税务会计与纳税筹划13版参考答案.docx
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税务会计与纳税筹划13版参考答案
b税务会计与纳税筹划（第13版）
各章习题参考答案
第1章
□知识题
•知识应用
1.1单项选择题
（1）B
（2）C（3）D
1.2多项选择题
（1）BCD
（2）ABC（3）ABCD
1.3判断题
（1）X
（2）X（3）X（4）X（5）X
第2章
□知识题
•知识应用
2.1单项选择题
（1）C或D
（2）B（3）A（4）C
2.2多项选择题
（1）AD
（2）ABCD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD
2.3判断题
（1）X应为视同销售
（2）X自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对英进行账务处理
（3）V组成计税价格二关税完税价格+关税+消费税
（4）J11%为新政策
（5）X不得扣减旧货物的收购价格
（6）J
（7）J
□技能题
•计算分析题
2.1（必做）
（1）借：
原材料31000
应交税费一一应交增值税（进项税额）5210贷：
库存现金1no
应付票据35100
（2）借：
在途物资30000
应交税费一一■应交增值税（进项税额）5100
贷：
银彳丁存款35100
借：
应收账款光远厂30000
贷:
在途物资30000
借：
银行存款35100
应交税费一一■应交增值税（进项税额）両
30000
100000
3510
5850
贷：
应收账款一一光远厂
（3）借：
在途物资
贷：
银行存款
（10）借:
原材料
贷：
银行存款借：
固定资产
贷：
银行存款
（12）借:
库存商品
应交税费一应交增值税
贷：
应付账款银行存款一周
后：
借：
应付账款
贷：
银行存款
5850
20000
20000
（进项税额）11933
81900
333
81900
2.2
（1）应交增值税二（3330+832.5+1332+499.5）宁1.11X11%
二594-300二294（万元）与教材例题相同
（2）该邮政局8月份增值税计•算如下：
申报免税收入二290+300+80+60+70二800（万元）
应税收入价税合计二111+106=217（万元）
换算为不含税收入二11+106F1.06二200（万元）
进项税额转岀额二20X[800—（800+217）1=15.73（万元）进项税20：
口径要一致，都含税或都不含税。
应缴增值税二（1114-1.1拯11%）+（1064-1.06X6%）—（20-15.73）=12.
2.3
（1）借：
原材料300000
应交税费一一应交增值税（进项税额）51000
贷：
银行存款351000
借：
主营业务成本12750
贷：
应交税费一一应交增值税（进项税额转出）12750
（2）借:
应交税费应交增值税（已交税金）800
贷：
银行存款800
（3）增值税=1700-1900^-200
借：
应交税费一一未交增值税1000
贷：
应交税费一一应交增值税（转岀多交增指数）1000
（4）增值税=2000-1000=1000
借：
应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）200
贷：
应交税费一一未交增值税200
（5）增值税=2000-1900=100
借：
应交税费一一未交增值税700
贷：
应交税费一一应交增值税（转出多交增指数）700
300
分子、分母
73（万元）
□知识题
•知识应用
3.1单项选择题
（1）D
（2）C（3）B（4）B（5）A或D
3.2多项选择题
（1）AB
（2）ABCD（3）AB（4）ABC
3.3判断题
（1）X不包括代收代缴的消费税
（2）X材料成本不包括辅助材料成本
（3）X不一泄，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方
（4）X消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税
□技能题（未要求做）
•计算分析题
3.1
（1）应纳消费税额=585X1000F（1+17%）X15V75000元
（2）应纳消费税额二20X220二4400元
（3）应纳消费税额二（10000+2000+1000）十（1-30%）X30V5571.43元
（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价二3000+5000-2000=6000元
当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额二6000X30%二1800元
本月应纳消费税额=6X150+30OOOX56%-1800=15900元
如果是外购的，应纳消费税额也是15900元
（5）组成计税价格=70000X（1+25%）/（1-8%）*150=14266304-4元
应纳消费税额=14266304.4X8%=1141304.35元
应纳增值税额=14266304.4X17%二2425271.75元
585000
3.2
（1）借:
银彳亍存款
贷:
主营业务收入
应交税费
500000
应交增值税（销项税额）85000
46800
40000
6800
35100
30000
借:
税金及附加75000
贷：
应交税费一应交消费税75000
（2）借：
应付职工辭酬
贷：
主营业务收入
应交税费一一应交增值税（销项税额）
借：
营业税金及附加4400
贷：
应交税费一一应交消费税4400
借：
主营业务成本3000
贷：
库存商品3000
（4）取得收入时
借：
银行存款
贷：
主营业务收入
应交税费一一应交增值税（销项税额）5100讣提消费税时
应纳消费税=6X150+30000X56%-!
800=15900元借:
税金及附加15900贷：
应交税费一一应交消费税15900当月准予抵扣的消费税
借：
应交税费一一应交消费税1800
贷：
待扣税金一一待扣消费税1800
当月实际上缴消费税时
借：
应交税费一应交消费税15900
贷：
银行存款15900
（5）组成计税价格二70000X（1+25%）/（1-8%）*150二14266304.4元
借:
库存商品14266304.4
应交税费应交增值税（进项税额）2425271・7
贷:
银行存款16691576.1
3.3公司当月申报缴纳消费税计算如下：
（1）A型号涂料
组成讣税价格=650X180X（1+7%）三（1-4%）二130406.25（元）应交纳消费税二130406.25X4%二5216.25（元）
（2）B型号涂料
应交消费税二245X8804-1.17X4%二7370.94（元）本期准予扣除税额
二158X880X4%二5561.6（元）实际应交消费税二7370.94-5561.6=1
809.34（元）
（3）C型号涂料
免征消费税=4795004-1.17X4%=16393.16（元）
（4）公司当月应交消费税合计二5
（元）3・4
（1）购入原材料
借：
原材料
应交税费一一应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
（2）购入已税烟丝
借：
原材料
应交税费一一应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
（3）将自产的烟线用于广告
组成计税价格二40000X10%X（1+5%）
应交消费税二6000X30V1800元
应交增值税二6000X17V1020元借：
销售费用贷：
库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）
应交消费税
（4）委托加工烟丝后直接销售
组成计税价格二（10000+1000）m
216.25+1809.34二7025.59
30000
5100
35100
20000
3400
23400
4-
（1-30%）=6000元
6820
4000
1020
1800
（1-30%）
二15714.29元
应交消费税二15714.29X30%二4714.29元
1借：
委托加工物资10000
贷：
原材料10000
2借：
委托加工物资
000
应交税费一一应交增值税（进项税额）170
贷：
银行存款1170
3借：
委托加工物资贷：
银行存4714.29
款471420
4收回后借：
库存商品
贷：
委托加工物资
5销售
借：
银行存款
贷：
主营业务收入
应交税费一一应交增值税
（销项税额）3400
6借：
主营业务成本贷：
库存商品
（5）本月销售卷烟
应纳增值税额二90000X17%二15
15714.29
15714.29
23400
15714.29
20000
15714.
29
300元
应纳消费税额二90000X45%+150X6二41400元
借:
银行存款105300
贷：
主营业务收入90000
应交税费一一应交增值税（销项税额）15300
借：
营业税金及附加41400
应交税费一一应交增值税（销项税额）2340
借：
营业税金及附加520
贷：
应交税费一一应交消费税520
第6章资源税会计•知识应用
6.1单项选择题
（1）A
（2）A（3）A（4）无（5）C（6）C（7）C
6.2多项选择题
（1）ABC
（2）BD
□技能题
•计算分析题
6.
1应纳资源税二100X5500X6虻33000元
第7章企业所得税会计
•知识应用
7.1单项选择题
（1）无
（2）D（3）D（4）C（5）C
7.2多项选择题
（1）ABC
（2）ABC（3）ABD（4）AC（5）AB（6）ABCD
7.3判断题
（1）J
（2）X
（3）X
（4）J
（5）X经营租赁的租赁费可以扣除，固泄资产融资租赁的租赁费不可以扣除
（6）J
（7）X
（8）X应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税
（9）X
（10）J
□技能题
•计算分析题
7.1
（1）
允许税前扣除的捐赠支出限额二3000X12%二360万元
在80万元捐赠支出中有30万元未通过屮国境非营利的社会团体、国家机关而是宜接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，英余50万元捐赠是通过我国境非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支岀为50万元。
应纳税所得额二3000+30=3030万元
（2）去掉题LI中“税务机关核定的讣税丄资为160万元”
税前扣除的职工工会经费二200X2%二4
职工福利费二200X14%二28
职工教育经费二200X2.5%=5
在计算应纳税所得额时，不需调整
（3）业务招待费扣除限额二20000X5%°二100万元业务招待费的60$二105X60X63万元
业务招待费的扣除额为63万元
（4）
第1年亏损100万元，弥补期限至第5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元，弥补期限至第7年，弥补额40万元，第7年亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏损后有盈利20万元，应纳所得税额二20X25%二5万元
（5）
公益性捐赠支岀限额二100X12%二12
公益性捐赠支岀税前调整增加额=18-12=6研发费用税前扣除额二20X150%二30
研发费用税前调整减少额二30-20二10
应纳税所得额二100+6-10+35+0.8二131.8
应纳所得税额二131.8X25%二32.95
汇算清缴额二32.95-25=7.95
年度应补企业所得税7.95万元。
7.2（未要求做）
A公司：
1投资时（采用权益法）
借：
长期股权投资投资成本10000000
贷：
无形资产一一土地使用权
8000000
处置土地使用权收益
2000000
印花税二上地评估价X0•05%二1000X0.05%二0.5（万元）
企业所得税二（上地的评估价一取得上地的成本一印花税）X25%=（1000-800-0.5）X
25%二49.875（万元）
借:
所得税费用498750
贷：
应交税费一一应交企业所得税
②处置时
借:
银行存款14000000
贷：
长期股权投资一一投资成本
498750
10000000
投资收益一一股权投资收益印花税二股权转让价款（上地评估价）企业所得税二（1400-1000）X25%二
4000000
xo.05%二1400X0.05%二0.7（万
100（万元）
借：
所得税费用1000000
贷：
应交税费应交企业所得税1000000
B公司：
1投资时（釆用成本法）
借:
长期股权投资投资成本15000000
贷：
银行存款15000000
2购买时（属于非同一控制下吸收合并）
借：
无形资产上地使用权10000000
相关资产15000000
商誉4000000
贷：
长期股权投资一一投资成本15000000
银行存款14000000
第8章个人所得税会计
•知识应用
8.1单项选择题
（1）C（将答案770改为270元）
（2）A（3）B（4）B
8.2多项选择题
（1）AC
（2）ABD（按书上选）（3）ABCD（4）AD
□技能题
•计算分析题
8.1
（1）中国境工崭收入应纳税额
月工资收入二35000-?
12=2917元
低于起征点3500元，不征税。
（2）中国境稿酬收入应纳税额二（2000-800）X20%X（1-30%）二168元
（3）A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）二8000X（1-20%）X20V1280元，该纳税人在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额抵扣1280元，不用在我国补缴税款。
B国收入按我国税法规泄计算的应纳税额（即抵扣限额）二3000X20^600元，该纳税人在B国实际缴纳的税款500元，在我国应补缴税款100（600-500）元。
该纳税人应纳个人所得税二168+100二268元
8.2
（1）绘画收入应纳的个人所得税二43000X（1-20%）X3042000二8320元
（2）A、B国收入应纳的个人所得税款
1A国收入按我国税法规左计算的应纳税额（即抵扣限额）=150000X（1-20%）X20%X（1-30%）=16800元，某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额，因此可全额抵扌口，并需在我国补缴个人所得税4800（16800-12000）元。
2B国收入按我国税法规左计算的应纳税额（即抵扣限额）二10000X20%二2000元，某在B国实际缴纳的税款2500元超岀了抵扣限额，因此只能在限额抵扣2000元，不用在我国补缴税款。
（3）取得保险赔款20000元，可免征个人所得税。
（4）贷款利息应纳的个人所得税款二5000X20V1000元
某应纳个人所得税合计二8320+4800+1000=14120元
8.3见本章课件上答案，应纳个人所得税合讣二3050元
第9章土地增值税会计
•知识应用
9.1单项选择题
（1）B
（2）D（3）C（4）C（5）B
9.2多项选择题
（1）ACD
（2）AD（3）BCD改为CD（4）ABD
9.3判断题
（1）X合作建房后分房自用的可免缴丄地增值税
（2）J
（3）J
（4）X房地产交换双方取得的是实物形式的收入
□技能题（未要求做）
•计算分析题
9.1开发费用150万元，未超过前两项成本之和的10%（150万元）,可据实扣除
扣除项目金额二（300+1200）X（1+20%）+157.7+150=2107.7万元
增值额二3000-2107.7二892.3万元
增值额占扣除项目金额二892.3宁2107.7二42.34%
应纳税额二892.3X30%=267.69万元
借：
税金及附加2676900
贷：
应交税费一一应交上地增值税2676900
9.2
扣除项目金额二（500+1500）X（1+20%）+210+100+（500+1500）X5%=2810万元增值额二4000-2810=1190万元
增值额占扣除项目金额二119022810=42.35%
应纳税额二1190X30%二357万元
若利息支出不能按房地产项目分摊
扣除项目金额=（500+1500）X（1+20%）+210+（500-1500）X10%=2810万元增值额
=4000-2810=1190万元
增值额占扣除项目金额二1190宁2810二42.35%
应纳税额二1190X30%二357万元
借：
税金及附加3570000
贷：
应交税费应交上地增值税3570000
借：
递延所得税资产一一上地增值税
500000
贷：
应交税费一-
-应交上地增值税应
500
000
借：
交税费一一应交上地增值税银行
500
000
贷：
存款
500000
借：
税金及附加
800000
贷：
应交税费一-
-应父丄地增值税
300
递延所得税资产
一土地增值税应交
500
000
借：
应交税费一
丄地增值税
300000
贷：
银行存款
300
9.3
000
9.4
扣除项目金额二300X50%+40二190万元
增值额二400-190二210万元
增值额占扣除项目金额二210F190二110.53%
应纳税额二210X50%-190X15%二76.5万元转让时借:
固立资产淸理800000
1200000
固左资产淸理
计算应缴土地增值税时
借:
固能资产淸理765000
贷：
应交税费应交土地增值税765000上缴税金时
借:
应交税费应交上地增值税765000
——应交增值税等400000
贷：
银彳丁存款1165000
9.5
建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
计算综合楼应纳土地增值税税额
⑴计算扣除项目金额：
1取得上地使用权所支付的金额二2000X（1-1/4）二1500（万元）
2支付开发成本二6000（万元）
3扣除税金二18000X5%X（1+7%+3%）二990（万元）
4应计提开发费用二（1500-6000）X10%二750（万元）
5加计扣除费用二（1500+6000）X2021500（万元）
6扣除项目金额二1500+6000+990+750+1500=10740（万元）
（2）增值额二18000-10740=7260（万元）
（3）增值额占扣除项目的比率二7260+10740X100%飞7.60%
（4）应缴上地增值税二7260X40%-10740X5%二2367（万元）
第10章
•知识应用
10.1单项选择题
（1）D
（2）C（3）D（4）按新政策无（5）B（6）D（7）C
10.2多项选择题
（1）AC
（2）ABD（3）ABD（超纲）（4）ABCD（5）ABCD（6）BC（7）CD
（8）ABC（9）ABCD（10）AC
10.3判断题
（1）J
（2）X货物出口时不退还已纳的城市维护建设税
（3）X进口货物时，不征收城市维护建设税
（4）X各方均为印花税的纳税义务人
（5）J
（6）X应就增加金额的部分补贴印花
（7）J
12.2判断题
（1）X
（2）J（3）X
□技能题
A项目年应纳增值税=（100-90）/（1+17%）X17%=1.45万元
A项目税后销售净收入=（100-90）/（1+17%）=8.55万元
A项目税后利润二8.55X（1-20%）二6.84万元
B项目年应纳消费税二100X5%二5万元
B项目税后销售净收入二100-90-5二5万元
B项目税后利润二5X（1-20%）二4万元
6.84—4二2.84万元
通过以上比较可知，由于两个项目的应征税种和税率存在差异，在英他条件一致的情况下，A项目将为投资者带来更多的盈利（2.84万元），故应该选择B项目。
直接投资更重要的是要考虑企业所得税的税收待遇。
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