税法精品课程教案.docx

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税法精品课程教案

精品课程《税法学》教案

第一章税法学总论其他要素

★教学重点:

；掌握税法的定义，了解税法的分类、地位和作用；了解税收的产生过程及其职能作用；明确税收立法的原则、立法机关和程序，以及我国现行的税法体系。

★教学难点：

掌握税法的定义，了解税法的分类、地位和作用；掌握速算扣除数的计算方法

第一节税法学序论

一、税法学研究的历史进程

（一）西方学者对税法学的研究

德国1919年颁布《德国税收通则》，税法开始从行政法中独立出来。

日本学者北野弘久的《税法学原论》是税法学理论的集大成之作。

（二）我国学者对税法学的研究

20世纪80年代中期逐步重视税法学的研究和发展。

1985年北京大学刘隆亨教授编著的《国际税法》，1993年高尔森主编的《国际税法》2002年刘剑文主编的《税法学》（人民出版社），2004年刘剑文主编的《国际税法学》（第2版，北京大学出版社），2005年徐孟洲主编的《税法学》（普通高等教育“十五”规划教材）

二、税法学的学科属性

（一）税法学的基本性质

1．税法学是研究税法现象及其规律的一门法学学科。

2．税法学是涉及多方面学科知识的一门边缘性学科。

3．税法学是理论密切联系实际的一门应用性学科。

（二）税法学的研究对象

1.日本学者北野弘久在《税法学原论》中对租税的概念、税法学的出发点、基本研究方法等一系列基本问题，并主张结合判例进行研究，以拓展税法学研究对象的领域。

2.我们认为，税法学的研究对象是税法这一特定社会现象及其产生、发展和变化的规律。

主要包括研究税收基础理论及税法地位、税法作用、税法原则、税法要素、税收立法和税收法律关系等理论，以及税收基本法、税收实体法和税收程序法等法律内容。

（三）税法学的基本特征

1．研究内容的规范性。

2．专业基础的广泛性。

3．理论知识的实践性。

（四）税法学的学科体系

1．税法学总论。

2．税收实体法研究。

3．税收程序法研究。

三、税法学与其他学科的关系

（一）税法学与经济法学的关系

（二）税法学与财政学的关系

（三）税法学与税收学的关系

（四）税法学与会计学的关系

第二节税收基础理论

一、税收的概念

税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地参与国民收入分配取得财政收入的一种手段。

二、税收的产生

1、税收产生的条件

2、税收产生的过程

3、税收的职能

税收的财政职能、税收的经济职能、税收的监督职能

第三节税收理论基础

一、税法的概念

（一）税法的定义

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳活动的权利与义务关系的法律规范的总称。

（二）依法治税的概念

依法治税是在依法治国的前提和条件下，通过税收法治建设，使征税主体依法征税、纳税主体依法纳税，从而达到税收法治的状态。

（三）税法与他法的关系

二、税法的分类

（一）以税法内容和功效为标准的分类：

税收基本法、税收实体法、税收程序法

（二）以征税对象为标准的分类：

流转税法、所得税法、资源税法、财产税法、行为目的税法

（三）以税法其他标准的分类：

可分为中央（收入）税法和地方（收入）税法

三、税法的意义

（一）税法的地位：

税法属于国家法律体系中一个重要的部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。

（二）税法的作用：

1、税法是国家组织财政收入的法律方式。

2、税法是国家调控经济运行的法律手段。

3、税法是国家维护经济秩序的法律工具。

4、税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据。

5、税法是国家维护其经济权益的法律保障。

四、税法的原则

（一）公平性与效率性原则。

（二）法定性与灵活性的原则。

（三）稳定性与连续性的原则。

（四）民主性与可行性的原则。

第四节税收法律要素

一、税收法律关系

（一）税收法律关系的概念

（二）税收法律关系的特征

（三）税收法律关系的构成

1、税收法律关系的主体。

包括征收主体和纳税主体。

2、税收法律关系的客体。

指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象，包括税收征纳活动中的物、货币和行为。

3、税收法律关系的内容。

指税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务，是税收法律关系中最实质的规定。

（四）税收法律关系的行为

1、税收法律关系的产生。

2、税收法律关系的变更。

3、税收法律关系的终止。

4、税收法律关系的保护。

二、税法构成要素

（一）纳税人。

指税法中直接规定的负有纳税义务的单位和个人。

（二）课税对象。

指税法中规定征税的标的物，即对什么东西征税，是区分不同税种的主要标志。

（三）税率。

指应纳税额占征税对象量的份额，是对征税对象（或计税依据）的征收比例或征收额度。

它体现征税的深度，也是衡量税负轻重的主要标志。

（四）纳税环节。

（五）税收优惠。

（六）其他要素。

包括纳税期限、征收方法、纳税地点、总则、罚则和附则等。

第五节税收法律体系

一、中国税制的建立过程

（一）新中国税制的建立

1950年1月颁布实施《全国税政实施要则》和《全国各级税务机关暂行组织规程》。

（二）税制建设中的简并

1、1953年修正税制。

2、1958年税制改革。

3、1973年试行工商税。

（三）新时期的税制建设

1．1980－1981年建立涉外税制。

2．1983－1984年国营企业利改税。

3．1984年工商税制的全面改革。

4．1985－1993年的税制调整和改革。

（四）适应市场经济的税制改革

1．税制改革的指导思想及其原则。

2．税制改革的主要内容。

（1）流转税制的改革。

建立增值税、消费税和营业税三税并立、双层次调节的税制。

（2）所得税制的改革。

1994年1月起先统一内资企业所得税。

将个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税合并统一为个人所得税。

（3）其他各税的改革。

（4）税收征管的改革。

主要内容包括：

一是普遍建立纳税申报制度；二是积极推行税务代理制度；三是建立严格的税务稽查制度；四是加速推进税收征管计算机化的进程；五是确立适应社会主义市场经济需要的税收基本规范。

二、我国现行税收法律体系

（一）税收实体法体系的构成

1、流转税法类。

包括增值税法、消费税法、营业税法和关税法4种。

2、所得税法类。

包括企业所得税法、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法3种

3．资源税法类。

包括资源税法、土地增值税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法4种。

4．财产税法类。

包括房产税法、车船使用税法和契税法等3种。

5．行为目的税法类。

包括印花税法、筵席税法、屠宰税法、车辆购置税法、城市维护建设税法5种及单独对涉外企业和外籍个人征收的城市房地产税、车船使用牌照税，以及具有税收性质的教育费附加和社会保险费。

（二）税收程序法体系的构成

《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》。

税收程序法还包括1993年8月国务院发布的《税收征收管理法实施细则》；经国务院批准，财政部于1993年12月发布的《发票管理办法》；1993年以后国家税务总局陆续发布的《关于贯彻实施税收征收管理法及其实施细则若干问题的规定》、《发票管理办法实施细则》、《税务行政复议规则》、《税务稽查工作规程》和《税务代理试行办法》，以及参照执行的“中华人民共和国行政处罚法、行政诉讼法和国家赔偿法”等

第二章增值税法

★教学重点:

增值税的类型、特点和基本法律内容，增值税出口（退）免税内容。

★教学难点:

增值税进项税额、销项税额的确认，增值税应纳税额的计算和缴纳

第一节增值税基础理论

一、增值税的定义

1．从理论上分析增值额。

2．从商品生产经营全过程分析增值额。

3．从一个生产经营单位分析增值额。

（二）增值税的由来

二、增值税的类型和特点

1.增值税的类型

（1）消费型增值税。

（2）收入型增值税。

（3）生产型增值税。

2.增值税的特点

1）税不重征。

增值税只对增值额征税，也就是按照货物和劳务销售收入额中新创造而未征过税的那部分销售额征税，能有效地排除传统流转税重复征税和税负不平等的弊端，解决了由于生产流通环节多少不同而造成的税负不同的矛盾。

（2）道道征税。

（3）税负公平。

（4）价外计征。

（5）普遍课征。

三、增值税的作用

1.保证财政收入的稳定增长

2.促进专业化协作生产的发展

3.有利于促进对外经济交往

第二节增值税基本法律

一、增值税的征税范围

1.征税范围的一般规定

（1）销售货物。

是指有偿转让货物的所有权。

（2）提供加工、修理修配业务。

是指有偿提供加工、修理修配劳务。

不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务。

（3）进口货物。

是指报关进口的有形动产。

2.征税范围的特殊规定

（1）征税范围的特殊项目

第一，属于增值税征税范围的项目如：

货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；②银行销售金银的业务等六种。

第二，不属于增值税征收范围的特殊项目，主要包括融资租赁业务基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本企业建筑工程等六种。

（2）征税范围的特殊行为

第一，视同销售货物行为

第二，混合销售行为

第三，兼营非增值税应税劳务行为

二、增值税的纳税人

1.增值税纳税人的一般规定

2.一般纳税人和小规模纳税人的划分

（1）划分的必要性

（2）小规模纳税人的认定

（3）一般纳税人的认定

3.增值税的扣缴义务人

三、增值税的税率和征收率

1.基本税率及其适用范围

2.低税率及其适用范围

3.零税率及其适用范围

4.征收率及其适用范围

（1）征收率6%的适用范围

（2）征收率4%的适用范围

5.兼营行为适用税率的规定

四、增值税的优惠政策

1.增值税的法定减免

2.增值税的其他减免

3.未达起征点的免征

第三节增值税的计算与征收

一、一般纳税人应纳税额的计算

其计算公式为：

应纳税额＝当期销项税额－期进项税额

1.当期销项税额的确定

（1）销项税额的概念

销项税额＝应税销售额×适用税率

或＝组成计税价格×适用税率

（2）销售额的一般规定

（3）混合销售的销售额

（4）兼营非应税劳务的销售额

（5）价款和税款合并收取情况下的销售额

（6）税务机关核定销售额的确定方法

（7）特殊销售方式的销售额的确定

（8）出租出借包装物情况下销售额的确定

2.进项税额的确定

（1）进项税额的概念

（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额

（3）不准从销项税额中抵扣的进项税额

（4）进项税额的其他规定

二、小规模纳税人应纳税额的计算

其计算公式为：

应纳税额＝销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

三、进口货物应纳税额的计算

应纳税额＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税

或＝关税完税价格×（1+关税税率）÷（1－消费税税率）

四、增值税的征收管理

1.纳税义务发生时间

2.增值税的纳税期限

3.增值税的纳税地点

4.增值税的纳税申报

五、增值税专用发票的管理

1.专用发票概述

2.专用发票的领用

3.专用发票的开具

4.不符合规定取得发票的处理

第四节增值税出口退（免）税

一、增值税出口退税政策和实施办法

1.出口免税并退税

2.出口免税不退税

3.出口不免税也不退税

二、增值税出口退税额的计算

1.出口货物退税率

2.出口货物退税额的计算

三、增值税出口退税的管理

1.出口退税的登记管理

2.出口退税的凭证管理

3.出口退税的违规处罚

第三章消费税法

★教学重点:

消费税的基本法律内容、消费税出口退（免）税的基本规定

★教学难点:

消费税的应纳税额的计算

第一节消费税法基础理论

一、消费税法的概念与演变

1消费税法的概念

消费税法是国家制定的调整消费税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。

2．消费税的演变

二、消费税的特点与作用

1消费税的特点

2．消费税的作用

优化资源配置；体现产业政策、抑制超前消费；调整消费结构、调节支付能力，缓解分配不公；稳定税收来源，保证财政收入。

第二节消费税的基本法律

一、消费税的征税范围

我国现行消费税的征税范围为生产、委托加工和进口的应税消费品。

二、消费税的纳税人

消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

三、消费税的税目税率

1、消费税的税目

2、消费税的税率

（1）税率的一般规定。

（2）税率的特殊规定。

四、消费税的纳税环节

1、纳税环节的一般规定

2、纳税环节的特殊规定

五、消费税的减免优惠

1．消费税免税项目。

2．消费税减税项目。

第三节消费税的计税管理

一、从价定率法应纳税额的计算

消费税是价内税，其应纳税额的计算公式为：

应纳税额＝应税消费品的计税销售额×消费税税率

1、生产销售的计税销售额

（1）计税销售额的基本含义

（2）包装物及押金的计税销售额。

2、自产自用的计税销售额

纳税人自产自用的应税消费品，按规定应当缴纳消费税的，应以纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没在同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

其计算公式为：

成本+利润

组成计税价格＝———————————

1-消费税税率

成本（1+成本利润率）

或＝———————————

1-消费税税率

3、委托加工的计税销售额】

（1）委托加工的征税规定

（2）委托加工的计税依据。

按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

其计算公式为：

材料成本+加工费

组成计税价格＝———————————

1-消费税税率

4、计税销售额的其他规定

5、消费税已纳税额的扣除

（1）准予消费品已纳税额的扣除项目。

（2）消费品已纳税额扣除的计算公式。

（3）不准消费品已纳税额的扣除项目。

二、从量定额法应纳税额的计算

1、从量定额的计税方法：

计算公式为：

应纳税额＝应税消费品数量×单位税额

2、计量单位的换算标准

①啤酒1吨＝988升；②黄酒1吨＝962升；③汽油1吨＝1388升；④柴油1吨＝1176升；⑤石脑油1吨=1385升；⑥溶剂油1吨=1282升；⑦润滑油1吨=1126升；⑧燃料油1吨=1015升；⑨航空煤油1吨=1246升。

三、复合计征法应纳税额的计算

四、进口应税消费品的税额计算

1、从价定率法应纳税额的计算

税法规定对进口应税消费品按其组成计税价格征收消费税。

其组成计税价格的计算公式为：

关税完税价格+关税

组成计税价格＝———————————

1－消费税税率

应纳税额＝组成计税价格×适用税率

2、从价定额法应纳税额的计算

基本计算公式为：

应纳税额＝进口的应税消费品数量×单位税额

3、复合计征法应纳税额的计算

基本计算公式为：

应纳税额＝组成计税价格×比例税率+应税消费品数量×单位税额

五、消费税的征收管理

1、纳税义务发生的时间

2、消费税的纳税地点

3、消费税的纳税期限

第四节消费税的出口退税

一、消费税出口的退（免）税政策

1．出口免税并退税。

2．出口免税但不退税。

3．出口不免税也不退税。

二、出口应税消费品退税率的确定

三、出口应税消费品退税额的计算

1、一般出口应税消费品退税额的计算

2、卷烟出口应税消费品退税额的计算

四、出口应税消费品的退税管理

第四章营业税法

★教学重点:

营业税的征税范围、营业税的计税依据和数以手优惠

★教学难点:

营业税应纳税额的计算

第一节营业税基础知识

一、营业税的概念

1、营业税的定义是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。

2、营业税的由来

二、营业税的特点和作用

1、营业税的特点

2、营业税的作用有利于组织财政收入；有利于促进各行业协调发展；有利于鼓励先进和鞭策落后。

第二节营业税的基本法律内容

一、营业税的征税范围

我国境内从事提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的业务。

1、境内和境外行为的划分

2、应税行为的确定

二、营业税的纳税人

1、纳税人的一般规定

在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

这里所称的“单位”是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位和社会团体等；所称“个人”是指个体工商户以及其他有经营行为的中国公民和外国公民。

2、纳税人的特殊规定

3、营业税的扣缴义务人

三、营业税的税目税率

1、营业税的税目

现行营业税按照行业、类别的不同，分别设置了9个税目。

2、营业税的税率

我国现行营业税实行行业差别比例税率，具体税率分为3﹪、5﹪和20﹪三档。

四、营业税的优惠政策

1、法定性的减免税

2、行政性的减免税

3、行业性的减免税

第三节营业税额的计算与征收

一、营业税额的计算

其计算公式为：

应纳税额＝营业额×税率

1、计税依据的一般规定

计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。

2、计税依据的具体规定营业税几种经营行为的税务处理

（1）纳税人兼有不同税目应税行为的税务处理

（2）混合销售行为的税务处理

（3）兼营行为的税务处理

二、营业税几种经营行为的税务处理

三、营业税的征收管理

1、纳税义务发生时间

2、纳税期限和纳税地点

3、纳税申报

第五章关税法

★教学重点:

关税的征收管理与保税制度、船舶吨税的概念及其计算缴纳

★教学难点：

关税完税价格的确定、关税的应纳税额的计算

第一节关税法基础理论知识

一、关税法的概念与演变

1、关税法的概念

2、关税的分类和特点

（1）关税的分类

（2）关税的特点

3、关税的作用

（1）调控经济有效运行。

（2）加快改革开放进程。

（3）贯彻平等互利原则。

（4）增加国家财政收入。

第二节关税法基本内容

一、关税的征税对象是国家准许进出口的货物和准许进出境的物品。

二、关税的纳税人

1、进出口货物的纳税人

2、进出境物品的纳税人

三、关税的税则和税率

1、关税税则

2、关税税率

（1）设置税率基本要求

（2）进口关税税率。

四、关税的减免优惠

关税优惠主要可分法定减免、特定减免和临时减免三种类型。

第三节关税的计税管理

一、关税完税价格

1、一般进口货物的完税价格

（1）以成交价格为基础的完税价格。

（2）进口货物海关估价的方法

（3）特殊进口货物的完税价格

2、特殊进口货物的完税价格

二、出口货物的完税价格

1、以成交价格为基础的完税价格。

2、出口货物海关估价方法。

3、完税价格中的其他费用

三、关税的税则和税率

1、关税税则

第三节关税的计税管理

一、关税完税价格

现行《海关法》规定，进出口货物的完税价格（DutyPayingValue-DPV）由海关以该货物的成交价格为基础，审查确定。

1、一般进口货物的完税价格

（1）以成交价格为基础的完税价格。

（2）进口货物海关估价的方法。

2、特殊进口货物的完税价格

3、出口货物的完税价格

（1）以成交价格为基础的完税价格。

（2）出口货物海关估价方法。

4、完税价格中的其他费用

（1）以一般陆运、空运、海运方式进口的货物。

（2）以其他方式进口的货物。

（3）出口货物。

5、关税完税价格的审定

（1）关税完税价格审定的意义。

（2）关税完税价格的审定要求。

二、关税应纳税额的计算其计算公式为：

1.从价计征。

从价税应纳税额的计算公式为：

关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率

2.从量计征。

从量税应纳税额的计算公式为：

关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位税额

3.复合计征。

计算公式为：

关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位税额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率

4.滑准计征。

计算公式为：

关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率

三、关税征管与保税制度

1、关税的征收管理

2、关税的保税制度

第四节船舶吨税法

一、船舶吨税的概念

二、吨税的征税对象

凡是在我国港口行驶的外国籍船舶、外商租用的中国籍船舶、中外合营的海运企业自有或租用的中外籍船舶，以及我国租用的航行国外及兼营国内沿海贸易的外国籍船舶，都是吨税的征税对象。

三、吨税的计算缴纳

1.吨税的税率。

2.吨税的减免。

3.吨税的征管。

第六章企业所得税法

★教学重点:

企业所得税的类型及特点、企业所得税的基本法律内容；

★教学难点：

掌握企业所得税的计算与征收方法、企业所得税税收优惠

第一节企业所得税法基础理论

一、企业所得税的定义

二、企业所得税的类型及特点

1.企业所得税的类型

（1）分类所得税制。

（2）综合所得税制。

（3）分类综合所得税制。

（4）地方所得税制。

2.企业所得税的特点

（1）符合公平原则。

（2）税负不易转嫁。

三、企业所得税的作用

1.企业所得税是调节国家与企业单位之间分配关系的重要工具

2.企业所得税有利于强化国家对经济的监督力度

3.企业所得税是筹集财政收入的重要渠道

4.企业所得税是维护国家主权的重要手段

第二节企业所得税基本法律

一、企业所得税的征税对象

企业所得税的征税对象，是在我国境内设立的内资企业来自我国境内、境外的生产经营所得和其他所得。

二、企业所得税的纳税人

企业所得税以实行独立经济核算并取得应税所得的企业或组织为纳税人。

三、企业所得税的税率

1.基本税率

企业所得税以25%为基本税率。

2.优惠税率

符合规定的小型微利企业20％，国家需要重点扶植的高新技术企业15％。

四、企业所得税的优惠政策

1.鼓励技术产业和技术转让的优惠

2.支持第三产业的优惠

3.对综合利用资源企业的优惠

4.鼓励安置待业人员的优惠

5.鼓励教育事业发展的优惠

6.对福利性企业的优惠

7.事业单位的免税项目

8.其他情形的税收优惠

第三节企业所得税额计算与征收

一、应纳税所得额的确定

其基本计算公式为：

应纳税所得额＝每一纳税年度收入总额—准予扣除项目金额

或＝每一纳税年度会计利润±税收调整项目金额

1.收入总额的确定

（1）收入总额的一般规定。

具体包括：

①生产经营收入。

②财产转让收入。

③利息收入。

④租赁收入。

⑤特许权使用费收入。

⑥股息收入。

⑦其他收入。

（2）收入总额的特殊规定。

2.准予扣除项目金额的确定

第一，法定扣除项目金额。

第二，扣除项目金额限额。

（1）借款利息。

（2）工资。

（3）职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。

（4）公益、救济性捐赠。

（5）业务招待费

（6）技术开发费。

（7）坏账准备金和商品削价准备金。

（8）住房公积金。

（9）固定资产租赁费。

（10）固定资产转让费。

（11）支付总机构管理费。

（12）会员费。

（13）资产盘亏、毁损净损失。

（14）汇兑损益。

（15）国债利息收入。

（16）企业按规定支付给职工的经济补偿金，可在所得税前扣除。

（17）纳税人资助非关