全面预算管理实施细则.docx

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全面预算管理实施细则

1.总则1

1.1目的1

1.2原则1

1.2.1战略性原则1

1.2.2效益优先原则1

1.2.3全员参与原则1

1.2.4权责对等原则1

1.2.5实事求是的原则1

1.2.6可行性原则1

2.组织与职能2

2.1预算管理组织结构2

2.2预算组织职能2

2.2.1管理委员会1

2.2.2评价委员会3

2.2.3监督委员会3

2.2.4执行委员会4

2.2.5收入中心

2.2.6成本中心

2.2.7费用中心9

3.全面预算的内容15

3.1业务预算16

3.2费用预算16

3.3投资预算16

3.4财务预算16

4.预算编制方法与程序16

4.1预算编制方法16

4.1.1增量预算16

4.1.2零基预算17

4.1.3弹性预算17

4.2预算编制程序17

4.2.1下达目标19

4.2.2编制上报19

4.2.3审查平衡19

4.2.4审议批准19

4.2.5下达执行19

5.预算监控内容与程序19

5.1预算监控内容19

5.1.1事前监控的项目与监控部门19

5.1.2事中监控的项目与监控部门20

5.2预算监控程序20

5.3预算外与超预算事项的处理26

5.3.1预算外事项的处理程序26

5.3.2超预算事项的内容28

5.3.3超预算事项的处理程序28

6.预算分析方法与程序30

6.1预算分析方法30

6.1.1比较分析法30

6.1.2趋势分析法30

6.1.3因素分析法30

6.2预算分析程序30

6.2.1信息收集30

6.2.2基础分析31

6.2.3综合分析31

6.2.4分析报告内容31

7.预算调整方法与程序33

7.1预算调整的内容33

7.2预算调整方法33

7.3预算调整程序33

11.总则

11.1目的

为实现公司战略规划和年度目标，构建有效的管理体系，公司需要通过全面预算来贯彻、监控各企业战略目标的制定和实施，并为公司的生产经营活动提供控制、绩效评估标准。

为确保预算工作有效、有序地开展，特制定本管理制度。

11.2原则

1.2.1战略性原则

预算管理的思想要体现公司的发展战略，公司的全年预算要依据公司的中长期战略规划进行编制，服从公司的中长期战略发展目标，并符合公司总体的经营方针。

1.2.2效益优先原则

在以价值为导向的同时，充分考虑公司发展战略，追求利润最大化为目标。

1.2.3全员参与原则

预算编制需要全员参与，采取上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行。

各部门要树立全局观念，搞好综合平衡。

1.2.4权责对等原则

公司要给予各级部门一定授权，被授权人对预算的执行、控制等承担相应的责任。

1.2.5实事求是的原则

各部门要根据市场状况及本单位的实际需要，合理确定本单位的预算额度。

对预算编制过程中的收入、成本、费用等采取稳健谨慎、保守的原则，确保以收定支，不得高报预算。

1.2.6可行性原则

编制的预算要具有可操作性。

21.组织与职能

21.1预算管理组织结构

21.2预算组织及职能

预算阶段

时间

预算管理委员会

预算评价委员会

预算监督委员会

预算执行委员会

营销部门

生产、采购部门

职能部门

战略规划

9月中旬

讨论公司来年的的战略规划，制定策略目标与策略计划

从专业角度分析企业的能力，论证策略目标的可行性

监督战略规划过程是否按照规定的议事制度和表决规程去执行

提交本年度预算执行情况和分析建议报告、准备行业研究报告

对下一年度的销售收入和销售费用进行预测

对下一年度的生产能力和生产成本进行预测

对本部门的责任费用进行预测

预算启动

10月初

分解策略目标给各部门、审议批准编制方法与程序

评价预算目标是否可行、预算编制方法与程序是否合理

监督目标制定过程是否按照规定的议事制度和表决规程去执行

传达预算目标、制定并下发预算编制方法与程序

预算编制

10月至11月

监督预算编制过程是是否按照规定的议事制度和表决规程去执行

汇总业务预算与费用预算，编制成本与财务预算

编制销售预算、销售费用预算、提交人力与固定资产需求

编制生产、采购与制造费用预算，提交人力与固定资产需需求

编制部门责任费用，提交人力与固定资产需求

预算平衡

11月初

审议预算初稿，平衡各部门预算。

如有必要，调整预算目标

评价费用预算与业务预算

预算审批下达

12月初

审批并下达部门年度业务目标与业务计划、年度预算给各部门

下发预算给各部门并要求他们签字确认

签字确认本部门预算

预算执行

预算年度

审议批准超预算与预算外事项

对预算执行过程中出现的预算争议进行仲裁、对追加的预算进行评价

监督预算执行情况的合法性

按照费用预算管理办法审核费用支出

按审批权限设置要求，对本部门内部的预算内、预算外申请事项进行部门审批

预算分析

每月10-20日

听取预算执行委员会汇报上月执行情况和分析建议报告、听取各部门拟定的改善方案与行动计划

从专业角度评价分析差异分析报告与改善方案的可行性

监督预算分析的真实性

确认，计量预算执行情况、编制预算执行分析报告、汇报上月执行情况和分析建议报告

对本部门的预算执行情况进行分析和总结，并编制部门业务分析报告

预算调整

每季起始月10－20日

审批各部门的业务改善方案与行动计划、审议批准预算执行委员会提交季度预测、审议预算调整方案并报董事会批准

对预算调整进行评价

汇总各业务部门对下季度业务进行的预测、汇总各业务部门编制的滚动预算

参考部门实际运作及公司、部门计划变动情况，提交本部门预算调整申请与建议、编制季度销售、销售费用滚动预算

参考部门实际运作及公司、部门计划变动情况，提交本部门预算调整申请与建议、编制季度生产、采购与制造费用滚动预算

参考部门实际运作及公司、部门计划变动情况，提交本部门预算调整申请与建议、编制部门责任费用滚动预算

决算

次年一月

听取预算执行委员会就公司财政年度预算执行情况总结

准备公司财政年度预算执行情况总、准备财政年度财务决算报表

预算审计

次年一月

配合预算监督委员会实施年度预算审计

对决算结果的真实性、完整性、合法性进行审计

配合预算监督委员会实施年度预算审计、根据审计报告做出相应的整改

2.2.1预算管理委员会

2.2.1.1人员构成

　　总经理、营销副总、生产和后勤副总、总会计师、营销总监、生产总监、产品研发总监、财务经理、各部门一级经理

2.2.1.2主要职责

2.2.1.2.1年度工作

工作

节点

时间

工作内容

流入文件

流出文件

战略规划

9月中旬

1.听取公司预算执行委员（财会部经理）关于本年度预算执行情况和分析建议报告

2.听取企划部的行业研究报告

3.布置业务部门进行业务预测

4.讨论公司来年的的战略规划，确定策略目标

5.制定年度策略计划

6.审议批准年度策略目标

年度预算执行情况及分析建议报告、部门业务预测、

策略目标、年度策略计划、

预算启动

10月初

7.分解策略目标给各部门

8.审议批准预算管理制度、预算编制方法及流程，预算编制工作完成期限

年度策略目标审议稿、预算编制指引审议稿

年度策略目标试行稿、部门目标分解方案试行稿、预算编制指引试行稿

预算平衡

11月初

9.审议各部门年度业务计划

10.审议年度业务预算、财务预算及投资与融资预算

11.召开跨部门的预算评审会，综合平衡各部门业务预算

12.调整或修正年度策略目标

13.下达部门目标分解方案调整通知

部门业务计划初稿、公司年度预算初稿、

年度策略目标调整通知、部门目标分解方案调整通知、年度预算调整建议、年度投资与资本性支出预算初稿

预算审批下达

12月初

14.报董事会审批后确这定公司年度策略目标、年度策略计划、年度业务预算、投融资预算及财务预算

15.审批并下达部门年度业务目标与业务计划、年度预算给各部门

年度策略目标报批稿、年度策略计划报批稿、年度　预算报批稿、部门年度业务目标报批稿、部门年度业务目标报批稿

公司年度策略目标、公司年度策略计划、

部门年度业务目标、部门年度业务计划、各部门年度预算

决算

次年1月

16.听取预算执行委员会就公司财政年度预算执行情况总结

17.审议财政年度财务决算报表并报董事会批准

财政年度预算执行情况总结、财务决算报表、年度绩效奖金分配方案初稿

审计

次年1月

18.配合预算监督委员会实施年度预算审计

19.根据审计报告做出相应的整改

年度预算审计报告

年度预算整改方案

2.2.1.2.2日常工作

工作

节点

时间

工作内容

流入文件

流出文件

预算执行

预算年度

1.审议批准超预算与预算外事项

预算分析

每月10日至20日

2.听取预算执行委员会汇报上月执行情况和分析建议报告

3.听取各部门拟定的改善方案与行动计划

月度预算执行情况和分析建议报告、业务改善方案与行动计划初稿

预算调整

每季起始月10日到20日

4.审批各部门的业务改善方案与行动计划

5.审议批准预算执行委员会提交季度预测

6.审议预算调整方案并报董事会批准

季度预测初稿、预算调整建议稿

季度预测通报、业务改善方案与行动计划、预算调整通报

2.2.2预算评价委员会

2.2.2.1人员构成

　　董事会成员、总会计师、财务经理、技术专家、等企业业务所需的各类专业人才。

2.2.2.2主要职责

2.2.2.2.1年度工作

工作

节点

时间

工作内容

流入文件

流出文件

战略规划

9月中旬

1.从财务、人力、设备及外部合作组织等角度分析企业的能力，论证战略目标的可行性

预算启动

10月初

2.评价预算目标是否可行、预算编制方法与程序是否合理

战略目标可行性分析报告

预算平衡

11月初

3.评价费用预算与业务预算的可行性

4.对部门之间在预算编制过程出现的重大分歧进行协调

2.2.2.2.2日常工作

预算执行

执行期间

1.对预算执行过程中出现的预算争议进行仲裁

2.对追加的预算进行评价

预算分析

每月10日至20日

3.从专业角度评价分析差异分析报告的合理性

4.从专业角度评价分析改善方案的可行性

预算调整

每季起始月10日到20日

5.对预算调整进行评价

财务决算报表、月度预测初稿、预算调整建议稿

2.2.3预算监督委员会

2.2.3.1人员构成

　　监事会成员、总会计师与监事会领导下的内部审计人员

2.2.3.2主要职责

2.2.3.2.1年度工作

工作

节点

时间

工作内容

流入文件

流出文件

战略规划

9月中旬

1.监督战略规划过程是否按照规定的议事制度和表决规程去执行

预算启动

10月初

2.监督目标制定过程是否按照规定的议事制度和表决规程去执行

预算编制

11月初

3.监督预算编制过程是是否按照规定的议事制度和表决规程去执行

审计

次年1月

4.对决算结果的真实性、完整性、合法性进行审计

绩效审计报告

2.2.3.2.2日常工作

预算执行

执行期间

1.监督预算执行情况的合法性

预算分析

每月10日至20日

2.监督预算分析的真实性

2.2.4预算执行委员会

2.2.4.1部门构成

　　以财务部为主要执行机构，企划部、人力资源部配合财务部编制预算所需要报告与制度

2.2.4.2主要职责

2.2.4.2.1年度工作

工作

节点

时间

工作内容

流入文件

流出文件

战略规划

9月中旬

1.提交本年度预算执行情况和分析建议报告

2.提交行业研究报告（企划部完成）

3.分解细化公司策略目标（企划部完成）

策略目标试行稿、公司平衡记分卡试行稿

预算启动

10月初

4.下发预算目标

5.设计预算期的预算编审方法和程序，设置预算编制工作完成期限，设计并下发年度业务计划模板和预算编制模板

年度策略目标试行稿、部门目标分解方案试行稿

年度策略目标试行稿、部门目标分解方案试行稿、预算编制指引试行稿

预算编制

10月至11月

6.汇总各部门的业务计划与预算

7.编制成本预算、财务预算、资本预算

8.编制并下发年度策略目标调整通知

9.编制并下发部门目标分解方案调整通知

部门业务计划初稿、部门年度预算初稿、

年度策略目标调整通知、部门目标分解方案调整通知、年度预算调整建议、年度投资与资本性支出预算初稿

预算审批下达

12月初

10.下发部门年度业务目标与业务计划

11.下发年度预算给各部门

12.要求各部门签字确认业务目标、业务计划与预算

公司年度策略目标、公司年度策略计划、

部门年度业务目标、部门年度业务计划、各部门年度预算

公司年度策略目标、公司年度策略计划、

部门年度业务目标、部门年度业务计划、各部门年度预算

决算

次年1月

13.准备公司财政年度预算执行情况总结

14.准备财政年度财务决算报表

财政年度预算执行情况总结、财务决算报表

审计

次年1月

15.配合预算监督委员会实施年度预算审计

16.根据审计报告做出相应的整改

年度预算审计报告

年度预算整改方案

注：

未注明职责单位的工作都由财务部负责完成

2.2.4.2.2日常工作

预算执行

整个财年

1.按照费用预算管理办法审核费用支出

预算分析

每月10日到20日

2.确认，计量预算执行情况

3.编制预算执行分析报告

4.汇报上月执行情况和分析建议报告

5.记录整理各部门拟定的改善方案与行动计划

月度预算执行情况和分析建议报告

预算调整

每季起始月10日到20日

6.准备财务决算报表

7.下发预算调整通报

8.汇总各业务部门对下季度业务进行的预测

9.汇总各业务部门编制的滚动预算

财务决算报表、月度预测初稿、预算调整建议稿、各部门下季度滚动业务预算

月度预测通报、业务改善方案与行动计划、预算调整通报、季度滚动预算

2.2.5营销部门

2.2.5.1部门构成

各办事处、服务部、营销办、市场部、技术支持部

2.2.5.2主要职责

2.2.5.2.1年度工作

工作

节点

时间

工作内容

流入文件

流出文件

战略规划

9月下旬

1.年度预算正式启动前，对下一年度销售收入情况进行初步预测

2.对下一年度营销费用、市场拓展费用情况进行初步预测

年度策略目标试行稿、部门目标分解方案试行稿、预算编制指引试行稿

预算编制

10月至11月

3.根据公司年度策略计划与目标、内外部统计分析数据和市场营销规划编制本部门年度业务计划，描述公司下年度在市场定位、价格、促销、产品和渠道等方面的主要规划

4.根据部门业务计划和市场情况，进行产品销量、价格分析

5.依据销售数量、销售价格预测情况、预算模型计算方法及其他相关资料，编制明细的本部门收入、费用预算以及必要的汇总预算，并按管理流程中的时限要求将相关预算资料送交相关部门

6.每年10月底，完成并提交本部门下年度人力资源需求、部门一次性固定资产购置需求

7.根据预算管理委员会预算平衡会、预算正式下达等会议决议，修改部门年度运作计划和预算方案

部门业务计划、销售收入预算、部门费用预算、回款预算、其他业务收入预算、其他业务支出预算、部门一次性固定资产购置需求、部门人力资源需求

审计

次年1月

8.配合预算监督委员会实施年度预算审计

9.根据审计报告做出相应的整改

年度预算审计报告

年度预算整改方案

2.2.5.2.2日常工作

预算执行

整个财年

1.按审批权限设置要求，对本部门内部的预算内、预算外申请事项进行部门审批

超预算申请审批表

预算分析

每月10日到20日

2.对本部门的预算执行情况进行分析和总结，并编制部门业务分析报告，寻找产生预算与执行差异的原因，提出改善建议与行动方案

月度预算执行情况和分析建议报告、业务改善方案与行动计划

预算调整

每季起始月10日到20日

3.参考部门实际运作及公司、部门计划变动情况，提交本部门预算调整申请与建议

4.参考部门实际运作及公司、部门计划变动情况，提交未来三个月销量、价格以及销售费用预测

5.参考实际运作变动情况，提出对相关预算编制方法和预算表格或预算管理流程的调整需求与建议

6.编制季度销售、销售费用滚动预算

预算调整申请、预算管理建议、未来三个月收入、价格与销售费用预测、季度销售、销售费用滚动预算

2.2.6生产、采购部门

2.2.6.1部门构成

采购管理部、生产管理部、质量管理部、产品工艺部

2.2.6.2主要职责

2.2.6.2.1年度工作

工作

节点

时间

工作内容

流入文件

流出文件

战略规划

9月下旬

1.年度预算正式启动前，对下一年度生产能力与生产成本情况进行初步预测

年度策略目标试行稿、部门目标分解方案试行稿、预算编制指引试行稿

预算编制

10月至11月

2.根据公司年度策略计划与目标、内外部统计分析数据编制本部门年度业务计划

3.依据销售数量、预算模型计算方法及其他相关资料，编制明细的生产数量预算

4.依据生产数量预算、产品BOM、采购提前期和安全库存数量编制材料期末库存预算、材料订货预算和材料采购预算、预付款预算、采购付款预算，根据历史数据、业务计划编制制造费用预算以及必要的汇总预算，并按管理流程中的时限要求将相关预算资料送交相关部门

5.每年10月底，完成并提交本部门下年度人力资源需求、根据生产预算、设备使用状况提交固定资产购置需求、大修理及技术改造申请

6.根据预算管理委员会预算平衡会、预算正式下达等会议决议，修改部门年度运作计划和预算方案

部门业务计划、生产数量预算、材料期末库存预算、材料订货预算、材料采购预算、预付款预算、采购付款预算、部门费用预算、部门固定资产购置需求、大修理及技术改造申请、部门人力资源需求

审计

次年1月

7.配合预算监督委员会实施年度预算审计

8.根据审计报告做出相应的整改

年度预算审计报告

年度预算整改方案

2.2.6.2.2日常工作

预算执行

整个财年

1.按审批权限设置要求，对本部门内部的预算内、预算外申请事项进行部门审批

超预算申请审批表

预算分析

每月10日到20日

2.对本部门的预算执行情况进行分析和总结，并编制部门业务分析报告，寻找产生预算与执行差异的原因，提出改善建议与行动方案

月度预算执行情况和分析建议报告、业务改善方案与行动计划

预算调整

每季起始月10日到20日

3.参考部门实际运作及公司、部门计划变动情况，提交本部门预算调整申请与建议

4.参考部门实际运作及公司、部门计划变动情况，提交未来三个月生产数量、库存、采购价格以及制造费用预测

5.参考实际运作变动情况，提出对相关预算编制方法和预算表格或预算管理流程的调整需求与建议

6.编制季度生产、采购与制造费用滚动预算

预算调整申请、预算管理建议、未来三个月生产量、库存、采购价格与制造费用预测、生产、采购与费用滚动预算

2.2.7职能部门

2.2.7.1部门构成

总经理、营销领导、生产后勤领导、总会计师、总工程师；

知识产权部、技术研究部、产品研发部（包括产品研发总监）、产品应用部（包括产品应用总监）、行政后勤部、财务部、信息管理部、人力资源部、企划部

2.2.7.2主要职责

❑研发部门：

知识产权部、技术研究部、产品研发部、产品应用部年度工作

工作

节点

时间

工作内容

流入文件

流出文件

战略规划

9月下旬

1.年度预算正式启动前，对下一年度研发立项及投入进行初步预测

年度策略目标试行稿、部门目标分解方案试行稿、预算编制指引试行稿

预算编制

10月至11月

2.每年10月上旬前制定研发规划，描述公司下年度在产品研发、技术研究、产品应用和知识产权申报等方面的主要规划

3.每年10月下旬依据公司策略计划，产品研发、技术研究和产品应用规划制定本部门下年度业务计划

4.依据本部门运作计划、预算模型计算方法及销售部门提供的相关计划和预测资料，编制明细的本部门费用预算

5.每年11月前，完成并提交本部门下年度人力资源需求、部门一次性固定资产购置需求

6.根据公司总经理办公会（预算管理委员会）预审批与预下达、正式下达等会议决议，修改部门年度运作计划和预算方案

部门业务计划、部门费用预算、研发项目预算、部门一次性固定资产购置需求、部门人力资源需求

预算执行

整个财年

7.按审批权限设置要求，对本部门内部的预算内、预算外申请事项进行部门审批

审计

次年1月

8.配合预算监督委员会实施年度预算审计；

9.根据审计报告做出相应的整改

年度预算审计报告

年度预算整改方案

❑研发部门：

知识产权部、技术研究部、产品研发部、产品应用部日常工作

预算执行

整个财年

1.按审批权限设置要求，对本部门内部的预算内、预算外申请事项进行部门审批

超预算申请审批表

预算分析

每月10日到20日

2.对本部门的预算执行情况进行分析和总结，并编制部门业务分析报告，寻找产生预算与执行差异的原因，提出改善建议与行动方案

月度预算执行情况和分析建议报告、业务改善方案与行动计划

预算调整

每季起始月10日到20日

3.参考部门实际运作及公司、部门计划变动情况，提交本部门预算调整申请与建议

4.参考部门实际运作及公司、部门计划变动情况，提交未来三个月研发项目的工作进度与费用预测

5.参考实际运作变动情况，提出对相关预算编制方法和预算表格或预算管理流程的调整需求与建议

6.编制季度部门责任费用滚动预算

预算调整申请、

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