税法二第三章 第六节 申报和缴纳版.docx
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税法二第三章第六节申报和缴纳版
1、根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（ ）。
A:
某人将自己一套闲置的住房出售
B:
某人将个人的房产无偿赠与自己的子女
C:
某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资
D:
某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业
答案:
C
解析:
从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税，A选项不符合题意；房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，免征土地增值税，B选项不符合题意；通过社会团体捐赠房产给教育、民政和其他社会福利公益事业免征土地增值税，D选项是免税的，不符合题意。
房地产开发企业以建造的商品房作价入股对外投资应视同销售房地产缴纳土地增值税，只有C选项是依法征税的，符合题意。
2、下列关于土地增值税的说法中正确的有（ ）。
A:
政府出让国有土地使用权属于土地增值税征税范围。
B:
土地增值税征税范围不包括转移地下的各种附属设施。
C:
土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为。
D:
土地增值税征收对象包括地上的建筑物的转让增值额，地上的建筑物包括地上地下的各种附属设施。
答案:
D
解析:
A：
政府出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围。
B：
土地增值税征税范围包括转移地下的各种附属设施。
C：
土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为，但赠与仅限于两种情况。
3、按照土地增值税的有关规定，下列各项目中，房地产开发企业计算土地增值税时，应单独扣除的税金是（ ）。
A:
房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和印花税
B:
房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加
C:
房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和个人所得税
D:
房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税
答案:
B
4、房地产开发公司支付的下列相关税费，不属于加计20%扣除范围的是（ ）。
A:
安置动迁用房支出
B:
支付建筑人员的工资福利费
C:
开发小区内的道路建设费用
D:
销售过程中发生的销售费用
答案:
D
解析:
开发费用不作为加计扣除的基数。
5、某房地产开发公司于2012年6月受让一宗土地使用权，支付金额10000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费（契税税率为3%）。
发生拆迁补偿费用4000万元、前期工程费3000万元，建筑安装费24000万元、基础设施费用8000万元、公共配套设施费用5000万元、开发间接费用6000万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（能够提供金融机构证明），另有20万元加罚的利息。
（开发费用扣除比例为4%）。
不考虑其他税费，此业务计算土地增值税时可扣除的开发费用为（ ）
A:
3264
B:
3105
C:
2912
D:
2741
答案:
C
解析:
加罚的利息不得扣除。
取得土地使用权的金额＝10000＋10000×3%＝10300（万元）开发成本=4000+3000+24000+8000+5000+6000=50000（万元） 可扣除的开发费用＝500＋（10300＋50000）×4%＝2912（万元）
6、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按（ ）计算。
A:
账面余额
B:
重置成本
C:
重置成本乘以成新度折扣率
D:
账面价值乘以成新度折扣率
答案:
C
解析:
旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。
7、某电子厂2009年1月购买办公楼一幢，取得商品房销售专用发票，注明购买金额为260万元。
2012年8月，该电子厂因搬迁将购买的办公楼转让给某商场，取得转让收入800万元，转让时已按税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附42万元（能提供已纳税费完税凭证），缴纳印花税0.4万元。
该电子厂转让的办公楼经专业房地产评估机构评估，评估价格是600万元，成新度7成新。
该电子厂计算土地增值税时其增值额是（ ）万元。
A:
498
B:
338
C:
337.6
D:
497.6
答案:
C
解析:
准予扣除的项目金额：
（1）房产评估价格600×70%＝420（万元）
（2）与转让房地产有关的税金42.4（42+0.4）万元 增值额=800-420-42.4＝337.6（万元）
8、某企业2011年3月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。
2012年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。
办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（ ）。
A:
400万元
B:
1485万元
C:
1490万元
D:
200万元
答案:
B
解析:
房屋及建筑物的评估价格＝12000×70%＝8400（万元）；转让环节缴纳的税金：
营业税、城建税、教育费附加、印花税：
（10000－8000）×5%×（1＋7%＋3%）＋10000×0.05%＝115（万元）。
增值额＝10000－8400－115＝1485（万元）
9、下列各项中不免征土地增值税是（）。
A:
建造普通标准住宅出售，其增值率为15%
B:
建造普通标准住宅出售，其增值率为30%
C:
因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产
D:
个人转让房地产
答案:
B
解析:
建造普通标准住宅出售，其增值率未超过20%的，免税，超过的，全额征收。
10、2012年3月某房地产开发公司转让4年前购入的一块土地，取得转让收入1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。
该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税（ ）万元。
A:
73.5
B:
150
C:
157.5
D:
300
E:
答案:
C
解析:
未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。
可扣除项目＝1200＋40＋35＝1275（万元），增值额＝1800－1275＝525（万元） 增值率＝525÷1275＝41%，应缴纳土地增值税＝525×30%＝157.5（万元）
11、根据土地增值税暂行条例规定，纳税人应当自（ ），向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。
A:
签订房地产转让合同之日起7日内
B:
签订房地产转让合同之日起10日内
C:
有关部门办理过户、登记手续之日起7日内
D:
有关部门办理过户、登记手续之日起l0日内
答案:
A
12、清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（ ）。
A:
建成后开发企业转为自用的
B:
建成后开发企业用于出租的
C:
建成后直接赠与其他企业的
D:
建成后产权属于全体业主的
答案:
D
解析:
建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。
13、下列不属于土地增值税的特点的是（ ）。
A:
采用扣除法计算增值额
B:
采用评估法计算增值额
C:
实行超额累进税率
D:
征收管理上实行按次征收
答案:
C
解析:
土地增值税的特点：
以转让房地产取得的增值额为征税对象、征税面比较广、采用扣除法和评估法计算增值额、实行超率累进税率、实行按次征收。
14、下面情形中，不属于主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算的是（ ）。
A:
取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的
B:
整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C:
纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
D:
已竣工验收的房地产开发项目70%销售，其余可销售部分自用或出租的
答案:
B
解析:
符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：
（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用；
（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。
15、根据土地增值税的有关规定，关于房地产转让的说法，正确的是（ ）。
A:
以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限
B:
以一次交割、付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税
C:
因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案
D:
纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案
答案:
C
解析:
A以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限；B以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税；D因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人因此而得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案。
16、根据相关税法规定，下列行为中，不需要缴纳土地增值税的有（）。
A:
房地产开发企业以开发的商品房抵债
B:
被兼并企业将房地产转让到兼并企业中
C:
某工业企业以自建厂房投入另一工业企业进行联营
D:
某人将自己一套闲置的住房出售
E:
双方合作建房，建成后自用
答案:
B,C,D,E
17、进行土地增值税清算时可扣除的项目是（ ）。
A:
未开具发票的质量保证金
B:
缴纳的土地闲置费
C:
转让旧房不能取得评估价格但提供购房发票，可按发票金额适用加计扣除政策
D:
房地产开发企业取得土地使用权时缴纳的契税
E:
房地产开发企业用建造的房产作为回迁房的，支付给回迁户的补价可作为拆迁补偿费扣除。
答案:
C,D,E
解析:
选项A开具发票的质量保证金可扣除，未开具发票的质量保证金不得扣除。
选项B缴纳的土地闲置费不得扣除。
18、下列情形中应采取先按预征率预征后清算税款的征税方法是（）。
A:
成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的
B:
预售方式转让房地产的
C:
赊销旧房地产的
D:
分期收款销售房地产的
E:
按揭方式销售房地产的
答案:
A,B
19、房地产企业将开发产品用于以下（ ）用途，视同销售处理。
A:
奖励给某职工
B:
投资给某股份有限公司
C:
抵偿银行借款
D:
换取甲单位的土地使用权
E:
转为出租
答案:
A,B,C,D
解析:
开发产品转作出租所有权未变更，不视同销售，不征土地增值税。
20、关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有（ ）。
A:
房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
B:
分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致
C:
建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除
D:
房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本
E:
房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税
答案:
A,B,D
解析:
选项C建成后有偿转让的公共设施，计算收入同时允许扣除成本费用；选项E将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。
21、下列各项中，符合土地增值税核定征收条件的有（ ）。
A:
申报的计税依据明显偏低又无正当理由的
B:
擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C:
按照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的
D:
虽然设置账簿但账目混乱应税收入难以确定的
E:
设置会计账簿并且成本、费用可以确定的
答案:
A,B,C,D
22、房地产开发企业进行土地增值税申报纳税时，需提供下列证件和资料（ ）。
A:
房屋产权证、土地使用权证书
B:
土地转让、房产买卖合同
C:
与转让房地产有关的资料
D:
增值税专用发票
E:
根据税务机关的要求提供房地产评估报告。
答案:
A,B,C,E
23、下列关于免收土地增值税的说法正确的是（ ）
A:
纳税人建造普通标准住宅出售，增值率未超过20%的，免税；增值率超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。
B:
从2008年11月1日起，居民个人转让住房免征土地增值税。
C:
房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与其他人，不征收土地增值税。
D:
房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的免收土地增值税
E:
企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租房、经济适用房房源的，免征土地增值税。
答案:
A,B
解析:
C：
房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的；D：
房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的应收土地增值税；E：
企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租房、经济适用房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
24、下列不征收土地增值税的有（ ）。
A:
非房地产开发企业将房地产投资到投资联营企业
B:
合作建房后分房自用
C:
个人之间互换自住房
D:
单位之间互换房屋
E:
以房地产抵押贷款，处于抵押期的房地产
答案:
A,B,C,E
25、房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有（ ）。
A:
取得土地使用权缴纳的契税
B:
占用耕地缴纳的耕地占用税
C:
销售过程中发生的销售费用
D:
开发小区内的道路建设费用
E:
支付建筑人员的工资福利费
答案:
A,B,D,E
解析:
选项A、B、D、E作为开发成本可加计扣除；选项C作为开发费用，不得加计扣除。
26、下列项目中属于房地产开发成本的是（ ）。
A:
土地征用及拆迁补偿费
B:
公共配套设施费
C:
销售过程中发生的销售费用
D:
开发小区内的道路建设费用
E:
周转房摊销
答案:
A,B,D,E
27、下列（ ）的利息支出不能在计算土地增值税时据实扣除。
A:
能分摊到所售房地产项目但不能提供金融机构证明
B:
加罚的利息
C:
能分摊到所售房地产项目且有金融机构证明
D:
超出商业银行同类同期借款利率的部分
E:
超出国家规定的利率上浮幅度的部分
答案:
A,B,D,E
28、纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以评估价格确定转让房地产收入，扣除项目的金额（ ）。
A:
出售新房及建筑物
B:
不申报房地产成交价格
C:
虚增扣除项目金额
D:
成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由
E:
少申报房地产成交价格
答案:
B,C,D,E
解析:
纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估：
（1）出售旧房及建筑物的；
（2）隐瞒、虚报房地产成交价格的； （3）提供扣除项目金额不实的； （4）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
29、计算缴纳土地增值税时，普通住宅的标准是（ ）。
A:
建筑容积率在1.0以上
B:
实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1.2倍以下
C:
单套建筑面积在90平方米以下
D:
单套建筑面积在120平方米以下
E:
增值率未超过20%
答案:
A,B,D
解析:
普通标准住宅标准必须同时满足：
住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下；允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。
30、下列有关土地增值税的表述，正确的有（）。
A:
土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入
B:
土地增值税清算时，未全额开具商品房销售发票的，以交易双主签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入
C:
土地增值税清算时，已计入房地产开发成本的利息支出，不做调整
D:
房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除
E:
房地产开发企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理
答案:
A,B,D,E
解析:
土地增值税清算时，已计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用核算。
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