中级会计师《中级会计实务》练习题C卷附答案.docx

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中级会计师《中级会计实务》练习题C卷附答案

2019年中级会计师《中级会计实务》练习题C卷（附答案）

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

_________

考号:

_________

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务进行计量的基础是（）。

A.等待期内每个资产负债表日股票期权的公允价值

B.可行权日股票期权的公允价值

C.行权日股票期权的公允价值

D.授予日股票期权的公允价值

2、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的费用或损失的，取得时（）。

A、冲减营业外支出

B、冲减营业外收入

C、计入递延收益

D、计入营业外收入

3、2006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。

2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%。

则对于上述会计估计变更不正确的表述是（）。

A、2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元

B、对2011年净利润的影响为120万元

C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元

D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元

4、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。

A、1015

B、915

C、900

D、1000

5、甲公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2011年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。

甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。

甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。

甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为（　）万元。

A、0

B、75

C、69.38　

D、150

6、下列关于无形资产的表述中，不正确的是（）。

A.无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入营业外管理会计支出

B.无形资产出租期间，其摊销金额计入其他业务成本

C.无形资产出售时，如需交营业税，则发生的营业税应计入营业税金及附加

D.无形资产出租期间，租金收入计入其他业务收入

7、1999年2月1日，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加快，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年，当时公司1998年年报尚未报出，该经济事项应属于（）。

A．会计政策变更

B．会计估计变更

C．会计差错更正

D．以前年度损益调整事项

8、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。

租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。

假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。

A．3000

B．2000

C．4000

D．5000

9、同一控制下企业合并形成长期股权投资，为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时计入（）。

A.长期股权投资

B.管理费用

C.投资收益

D.营业外支出

10、20*4年7月1日预付工程款3000万元,工程开工,9月30日付2000万元。

一笔专门借款4000万元,是20*4年6月1日借入的,年利率6%,一笔一般借款3000万元,是20*4年1月1日借入的,年利率7%闲置专门借款投资货币市场,月利息率0.6%,20*4年资本化利息是（）万元。

A.119.5

B.125.5

C.122

D.130

11、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（）。

A．初始确认时确认所有者权益

B．初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量

C．等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用

D．可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

12、2008年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。

当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。

假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。

A．90

B．100

C．190

D．200

13、关于政府会计,下列项目表述中错误的是（）。

A.预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的,从其规定）

B.财务会计实行权责发生制

C.政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础,以预算会计核算生成的数据为准

D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为准

14、2015年1月，甲公司取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。

2016年6月，甲公司将其账面价值为1200万元的商品以1800万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，并于当月投入使用，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等，双方采用的会计政策、会计期间相同，且以前期间未发生过内部交易。

乙公司2016年实现净利润2000万元。

不考虑所得税及其他因素影响。

甲公司2016年应确认的投资收益为（）万元。

A.400

B.280

C.286

D.270

15、甲公司为某集团母公司,与其控股子公司（乙公司会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。

A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1%

B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,乙公司为不少于15年

C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司采用公允价值模式

D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10%

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、甲公司增值税一般纳税人。

2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。

开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。

合同约定乙公司有权在三个月内退货。

2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。

根据以往经验估计退货率为12%。

下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。

A.确认预计负债0.6万元

B.确认营业收入70.4万元

C.确认应收账款93.6万元

D.确认营业成本66万元

2、下列各项表述中，不正确的有（）。

A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本

B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回

C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产

D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更

3、甲公司增值税一般纳税人。

2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。

开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。

合同约定乙公司有权在三个月内退货。

2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。

根据以往经验估计退货率为12%。

下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。

A.确认预计负债0.6万元

B.确认营业收入70.4万元

C.确认应收账款93.6万元

D.确认营业成本66万元

4、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有（）。

A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露

B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露

D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认

5、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。

A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0

B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0

C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0

D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元

6、关于会计要素，下列说法中正确的有（）。

A.收入可能表现为企业负债的减少

B.费用可能表现为企业负债的减少

C.收入会导致所有者权益增加

D.收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项

7、下列各项中，属于或有事项的有（）。

A.为其他单位提供的债务担保

B.企业与管理人员签订利润分享计划

C.未决仲裁

D.产品质保期内的质量保证

8、企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（）。

A.固定资产

B.未分配利润

C.实收资本

D.应付账款

9、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（）。

A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助

B、政府直接减免的税费，属于政府补助

C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助

D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助

10、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（）。

A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定

B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定

C、法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数

D、经济环境改变，企业无法确定累积影响数

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、（）民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。

2、（）企业对存货计提的跌价准备，在以后期间不能再转回。

3、（）交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。

4、（）资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。

5、（）企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。

6、（）企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应借记“专项储备”科目，贷记“银行存款”科目。

7、（）将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策变更。

8、（）企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。

9、（）无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。

10、（）企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、M企业委托N企业加工应税消费品，M、N两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的消费税税率为10％，M企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。

有关资料如下：

（1）2012年11月2日，M企业发出加工材料A材料一批，实际成本为710000元。

（2）2012年12月20日，M企业以银行存款支付N企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；

（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，M企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。

（4）2012年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。

（5）M企业存货跌价准备12月份的期初金额为0。

要求：

（1）编制M企业委托加工材料的有关会计分录。

（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示。

2、A公司于2009年1月1日从证券市场购入B公司2008年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。

A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关的费用10万元，A公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6%，假定按年计提利息。

2009年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。

2010年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为925万元。

2010年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。

要求：

（1）编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。

（2）编制2009年1月5日收到利息时的会计分录。

（3）编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录。

（4）计算2009年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。

（5）编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。

（6）编制2010年2月20日出售债券的会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下：

（1）甲公司欠A公司6300万元购货款。

由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。

2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。

A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。

相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。

此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。

（2）2015年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。

其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。

该项存货2015年全部对外销售。

（3）2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：

①2015年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。

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