200+14850+6120）-46880=14700元。

2、某企业本月月初材料成本差异为借方3000元，原材料账户余额为50000元。

本月发生以下业务：

（1）向A公司购入甲材料一批，价60000元，增值税10200元。

计划成本为65000元。

材料已验收入库，款未付。

（2）向B公司购入乙材料一批，价款为20000元，增值税3400元，运费1000元（可抵扣7%进项税），款已付。

（3）上述材料到库，计划成本为25000元。

（4）本月委托加工发出A材料一批，计划成本为20000元。

（5）本月生产领用A材料一批，计划成本为30000元；管理部门领用材料B材料一批，计划成本为5000元。

要求：

（1）编制以上业务的会计分录。

（2）计算本月材料的成本差异率和发出材料的成本差异。

（3）结转发出材料的成本差异。

答案：

1）分录

（1）借：

材料采购-甲材料60000

应交税费---应交增值税（进项）10200

贷：

应付账款70200

借：

原材料-甲材料65000

贷：

材料采购-甲材料60000

材料成本差异5000

（2）借：

材料采购-乙材料20930

应交税费---应交增值税（进项）3470

贷：

银行存款24400

（3）借：

原材料-乙材料25000

贷：

材料采购-乙材料20930

材料成本差异4070

（4）借：

委托加工物资20000

贷：

原材料-A材料20000

（5）借：

生产成本30000

管理费用5000

贷：

原材料35000

2）材料成本差异率=（3000-5000-4070）/（50000+65000+25000）*100%=%

发出材料的成本差异=（20000+30000+5000）*（）=-2387（元）

3）委托加工物资应分摊20000*（）=-868（元）

生产成本应分摊30000*（）=-1302（元）

管理费用应分摊5000*（）=-217元）

借：

材料成本差异2387

贷：

委托加工物资868

生产成本1302

管理费用217

3、向A公司购入甲材料一批，增值税专用发票上注明价格为60000元，增值税为10200元，另外支付运费2000元（有运输发票），货未收到，款项已支付。

借：

在途物资-甲材料61860

应交税费---应交增值税（进项）10340

贷：

银行存款72200

4、以上甲材料已运到，办理入库手续。

借：

原材料--甲材料

贷：

在途物资-甲材料61860

5、4月18日向B公司采购乙材料一批，材料已收到，结算凭证未到达。

该材料的计划成本为30000元。

借：

原材料-乙材料30000

贷：

应付账款-暂估30000

6、5月5日，乙材料的结算凭证已到达，货款为40000元，增值税为6800元。

借：

原材料-乙材料10000

应交税费---应交增值税（进项）6800

贷：

应付账款16800

7、接3题，乙材料的结算凭证已到达，货款为20000元，增值税为3400元，以现金支付运杂费1300元。

借：

应付账款6600

应交税费---应交增值税（进项）3400

贷：

原材料-乙材料8700

库存现金1300

8、委托C厂加工丙材料一批，加工过程中耗用甲材料20000元，委托加工费为3000元，往返运费为400元。

材料已验收入库。

借：

原材料-丙材料23400

贷：

委托加工物资23400

9、接受A公司投资，收到甲材料一批，价为500000元，增值税85000元，折合股本450000元。

借：

原材料—甲材料500000

应交税费---应交增值税（进项）85000

贷：

股本450000

资本公积-股本溢价135000

10、本月原材料的领用情况如下：

生产产品领用甲材料30000元、乙材料10000元；管理部门装修领用丙材料5000元；车间一般消耗领用甲材料15000元；销售部门领用乙材料5000元。

借：

生产成本40000

管理费用5000

制造费用15000

销售费用5000

贷：

原材料-甲材料45000

-乙材料15000

-丙材料5000

作业六：

1、购入低值易耗品一批，价款20000元，增值税3400元，计划成本为22000元。

已验收入库。

借：

材料采购20000

应交税费-应交增值税（进）3400

贷：

银行存款23400

借：

低值易耗品22000

贷：

材料采购20000

材料成本差异2000

2、生产车间领用低值易耗品5000元。

借：

制造费用5000

贷：

低值易耗品5000

3、管理部门领用低值易耗品6000元，采用五五摊销法摊销。

借：

低值易耗品-在用6000

贷：

低值易耗品-在库6000

借：

管理费用3000

贷：

低值易耗品-摊销3000

4、上述低值易耗品报废，收回残料价值500元。

借：

低值易耗品-摊销3000

原材料500

管理费用2500

贷：

低值易耗品-在用6000

5、委托某企业加工甲产品200件。

发出材料实际成本为30000元，支付加工费用5000元，发生往返途中的运杂费等3000元。

加工费用和运杂费均以转帐支票支付。

借：

委托加工物资30000

贷：

原材料30000

借：

委托加工物资5000

应交税费-应交增值税（进）850

贷：

银行存款5850

借：

委托加工物资3000

贷：

银行存款3000

6、甲产品完工提回，用于加工丙产品。

结转加工成本。

同时，抵扣消费税3000元。

借：

库存商品-甲产品38000

贷：

委托加工物资38000

借：

应交税费-应交消费税3000

贷：

应付账款3000

7、销售甲产品，单价500元，应交消费税率为10%，增值税率为17%。

款已收。

借：

银行存款117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费-应交增值税（销）17000

借：

营业税金及附加10000

贷：

应交税费-应交消费税10000

8、开出支票交纳上述销售业务的消费税。

借：

应交税费-应交消费税7000

贷：

银行存款7000

作业七：

1、E公司经营甲乙丙三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。

第一年初甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、万元。

第一年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：

甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。

第二年末，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：

甲存货成本6万元，可变现净值8万元；乙存货成本11万元，可变现净值9万元；丙存货成本16万元，可变现净值12万元。

要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。

计算过程：

第一年末，甲存货价值8万，乙存货价值12万，丙价值15万；

甲存货发生减值2万，已提减值1万，因此应补提减值1万

乙存货没有减值，冲销已提的减值准备2万

丙存货发生减值3万，已提减值万，因此应补提减值万

第二年末，甲存货价值6万，乙存货价值9万，丙存货价值12万；

甲存没有减值，应冲销以前计提的减值准备2万。

乙存货发生价值2万，以前没有减值，计提减值准备2万

丙存货发生减值3万，已提减值准备3万，因此不需计提减值准备。

2、1、A公司07年8月1日与B公司签订销售合同约定：

2008年1月20日，A公司应按每台32万元的价格向B公司提供W型机器12台。

A公司销售部门提供的资料证明，向长期客户B公司销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为1万元/台；向其他客户销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为万元/台。

A公司07年12月31日W型机器的市场销售价格为30万元/台，库存W型机器17台，总成本为527万元。

计算期末W型机器的可变现净值及应计提的存货跌价准备。

答案：

（1）有合同部分：

可变现净值=12×32—12×1=372（万元）

（2）无合同部分：

可变现净值=5×30—5×=144（万元）

（3）可变现净值=372+144=516（万元）

（4）应计提的存货跌价准备=527-516=11（万元）

3、2007年12月31日，甲公司库存的原材料——A材料账面余额为88000元，市价75000元，用于生产仪表80台。

由于A材料市场销售价格下降，用该材料生产的仪表的市价由每台2600元降至每台1800元，但是将材料加工成仪表，尚需发生加工费用64000元。

估计发生销售费用和税金为4000元。

要求：

（1）计算A材料生产的仪表的可变现净值。

（2）计算2007年12月31日A材料的可变现净值

答案：

（1）A材料生产的仪表的可变现净值

=1800×80-4000=140000（元）

（2）A材料的可变现净值

=1800×80-64000-4000=76000（元）

作业八：

1、将股票10万股出售（已确认为可供出售金融资产）出售，每股售价10元，每股购买价为5元，持有期内已确认公允价值变动净收益为每股3元，净收入存入银行。

（1）借：

银行存款1000000

贷：

可供出售金融资产—成本500000

—公允价值变动300000

投资收益200000

（2）借：

资本公积—其他资本公积300000

贷：

投资收益300000

2、2009年3月1日，以银行存款购入A公司股票50000股，作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关费用4000元。

借：

交易性金融资产——A公司股票（成本）800000

投资收益4000

贷：

银行存款804000

3、确认可供出售金融资产公允价值变动损失20000元。

借：

资本公积—其他资本公积20000

贷：

可供出售金融资产—公允价值变动20000

4、B公司股票（可供出售金融资产）价格由原来的106万上涨到108万元，确认可供出售金融资产公允价值变动收益。

借：

可供出售金融资产——公允价值变动20000

贷：

资本公积—其他资本公积20000

5.持有至到期投资本期确认应收利息50000元，实际利息46500元。

借：

应收利息50000

贷：

持有至到期投资—利息调整3500

投资收益46500

6、销售产品一批，价款30万元、增值税51000元。

经查，该笔销售已于上月全部收妥存入银行。

借：

预收账款351000

贷：

主营业务收入300000

应交税费—应交增值税51000

7、A公司支付价款106万元购入B公司发行的5年期债券，持有期限不确定，债券面值为100万元。

借：

可供出售金融资产——B公司股票（成本）1000000

——利息调整60000

贷：

银行存款1060000

8、交易性金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。

借：

交易性金融资产——公允价值变动50000

贷：

公允价值变动损益50