财务管理综合实训报告doc.docx
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财务管理综合实训报告doc
成绩
徐州工程学院管理学院
实习报告
实习名称财务管理综合训练
专业
班级
学生姓名
学号
实习地点
指导教师
实习起止时间：
2014年11月03日至2014年11月14日
实验项目一财务管理实验
答案：
（一）流动资产管理
1.现金管理
现金持有方案表
现金持有方案单位：
元
项目
方案一
方案二
方案三
方案四
现金持有量
50000000
100000000
200000000
250000000
有价证券利率
0.10
0.10
0.10
0.10
管理成本
80000
80000
80000
80000
短缺成本
1200000
675000
250000
0
现金持有总成本单位：
元
项目
方案一
方案二
方案三
方案四
资本成本
5000000
10000000
20000000
25000000
管理成本
80000
80000
80000
80000
短缺成本
1200000
675000
250000
0
总成本
6280000
10755000
20330000
25080000
最佳现金持有量表
方案一总成本最低，故四种方案中所方案一。
存货模式下最佳现金持有量
最佳现金持有量C
1414213.562
全年需要现金T
100000000
有价证券利率R
0.1
交易成本b
1000
总成本
141421.3562
2、存货管理
经济批量计算表
经济批量计算表
经济批量
632.45553
全年需要量
60000
每次订货成本
3000
单位储存成本
900
总成本
569209.98
3、应收账款管理
运用Excel分析如下：
方案比较
项目
方案A
方案B
年赊销额
200000
220000
240000
减现金折扣
—
—
2400
年赊销净额
200000
220000
237600
变动成本率
0.53
0.53
0.53
减变动成本
106000
116600
125928
信用成本前收益
94000
103400
111672
机会成本率
0.12
0.12
0.12
减应收账款机会成本
1590
2332
1259.28
坏账损失率
0.03
0.04
0.05
坏账损失
6000
8800
11880
收账成本率
0.004
0.005
0.006
收账费用
800
1100
1425.6
信用成本后收益
85610
91168
97107.12
其中应收账款的机会成本的计算如下：
机会成本计算表
年赊销额
200000
220000
240000
减现金折扣
—
—
2400
年赊销净额
200000
220000
237600
平均收账期（天）
45
60
30
周转次数
8
6
12
平均余额
25000
36666.66667
19800
变动成本率
0.53
0.53
0.53
维持赊销业务
所需要的资金
13250
19433.33333
10494
机会成本率
0.12
0.12
0.12
应收账款机会成本
1590
2332
1259.28
综合以上所述，选择B方案。
（二）投资管理
1、投资项目管理
用EXCEL将这两个方案放在一起进行计算营业现金流量及全部营业现金流量，其中表中现金流量等于营业现金流量加上终结现金流量得出的结果，结果如下：
通过上图的计算可以得出甲方案的净现值=32678元；乙方案的净现值=13804元。
可以得出甲的净现值大于乙方案。
故甲方案是最优方案，选择甲方案。
2、债券投资管理
①运用EXCEL计算债券价值如下：
由上表可以看出面值为100000元的债券价值为78929.26元。
如果目前债券的市价为92000元，大于债券的价值78929.26元，故公司应出售债券。
（三）筹资管理
运用EXCEL计算的在不同条件下放弃现金折扣的成本如下图；
从该题可以得出：
①放弃现金折扣成本不一定是机会成本,而是实实在在的收益。
由于采用了一级付款、第30天付款和第60天付款，变享受了现金折扣的好处，产生了370元（10000-9630）、250元（10000-9750）和130元（10000-9870）的收益，享受的收益为15.37%（370/9630*360/90）、15.38%（250/9750*360/60）和15.81（130/9870*360/30）②在多重信用条件下,放弃现金折扣成本与享受现金折扣收益的计算公式不同。
放弃立即付款而采取第30天付款的方式,要多付出成本120元，放弃现金折扣成本等于14.95%（120/9630*360/30）；放弃30天付款而采取第60天付款的方式,则多付出成本120元，放弃现金折扣成本率等于14.77%（120/9750*360/30），如此类推算得的6种放弃现金折扣成本率如表,所示。
可见放弃现金折扣成本与享受现金折扣收益的计算公式是不同的。
（四）股利政策分析
用excel计算出的结果如下图：
剩余股利政策：
实验项目二项目投资不确定性实验
答案：
（1）从财务角度分析该项目可行性，可得下表：
期间
净流量
基准收益率
10%
0
-1500
1
0
2
460
3
460
4
460
5
460
6
460
7
460
8
460
9
460
10
460
11
660
净现值
￥1,139.65
内含报酬率
22%
投资回收期
4.26年
从上表得，净现值=1139.65>0
内含报酬率=22%>基准收益率
投资回收期=4.26年
由此得出该项目可行。
（2）根据题意，制作了如下表格：
通过相关操作，可得：
当销售收入增加10%时，其他不变，净现值=2245.67，比原来的1139.65增加了1106.02，即增加了97.04%，灵敏度=97.04%/10%=9.704。
当经营成本增加10%时，其他不变，净现值=290.58，比原来的1139.65减少了849.07，即减少了74.50%，灵敏度=-74.50%/10%=-7.450。
当投资额增加了10%时，其他不变，净现值=989.65，比原来的1139.65减少了150，即减少了13.16%，灵敏度=-13.16%/10%=-1.316。
由上得灵敏度由大到小排列为，销售收入，经营成本，投资额。
期间
净流量
基准收益率
10%
0
-1500
1
0
年限/年
0
1
2到10
11
2
460
投资额
1500
3
460
销售收入
1980
1980
4
460
经营成本
1520
1520
5
460
期末资产残值
200
6
460
7
460
8
460
9
460
10
460
销售收入变动百分比
0.0%
10
11
660
经营成本变动百分比
0.0%
10
净现值
￥1,139.65
投资额变动百分比
0.0%
10
内含报酬率
22%
投资回收期
4.26年
（3）假设单因素变量为x，通过相关计算化简可得：
销售收入与净现值的关系为：
NPV=5.586x-9920.72；经营成本与净现值的关系为：
NPV=9630.28-5.586x；投资额与净现值的关系为：
NPV=2639.56-x
临界值即让净现值为0时的相关变量的值，可得：
销售收入的临界值为1776.00，经营成本的临界值为1724.00，投资额的临界值为2639.56。
单因素敏感性分析图
由图可知，若此项目可行，需销售收入大于1776.00万元，或者经营成本
小于1724.00万元，或者投资额小于2639.56万元。
实验项目三财务预测实验
答案：
因为有石棉瓦，水泥，玻璃三种产品，所以采用多品种条件下的本量利分析。
因为三种产品的需求是成比例的，石棉瓦：
水泥：
玻璃=5:
2:
1，所以采用联合单位法分析。
假定以玻璃为标准产品，将5块石棉瓦，2袋水泥和1平方米玻璃这三种商品组成一件联合产品。
（1）该联合产品的单位售价为：
5×13+2×15.2+1×9.2=104.6（元）
该联合产品的单位变动成本为：
5×12+2×14+1×8.5=96.5（元）
该联合产品的固定成本为：
（750+450）×12+5000=19400（元）
在维持原来获利水平20000元时，则其应实现的联合产品的销售量为：
实现目标利润的联合产品销售量=
（固定成本+目标利润）/（联合产品单价—联合产品单位变动成本）
=（19400+20000）/（104.6—96.5）=4864
所以：
需要销售的石棉瓦为：
4864×5=24320块
需要销售的水泥为：
4864×2=9728袋
需要销售的玻璃为：
4864×1=4864平米
所以应该代卖。
（2）如果与厂家合作，商店的市场占有率预计可达到75%，所以
石棉瓦：
45000×75%=33750（块）
水泥：
18000×75%=13500（袋）
玻璃：
9000×75%=6750（平米）
上述三种产品的销售量折合为6750件联合产品
预计年利润额=（联合产品单价—联合产品单位变动成本）×预计销售量—固定成本=（104.6—96.5）×6750—19400=35725（元）
所以，商店应该和厂家合作，每年可获得利润35725元。
（3）若锦辉想实现利润40000元，是可行的。
可以通过以下几种方法试行：
.降低单位变动成本。
经过与各厂商商议，单位变动成本即厂家送货价格已不能再下降，所以通过降低单位变动成本不可行。
b.降低固定成本。
由于厂家集中送货，厂家考虑运费成本，只能批量送货，所以必须租仓库，且租金不能下调，公司不能下降，税金是税务机关依据相关法规核定，即固定成本以不能下降。
因此，想通过降低固定成本实现利润40000元也不可行。
c.提高价格。
商店现有定价低于市场平均价格，有一定的弹性空间，但是必须保证提高价格后仍不超过市场平均价格或行业允许加价额度，否则将会影响市场销售。
单价=（固定成本+目标利润）/预计销售量+单位变动成本
=（19400+40000）/6750+96.5=105.3（元）
从上述计算可知，低于市场平均价105.47元（96.5*109.3%），不会影响销售量，所以将联合单价提高到105.3元就可以实现目标利润40000元。
即：
石棉瓦单价=12*105.3/96.5=13.09（元/块）
水泥单价=14*105.3/96.5=15.28（元/袋）
玻璃单价=8.5*105.3/96.5=9.29（元/平米）
验证：
13.09*5+15.28*2+9.29*1=105.3（元）
d.扩大销售量。
该商店预计销售大到整个商场的75%，已经是较乐观的占有率，想
达到更多的销售量，必须追加较高的费用，所以通过扩大销售量实现目标利润40000元
不可行。
综合上述分析可知，只有通过提高售价才能实现目标利润40000元。
实验项目四流转税计算与纳税申报实验
答案：
1.
（1）计算本期应纳增值税。
①应纳销项税额
业务
（2）：
销项税额＝［（148＋（11.17＋2.34））÷（1＋17%）］×17%＝27.12（万元）
业务（3）：
自用部分的销项税额＝50×1.48×17%＝12.58（万元）
业务（5）：
销项税＝40×17%＝6.8（万元）
业务（6）：
销项税＝117÷（1＋17%）×17%＝17（万元）
应纳销项税额合计＝27.12＋12.58＋6.8+17＝63.5（万元）
②应纳进项税额
业务
（1）：
进项税额＝30×17%+0.5*7%=5.135（万元）
业务（4）：
进项税＝10×17％＝1.7（万元）
应纳进项税额合计＝5.135+1.7=6.835（万元）
③应纳进项税额转出
业务（7）：
进项税转出＝5×17％＝0.85（万元）
上述业务中，
应纳增值税＝63.5－6.835-0.85＝55.815（万元）
（2）计算本期应纳消费税。
业务
（2）：
摩托车：
消费税＝［（148＋（11.17＋2.34））÷（1＋17%）］×10%＝15.95（万元）
业务（3）：
自产自用摩托车视同销售。
自用部分的消费税＝50×1.48×10%＝7.4（万元）
业务（4）：
本期摩托车可以抵扣的
已纳消费税＝（20＋10）÷（1－10%）×10%＋4－1＝6.33（万元）
业务（5）：
连续生产摩托车销售应纳消费税＝40×10%＝4（万元）
业务（6）：
消费税＝117÷（1＋17%）×10%＝10（万元）
应缴纳消费税＝15.95＋7.4＋4＋10－6.33＝31.02（万元）
（3）计算本期应纳城市维护建设税和教育费附加。
应城建税和教育费附加合计＝（55.815+31.02）×（7％＋3％）＝8.6835（万元）
2.填制增值税纳税申报表、消费税纳税申报表。
（纳税申报表见下页）
增值税纳税申报表
（适用于增值税一般纳税人）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。
纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。
税款所属时间：
自2011年1月1日至2011年1月31日
填表日期：
2011年1月31日
金额单位：
元至角分
纳税人识别号
所属行业：
制造业
纳税人名称
北京市天威摩托车制造有限公司（公章）
法定代表人姓名
注册地址
北京市
营业地址
北京市
开户银行及帐号
企业登记注册类型
电话号码
项目
栏次
一般货物及劳务
即征即退货物及劳务
本月数
本年累计
本月数
本年累计
销售额
（一）按适用税率征税货物及劳务销售额
1
368.19
其中：
应税货物销售额
2
368.19
应税劳务销售额
3
纳税检查调整的销售额
4
（二）按简易征收办法征税货物销售额
5
其中：
纳税检查调整的销售额
6
（三）免、抵、退办法出口货物销售额
7
——
——
（四）免税货物及劳务销售额
8
——
——
其中：
免税货物销售额
9
——
——
免税劳务销售额
10
——
——
税款计算
销项税额
11
63.5
进项税额
12
6.835
上期留抵税额
13
1
——
——
进项税额转出
14
0.85
免抵退货物应退税额
15
——
——
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额
16
——
——
应抵扣税额合计
17=12+13-14-15+16
6.33
——
——
实际抵扣税额
18（如17<11，则为17，否则为11）
6.33
应纳税额
19=11-18
55.815
期末留抵税额
20=17-18
0
——
——
简易征收办法计算的应纳税额
21
按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额
22
——
——
应纳税额减征额
23
应纳税额合计
24=19+21-23
55.815
期初未缴税额（多缴为负数）
25
实收出口开具专用缴款书退税额
26
——
——
本期已缴税额
27=28+29+30+31
①分次预缴税额
28
——
——
②出口开具专用缴款书预缴税额
29
——
——
——
③本期缴纳上期应纳税额
30
④本期缴纳欠缴税额
31
期末未缴税额（多缴为负数）
32=24+25+26-27
其中：
欠缴税额（≥0）
33=25+26-27
——
——
本期应补（退）税额
34=24-28-29
——
——
期末未缴查补税额
38=16+22+36-37
——
——
授权声明
如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：
申报人声明
为代理一切税务事宜，现授权
此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定填报的，
我相信它是真实的、可靠的、完整的。
（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本
申报表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签字：
声明人签字：
以下由税务机关填写：
收到日期：
接收人：
主管税务机关盖章：
实验项目五税务筹划实验
答案：
泰隆企业税务筹划案例分析
泰隆企业公司是一家主要从事通信产品开发、生产、销售、工程和技术服务的高新技术企业。
公司被国家相关部门认定为高新技术企业,所得税适用税率为15%,并可享受“两免三减半”优惠政策,同时由于企业的控股股东是一家由原国家部委所属科研院所转制的企业,并占有公司超过50%的股权,根据国家有关政策,公司可以享受转制科研院所的优惠政策,在国家规定的年限内可免交企业所得税。
公司享受了该政策,近几年未承担企业所得税。
公司按照销售货物的方式与采购商签订协议并进行会计核算,只有少量营业税发生,最主要的税收是增值税。
主要原因是企业对外签订合同时完全按设备销售来签订,未将设备价款与提供安装工程价款在合同中分开明确,财务人员在会计处理时则根据合同将所有收入按销售货物来核算。
因此,公司的销售行为被税务机关认定为混合销售行为,并按照税法的相关规定视为销售货物,征收增值税。
一、混合销售行为税务筹划
一种方案是设立子公司,专门负责与设备配套的安装工程服务。
这样做的好处是与母公司分工明确,母公司负责设备销售,缴纳增值税,子公司负责安装工程,缴纳营业税。
但此方案存在成立子公司成本较高,需要投入较大资本,并需重新申请相关资质；设备采购商招标采取将设备采购及安装对单一企业一揽子招标模式,分拆部分成立子公司会影响与采购商的衔接；科研机构转制优惠政策只能惠及一级子公司,成立的新公司属二级子公司无法享受所得税的优惠政策等弊端。
第二种方案是将货物销售和提供设备安装两种行为的收入、成本分别核算,分别适用增值税和营业税。
国税发[2002]117号《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》对此有明确规定。
按照该文件,只要达到符合文件规定的自产货物范围；具备建设行政部门批准的建筑业施工安装）资质；签订的合同中单独注明建筑业劳务价款等条件,即可适用不同税种。
该公司销售的是电子通讯产品,具备建筑业施工（安装）资质,可以通过规范公司对外签订合同范本,加强与客户的沟通来实现有关合同签订的要求。
因此,这一方案是完全可行的。
二、嵌入式软件税务筹划
根据公司情况,改进的方案如下：
将嵌入式软件部分人员、资产、业务独立出来成立全资子公司,专门从事软件开发,并向母公司提供嵌入式软件销售,在获得相关软件企业资质的情况下,可以享受增值税税负超过3%部分即征即退优惠政策。
采取这种方案,由于是独立核算的公司,成本较容易核算,向母公司销售定价也可以通过两种方式解决。
一种方式是当公司存在对母公司以外的第三方企业提供销售时,可将与第三方签订的销售价格作为参考依据。
当没有第三方价格作为参考时,则在成立公司时,应将之前形成嵌入式软件的投资进行合理评估,同时结合新成立公司投入的人力、资产及未来的经营预测,在确定合理投资回收期的基础上,测算合理的销售价格。
所得税方面,虽然不能享受科研转制机构的优惠政策,但由于成立的是软件企业,可以申请为高新技术企业,享受所得税率15%以及从盈
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