第七章顺丰集团财务与成本管理优化.docx

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第七章顺丰集团财务与成本管理优化

1、物流成本管理模式概述

1.1物流成本管理概念及构成

物流成本是指伴随着企业的物流活动而发生的各种费用，是物流活动中所消耗的物化劳动和活劳动的货币表现，也称为物流费用。

其由三部分构成：

第一，伴随着物资的物理性活动发生的费用以及从事这些活动所必需的设备、设施的费用；

第二，物流信息的传送和处理活动发生的费用以及从事这些活动所必需的设备和设施的费用；

第三，对上述活动进行综合管理的费用。

物流成本管理，就是通过成本去管理物流，即管理的对象是物流而不是成本，物流成本管理可以说是以成本为手段的物流管理方法。

1.2物流成本管理意义和目的

通过对物流成本的有效把握，利用物流要素之间的效益背反关系，科学、合理地组织物流活动，加强对物流活动过程中费用支出的有效控制，降低物流活动中的物化劳动和活劳动的消耗，从而达到降低物流总成本，提高企业和社会经济效益的目的。

2、顺丰的成本管理体系现状

2.1顺丰的成本分类方法

顺丰的成本分类方法主要有以下三种：

第一种：

按作业环节划分，成本包括客服成本、材料成本、收件成本、输单成本、中转成本、航空运输成本、水陆运输成本、派件成本、关务成本和理赔成本等部分。

第二种：

会计核算，成本按其性质分为主营业务成本、操作费用、管理费用和销售费用四类。

第三种：

按成本与业务量之间的关系分为固定成本、可变成本、混合成本三类，其中混合成本因包含固定成本和可变成本，难以细分，造成对其中变动成本难以控制。

不能凸显固定成本的规模效应。

2.2顺丰在成本管理中面临的主要问题

1）快递属于全程全网联合作业的行业，而且产品种类繁多，在生产过程中直接费用少，间接费用多，目前实施的传统的费用成本分摊办法很难计算出每个专业的成本。

如果费用分摊不合理，那么各专业的成本计算就会失真，建立在这种基础之上的成本管理制度就会失效。

2）不能提供实时的，较为准确的分产品以及每个产品分环节的成本信息，企业经营决策缺乏有效地支撑。

3）顺丰是典型的网络型企业，每个服务的完成都需要两个以上分支结构分工协作，收入由一个单位实现，成本由不同的单位承担。

再加上快件在不同方向上流量本身的不平衡性，这种交叉性服务造成了各单位收入与成本的不对称。

现有的成本核算方法难以准确核算其他单位为收入实现单位承担的成本，又不能为制定内部转移价格提供依据，继而难以实现有效地内部核算。

成本管理方法有待进一步完善。

4）由于速递产品的复杂性和多样性，进行多维分析需要按客户、流向、流量、业务种类等维度对收入和成本进行配比。

现有的成本核算法，除了间接成本配比结果的准确性无法保证之外，具体产品的成本也无法计算出来，无法支持多维盈利分析，进而影响到对客户、产品的管理。

5）供定价使用的成本信息缺乏详细性。

价格对成本的敏感系数很大，速递产品的成本信息包括客户成本设计、运作方式、运输路线、货物类型、运输时限、结算方式、竞争对手的报价水平等因素，现有的成本核算方式没有全面考虑到上述因素。

对具体到每一条产品服务线，是盈利还是亏损缺乏把握。

在竞争大客户时，价格优惠方案难以确定。

6）速递业务的路线规划提供的成本信息缺乏准确性。

产品的分类、价格的制定与运输路线密切相关。

然而，由于快递网络复杂，难以对每种产品某条路线上的成本进行测算，从而无法找到最优路径。

7）客户价值无法区分。

现有的成本核算模式，无法估算企业为吸引、留住不同客户所耗费的成本，分析的结果一般都是大客户的收益贡献率高，而小客户的收益贡献率低。

其实，企业为不同客户所耗费的成本有很大区别。

有些客户交易量大，需求稳定，对产品及服务要求不高这些客户的服务成本就低；有些客户交易量大，但需求量波动很大，对产品及服务要求苛刻，企业需要投入大量的人力、物力、财力对其进行附加服务工作，这些客户的成本就高这就要求市场部门作出相应对策，争取贡献率高的客户，真正做好大客户营销工作。

8）速递业的成本构成中，人工成本、运输费等固定成本基数大、比重大，此外，速递业务处理的自动化造成直接人工成本所占比重相对较小，所以对间接成本分配的准确性直接影响成本核算结果。

对间接成本地核算还没有很好的方法，不能真实反映实际成本的归属，使得成本核算准确性不高。

而会计成本计算专业成本，分摊十分复杂。

9）现行的成本管理体系不能提供各个环节的成本数据，也就难以明确其中不存在价值或增值服务的环节，造成成本的增加。

3、顺丰成本管理改进方法——作业成本管理法

3.1作业成本管理法简介

（一）作业成本管理法是以提高客户价值、增加企业利润为目的，基于作业成本法的新型集中化管理方法。

它通过对作业及作业成本的确认、计量，最终计算产品成本，同时将成本计算深入到作业层次，对企业所有活动追踪并动态反映，进行成本链分析，包括动因分析、作业分析等，为企业决策提供准确信息；指导企业有效地执行必要作业，消除和精简不能创造价值的作业，从而达到降低成本、提高效率的目的

（二）作业成本管理法的基本原理：

产品消耗作业，作业消耗资源，生产导致作业，作业导致成本发生，作业是成本管理的重点。

如图7—1表明了产品、作业、资源之间的关系。

图7—1产品、作业、资源之间的关系示意图

（三）作业成本管理的目标：

①从外部顾客的角度出发，尽量通过作业为顾客提供更多的价值和服务；

②从企业自身角度出发，尽量从顾客提供的价值和服务来获取更多的利润。

（四）作业成本法的核心思想是，首先将企业耗费的资源分配到作业上，再将作业分配到成本对象上。

它以更加符合现实、其结果也更加精确地成本分解替代了传统的成本分配方法。

作业成本法与传统成本法的区别如表7—1所示

项目

传统成本法

作业成本法

适合条件不同

适合于规模经济、大批量生产和流水作业的生产方式

多品种、小批量生产方式

成本计算对象不同

按最终产品归集成本，局限于生产制作过程

按资源、作业、最终产品归集成本，立足全程成本管理

产品成本的经济实质和内容不同

产品成本只包括制造过程中与生产产品直接相关的费用

只要是合理的有效的成本都计入成品成本

理论基础不同

成品按其消耗的生产时间或其产量线形成消耗的各项间接费用

分配间接费用应与产生这种费用的原因相联系，产品消耗作业，作业消耗资源并导致成本发生

分配基础不同

数量分配标准

成本动因

表7—1作业成本法与传统成本法比较表

归纳起来，作业成本法在以下五个方面实现了对传统成本计算的突破：

1）拓宽了成本核算的范围。

作业成本法把作业、作业中心、顾客和市场等纳入了速递成本的核算范围，以作业为核心的成本核算，把资源向成本对象流动作为关键，便于合理计算成本，有利于全面分析企业在特定产品、劳务、顾客和市场以及相应作业上盈利性的差别。

2）根据因果关系按资源动因、作业动因分配间接费用，提供了更加准确的成本信息。

3）通过对成本动因的分析，揭示了资源消耗、成本发生的前因后果关系，指明了对企业供、产、销各个环节基础活动的改进与提高途径，有利于消除一切可能形成的浪费，全面提高企业生产经营整体的经济效益。

4）提供了便于不断改进的业绩评价系统。

反映了作业、资源在增加顾客价值中所起的作用，揭示了增值作业、非增值作业以及可供资源、实际使用资源和实际需要资源之间的差别，可为改进作业管理、优化资源配置提供有用信息，为准确客观评价各部门经营业绩提供了条件。

5）作业成本法的计算过程贯穿于资源流动始终的因果分析过程，便于明确与落实各部门的岗位责任，揭露存在问题，从而推动他们不断挖掘盈利潜力，优化经营管理决策，使整个企业处于不断改进的环境中。

3.2顺丰实施作业成本管理法的步骤

（一）确定顺丰业务流程，并进行作业认定

从业务经营角度确认业务总流程，在进一步分解为子流程，通过分析当前各业务部门的功能来圈定企业的主要子流程。

顺丰的业务流程可以划分为五大作业环节（如表7—2），即收派环节、分拣集散环节、中转运输环节、辅助生产环节、管理协调环节，其中前三个是顺丰主要的作业环节，后两个是作业中心的支持系统。

职能部门

主要职能

子流程名称

收派部门

快件接受、派发服务

收派环节

集散分拣部门

快件按区域进行分拣、集中

分拣集散环节

中转运输部门

负责快件支线运输、干线运输、航空运输

中转运输环节

表7—2顺丰集团业务流程主要的作业环节

为了保证资源准确地追溯到成本反映并控制作业中心的成本，在每个作业中心内再根据业务流程和作业层次划分作业项目（如表7—3）。

作业中心

作业项目

细目作业

收

派

作

业

中

心

收

派

作

业

受理

填单

包装

称重

结账

快件作业

交件交单交款

集散分拣作业中心

集散分拣作业

分拣

中转运输作业

中转运输

运输准备

交运准备

运输工具

表7—3顺丰部分作业项目表

（二）确认顺丰资源及资源动因

资源是支持作业的成本费用，是一定时期内，生产产品或提供服务发生的各类成本、费用项目。

根据经济用途顺丰的资源可分为六大类及众多次项，即人工成本，包括工资、薪金、福利费、劳保费、社会保险费等；折旧费包括运输工具、设备等的折旧；运输费包括路桥费、油料费、轮胎费，与铁路、航空等的结算费用等；修理费包括生产及辅助设备、运输工具等的修理费；业务费包括代办费、业务用品费、销售费用等；管理费包括业务招待费、办公费用等。

由于商业的保密性，顺丰会计报表的只能粗略预测，表7—4所示的顺丰资源费用项目主要参考邮政企业报表科目。

序号

类别

明细科目

人工成本

工资

奖金

福利费

培训费用

基本养老保险

医疗保险

失业保险

住房公积金

折旧费

房屋折旧费

车辆折旧费

设备折旧费

运输费

航空运输费

铁路运输费

公路运输费

车辆保险费

桥路费

养路费

油料费

修理费

房屋修理

车辆修理

计算机设备修理

业务费

业务代办费

业务宣传费

业务材料费

通讯费

电路租费

业务损失费

差旅费

物业管理费

水电取暖费

租赁费

安全保卫费

装卸搬运费

事故损失费

管理费用

办公费

管理费用

会议费

业务招待费

外事活动费

提取坏账准备

无形资产摊销

绿化排污费

房产税

土地使用税

车辆使用税

印花税

表7—4顺丰资源费用项目表

建立作业成本库后，顺丰的不同资源根据不同的性质采用不同的方法分配到作业中心去，资源动因是资源分配到作业中心的标准，所以必须确定资源分摊到作业中心的资源动因（如表7—5）。

序号

类别

明细科目

资源动因

人工成本

工资

员工人数/工时

奖金

件数

福利费

员工人数

培训费用

培训人数/次数

折旧费

房屋折旧费

使用年限

车辆折旧费

使用年限

设备折旧费

使用年限

运输费

航空运输费

次数/距离

铁路运输费

次数/距离/重量

公路运输费

次数/距离

车辆保险费

车型/吨位

桥路费

次数

油料费

公里数

修理费

房屋修理

维修面积

车辆修理

维修次数/更换

零件次数

业务费

业务代办费

费率

业务宣传费

投放次数和版面

业务材料费

业务量

通讯费

电话时长

水电取暖费

平方米

租赁费

平方米

业务代办费

费率

业务宣传费

投放次数和版面

业务材料费

业务量

通讯费

电话时长

管理费用

办公费

管理人员人数

管理费用

会议费

次数

业务招待费

次数

无形资产摊销

年限

房产税

房产原值/租金

表7—5部分资源动因

（三）确定顺丰集团的成本动因

成本动因是作业成本法实施的关键因素，成本动因选择的合理与否直接关系到资源费用能否准确的分配到最后的成本中去。

根据顺丰生产特点，按照成本效益原则，确定各作业的成本动因（如表7—6）。

作业中心

作业项目

细目作业

成本动因

收

派

作

业

中

心

收

派

作

业

受理

客户数

填单

收件数

包装

件数

称重

件数

结账

件数

集散分拣作业中心

集散分拣作业

分拣

机器工时

中转运输作业

中转运输

运输准备

件数

交运准备

件数

运输工具

实效

表7—6顺丰部分成本动因表

（四）作业成本库成本分配

通过将所有成本库分配到各项作业上，的到每项作业的成本。

再将每项作业的成本追溯到不同的产品中去。

追溯通过确定每项作业的成本动因来完成。

（五）顺丰产品成本计算

顺丰的主要产品包括：

标准快递（包括市区件、省内件、省外件、香港件等）航空即日到、陆运即日到、陆运达、普货、韩国件、新加坡件等；SF还提供代收货款、保价、等通知派送、签回单、代付出/入仓费、限时派送、委托收件、MSG短信通知、免费纸箱供应等多项增值服务。

产品成本计算方法：

用每种产品所消耗的每种作业成本动因的数量，乘以对应的作业成本分配率，得出该作业发生的产品成本，然后把该产品所需要的所有作业成本汇总相加，得出总的产品成本；再用该产品的总成本除以该产品总数量，得出该产品单位成本。

为此我们制定了顺丰速递时间定价模型来优化其产品价格。

以下是对顺丰速递的时间定价模型研究：

①时间定价模型的背景

随着市场竞争日益加剧、技术进步与革新以及客户要求的快递速度变化，企业之间的竞争逐渐从基于成本的竞争战略转向时间的竞争战略。

在新的环境下，时间敏感型需求的顾客群逐渐增大，对于产品与服务市场响应时间的要求也越来越高。

近几年来我国快递市场发展非常迅速，竞争也越来越激烈。

市场出现了UPS、FedEX、DHL、ＴＮＴ等大型的国际快递公司，这些企业已经将时间因素置于竞争战略首位，如FedEX首先提出保证所有邮件隔天１１点以前到达顾客并建立与之对应的运价，UPS保证隔天８点半前到达顾客。

顺丰一直以来就强调时间竞争，以时间优势赢得客户群并以此提出了如航空即日到、陆运即日到等基于时间的服务，但目前实行的是以重量和距离为基础的运价结构，该运价结构与新的市场环境不相适应。

顺丰如果想在竞争中取胜，就必须把时间作为服务的最大优势体现出来，建立与时间相对应的价格体系。

②顺丰速递时间定价模型设计

依据《航空货运时间相关定价模型研究》，时间竞争战略环境下，短期交货和低价程度上能刺激顾客需求，也就是说顾客需求随着交货期和价格的减少而增加，而且在时间是新资源的情况下，顾客愿意为更短的交货期支付更高的价格。

因此顾客需求函数采用非线性的柯布-道格拉斯形式。

其表达式如下：

D（p,t）=βp-at-b

D是在价格p和交货期t下的顾客需求速率，

a是价格对顾客需求的弹性系数

b是交货期对需求的弹性系数

β是其他因素的影响数

a>0,b>0,β>0

在不同的交货期下，速递企业付出的成本也不同，即在短时间的交货期下，企业付出的人力、物力、财力成本比在较长的交货期要高。

因此模型提出的交货期相关的成本函数也采用非线性形式，其成本函数C（t）表达式如下：

C（t）=mt-n（m>0,n>0）

m非交货期因素对成本的影响系数

n交货期因素对成本的影响系数

在模型中我们假设：

将快件运输整个处理过程看成排队系统；快件运输的订单到达服从泊松分布，平均速率为μ；服务规则是先到先服务，单个服务过程，排队系统遵循M/M/1模型，SF为顾客承诺一定的交货期，并保证服务可靠水平在η之上（0<η<1）。

M/M/1表示时间间隔为负指数分布，单服务模型。

ρ=

=θ<1表示系统服务强度

po=1-ρ

服务空闲概率

pn=ρn（1-ρ）顾客等待概率

LS=

顾客平均人数

Lq=

=LSρ等候的平均人数

Ws=

顾客平均等待时间，顾客在服务中心等待时间

Wq=

=WSρ顾客平均等候时间

P（N>k）=ρk+1

P（

>k）=

假设可知，系统中快件处理时间遵循负指数分布，即ρ（w

在考虑企业追求利益最大化的基础上，建立时间相关的定价模型如下：

MaxF（p）=（p-C（t））D（p,t）

P>c（t）≥0..

1-e-（μ-D（p.t））t≥η

P≤p^

D（p，t）＞0

其中F（p）目标函数，表示顺丰单位时间预期收益最大化，第一个约束条件表示在固定交货期t下c（t）是常数，而价格p应该大于成本；第二个约束条件表示快件处理系统实际服务可靠性水平η，p^为某一交货期下顾客接受的最高价格，顺丰制定的价格应该被顾客所接受或被认可即p≤p^。

上述数学模型为非线性目标规划问题，难得出目标函数的最优解。

从约束条件出发研究该模型的解情况，从第二个约束条件可以得出：

P≥［

］

（令k=-ln（1-η）>0）并且约束条件中暗含p^≥γ=［

］

否则目标函数没有可行区域。

又因为F’（p）=βp-at-b（1-

）所以a>1条件下，当p<

时，F’（p）>0，

当p=

时，F’（p）=0，

当p>

时F’（p）<0。

综合约束条件可以得出：

在a>1条件下，当γ>

时，p’=γ，目标函数F（p）达到最优；当γ>

时，p’=

，目标函数F（p）达到最优。

在a≤1时，F’（p）>0,所以P≤p^，目标函数达到最优。

这种情况竞争者的价格相同，时间成为他们唯一的竞争手段，不符合现今快递市场情况，因此不考虑此情况。

另外，由模型得出，当其他参数不变的情况下，目标函数和最优价格是参数a的减函数。

因为

β（p-c（t）p-at-b）lnp<0，在a<1时γ和

都是随着α增大而减少，所以对于最优价格p’=max（γ,

）必然是α的减函数。

这样就说明了顾客的价格敏感程度增大，顾客更愿意接受较低价格。

③时间定价模型评价：

建立基于时间的速递定价模型，首先顺丰必须承诺某些等级交货期价格在实际交货期没有达到保证交货期时则支付一定的折扣或者补偿。

这种折扣机制可以为顺丰承诺提供一种担保，同时也为顺丰实际响应能力提供了有效地信号显示。

要得出顺丰的模型参数，即顺丰时间定价的最优值，需要顺丰提供更加详细的数据

（六）计算分析各项产品的盈利情况

各产品的盈利情况计算方法：

（各产品）盈利=（各产品）收入—直接成本—分配的作业成本

第八章顺丰速运低碳策略规划设计

1、全球“低碳”趋势及影响

1.1国际、国内的“低碳”趋势

英国成为全球低碳经济的积极倡导者和先行者；低碳经济为欧盟的就业谋划了出路；美国拟通过立法巨资投入低碳经济；日本强化低碳经济，旨在实现低碳社会；作为世界上最大的发展中国家，中国也已成为发展低碳经济的主要践行者。

为此我国政府于2007年制定《中国应对气候变化国家方案》，通过推进一系列政策和措施的实行以应对日益加剧的气候变化问题，并在这一年颁布了《公路、水路交通实施〈中华人民共和国节约能源法〉办法》。

2008年制定了《通行业节能中长期规划》，确定了2015年和2020年的总体目标和主要任务，发布了《营运客车燃料消耗量限值及测量方法》（JT711—2008）和《营运货车燃料消耗量限值及测量方法》（JT719—2008）两个强制标准，开展了《交通运输行业能源消耗状况分析及能源标准体系建设研究》，并在全国范围内推出了若干个节能减排示范项目。

在2010年的“两会”上，与低碳有关的议案、提案占总量的10%左右。

这预示着，2010年乃至更长的时间，“低碳”将成为中国经济发展的新动力和引擎。

1.2“低碳战略”可行性分析

实施低碳战略，顺丰需为此支付不同的费用，例如：

信息化系统、仓储系统、运输设备等重建需要的费用。

经营成本的增加成为顺丰首先要面对的问题，成本压力成为第一道关。

但是顺丰必须看到实施“低碳策略”带来的长远收益。

像运用完善的信息化设备，可以综合考量交货时间、以及订单情况，将客户的货物累积，将同类航向客户的货品综合一起，减少货物不足导致的空箱，同时减少运输次数，既可以减少成本，又可以降低油耗。

目前顺丰有的订单是通过终端网点下单，有的订单是通过网络自助下单的。

随着顺丰对IT系统的不断投入和完善，客户对顺丰网络服务的信任和习惯，逐渐会有更多的客户会通过网络来完成自助下单。

顺丰实施低碳战略的到得收益还有：

第一、追求低碳，较大的科技、专业人员、教育投入会提高效率，企业降低了操作成本。

第二、采用差异化竞争战略，创新低碳竞争优势，提高企业公共形象，企业良好的声誉将增加对消费者、投资人和员工的吸引力。

这将是企业最大的财富。

第三、低碳战略所追求的循环经济，可以使企业走向可持续发展之路，让顺丰在稳定中发展。

2、顺丰实施“低碳计划”的研究

2.1顺丰低碳发展策略的制定

“低碳”已经成为世界各国发展研究的重心；顺丰集团作为中国民营快递行业的引领者，最重要的事就是做“市场的快速追随者”，做中国快递行业“低碳经济”的领头人。

实施低碳战略从两个方面出发，一是低碳快递作业环节，二是低碳快递管理过程。

其中，低碳快递作业环节主要包括低碳业务操作、低碳包装、低碳运输、低碳仓储配送、废弃物回收利用；低碳快递管理过程主要从节能减排的目标出发，实现快递体系的低碳化。

1、低碳快递作业环节

（1）低碳业务操作流程。

快递业务流程，是快递行业最主要的操作流程。

该操作流程中下订单、填单、交单等项目，同样造成了资源的很大浪费。

在这里我们可以通过鼓励客户通过网上自助下订单、网上付款等无纸化办公方式进行，从而减少纸质资源的使用，减少环境负担。

而且可以简化快递业务操作流程，缩短单位快件消耗的时间，为快递企业创造时间价值。

（2）包装低碳化

包装是绿色物流管理的一个重要方面，塑料包装已经引起社会的广泛关注：

过度的包装造成了资源的浪费。

因此再生性包装由于容易回收的性质得到越来越广泛的使用。

低碳包装是指采用节约资源、保护环境的包装。

低碳包装的途径主要有:

促进生产部门采用尽量简化的、以及由可降解材料制成的包装；在流通过程中应采取措施实现包装的合理化与现代化。

包装贯穿于整个快递过程，从起点到终点。

一方面，一些一次性或不可降解包装物如塑料包装等都会给自然界留下大量及长久的污染物，另一方面，过度包装、木质包装会加大自然资源的耗费。

这就要求顺丰集团实施包装低碳化转型，具体实施方法有以下五个方面：

①包装模数化：

确定包装基础尺寸的标准，即包装模数化。

模数化包装利于小包装的集合，利用集装箱及托盘装箱、装盘。

包装模数如能和仓库设施、运输设施尺寸模数统一化，也利于运输和保管，从而实现快递系统的合理化。

最终能有效减少包装材料和成本，也有利于提高装卸搬运、保管、运输的作业效率；

②包装集装化：

有利于快件系统在装卸、搬迁、保管、运输等过程的机械化,加快这些环节的作业速度，有利于减少单位包装，节约包装材料和包装费用，有利于保护货体。

如在周转过程中采用集装箱、集装袋、托盘等集装方式；

③顺丰应该主动搭起与顾客之间的桥梁对包装材料进行回收再利用，对.包装多次、反复使用和废弃包装的处理：

采用通用包装，不用专门安排回

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