行政单位.docx

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行政单位

1、某行政单位2012年发生下列经济业务

（1）收到一项应缴财政预算的政府性基金，具体科目和金额为：

“非税收入——政府性基金收入——车辆通行费”18600元，款项存入银行。

借：

银行存款18600

贷：

应缴预算款18600

（2）收到一项应缴财政预算的行政事业性收费收入，具体科目和金额为：

“非税收入——行政事业性收费收入——交通运输行政事业性收费收入”9600元，款项存入银行。

借：

银行存款9600

贷：

应缴预算款9600

（3）收到一项应缴财政专户的行政事业性收费收入，具体科目和金额为：

“非税收入——行政事业性收费收入——交通运输行政事业性收费收入”500元，款项存入银行。

借：

银行存款500

贷：

应缴财政专户款500

（4）按规定将收到的应缴预算款项上缴财政国库，具体科目和金额为：

“非税收入——政府性基金收入——车辆通行费”45000元，“非税收入——行政事业性收费收入——交通运输行政事业性收费收入”11000元。

借：

应缴预算款11000

贷：

银行存款

（5）按规定将收到的应缴财政专户款项上缴财政预算外资金专户，具体科目和金额为：

“非税收入——行政事业性收费收入——交通运输行政事业性收费收入”700元。

借：

应缴财政专户款700

贷：

银行存款700

2、某行政单位2012年发生如下经济业务：

（1）按照国家统一规定，应向在职职工支付基本工资32500元。

借：

经费支出32500

贷：

应付工资（离退休费）32500

（2）按照国家统一规定，通过财政零余额账户向在职人员发放基本工资32500元。

借：

应付工资（离退休费）32500

贷：

零余额账户用款额度32500

（3）根据所在地方政府的规定，应向有关在职人员方法相应的津贴补贴21600元。

借：

经费支出21600

贷：

应付地方（部门）津贴补贴21600

（4）根据所在地政府的规定，通过单位零余额账户向有关在职人员方法岗位津贴21600元。

借：

应付地方（部门）津贴补贴21600

贷：

零余额账户用款额度21600

（5）按照有关规定，应向在职职工支付年终一次性奖金19800元。

借：

经费支出19800

贷：

应付其他个人收入19800

（6）按照有关规定，通过财政零余额账户向在职人员发放年终一次性奖金19800元。

借：

应付其他个人收入19800

贷：

拨入经费19800

3、某市审计局2012年发生下列经济业务：

（1）收到其代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到财政部门拨入一笔财政授权支付用款额度，规定用于基本支出中的日常公用经费支出。

金额42800元。

（2）收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为该行政单位支付了一笔项目支出经费，具体用于某项政府审计业务。

金额25200元。

（3）收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为该行政单位支付了一笔基本支出经费，具体用于人员工资。

金额18900元。

（4）收到其代理银行转来的财政授权支付到账通知书，财政部门拨入一笔财政授权支付用款额度33300元，规定用于有关的基本支出和项目支出。

其中日常公用经费11200元，审计管理专项22100元。

（5）收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为行政单位支付了一笔项目支出经费，专项用于信息化网络建设。

金额45600元。

（6）年终结帐，拨入经费总账的贷方余额为1793000元。

解答：

（1）借：

零余额账户用款额度42800

贷：

拨入经费42800

（2）借：

经费支出25200

贷：

拨入经费25200

（3）借：

经费支出18900

贷：

应付工资（离退休费）18900

借：

应付工资（离退休费）18900

贷：

拨入经费18900

（4）借：

零余额账户用款额度33300

贷：

拨入经费——基本支出11200

——项目支出22100

（5）借：

经费支出45600

贷：

拨入经费45600

（6）借：

拨入经费1793000

贷：

结余：

1793000

4、某市质量技术监督局2012年发生下列经济业务：

（1）收到财政部门从财政预算外资金专户中核拨的预算外资金共8800元，按规定用于有关的基本支出和项目支出，其中基本支出用于日常公用经费，金额3200元。

项目支出用于质量技术监督行政执法及业务管理，金额5600元。

借：

预算外资金专户8800

贷：

预算外资金收入8800

（2）年终结帐，“预算外资金收入”总账科目的贷方余额为51000元。

“预算外资金收入”有关明细账科目的贷方余额为：

“基本支出——日常公用经费”14000元，“项目支出——质量技术监督行政执法及业务管理”21000元，“项目支出——质量技术监督技术支持”16000元。

借：

预算外资金收入5100

贷：

结余5100

5、某行政单位2012年12月发生下列经济业务：

（1）以银行存款支付职工培训费10000元。

（2）经查明，上月末盘点现金短款100元是因为出纳人员工作失误造成的，经单位领导批准，作经费支出处理。

（3）以现金支付交通费900元。

（4）职工报销差旅费，实际支出4500元，退回现金500元。

（5）从零余额账户支取款项购买办公用品一批，价值50000元。

（6）经批准将本单位自筹的修建办公用房基建资金200000元转存建设银行。

（7）领用专用材料100公斤，每公斤平均单价50元。

（8）支付本单位在职人员、离休人员和退休人员的地方津贴补贴分别为20000元、4000元和2000元。

解答：

（1）借：

经费支出10000

贷：

银行存款10000

（2）借：

经费支出100

贷：

现金100

（3）借：

经费支出900

贷：

现金900

（4）借：

经费支出4500

现金500

贷：

拨入经费5000

（5）借：

库存材料50000

贷：

零余额账户用款额度50000

（6）借：

结转自筹基建200000

贷：

银行存款200000

（7）借：

经费支出5000

贷：

库存材料5000

（8）借：

经费支出26000

贷：

应付地方（部门）津贴补贴26000

借：

应付地方（部门）津贴补贴26000

贷：

拨入经费26000

6某市卫生局发生下列经济业务：

（1）因为开展业务活动的需要，通过单位银行存款账户向所属二级预算管理单位的甲医院转拨一笔财政一般预算经费，金额为36000元。

（2）因为开展业务活动的需要，通过单位银行存款账户向所属二级预算管理单位疾病预防中小转拨一笔财政一般预算经费，金额45600元。

（3）因为开展业务活动的需要，通过银行存款账户向所属二级预算管理单位医疗事故鉴定中小转拨一笔财政其他资金，金额3500元。

（4）年终结帐，“拨出经费”总账科目的借方余额为817000元。

解答：

（1）借：

拨出经费36000

贷：

银行存款36000

（2）借：

拨出经费45600

贷：

银行存款45600

（3）借：

拨出经费3500

贷：

银行存款3500

（4）借：

结余817000

贷：

拨出经费817000

1、练习行政单位现金和银行存款的核算

（1）从单位零余额账户中提取现金800元，以备日常零星开支。

借：

库存现金800

贷：

零余额用款额度800

（2）以现金支付日常业务活动中发生的印刷费60元。

借：

经费支出60

贷：

库存现金60

（3）出售以前年度以4000元购入的国债。

获得出售价款4800元。

款项存入开户银行。

借：

银行存款4800

贷：

有价证券4000

其他收入800

（4）从银行存款账户中提取现金500元，以备日常零星开支。

借：

库存现金500

贷：

银行存款500

（5）银行存款账户收到财政部们从财政预算外资金转户中核拨的预算外资金2600元。

借：

银行存款2600

贷：

预算外资金收入2600

（6）开出银行结算凭证，支付相关的会议费5500元。

借：

经费支出5500

贷：

银行存款5500

2、联系行政单位零余额账户用款额度和财政应返还额度的核算

（1）2010年3月10日，收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，其中列示行政单位收到财政授权支付额度45600元。

借：

零余额用款额度45600

贷：

拨入经费45600

（2）2010年7月5日，通过单位零余额账户支付日常业务活动中发生的租赁费5100元。

借：

经费支出5100

贷：

零余额用款额度5100

（3）2010年12月31日，本年度财政直接支付实际发生数为363500元，当年财政直接支付用款额度为366000元。

单位存在尚未使用的财政直接支付用款额度2500元。

借：

财政应返还额度2500

贷：

拨入经费2500

（4）2010年12月31日，本年度财政授权支付实际发生数为422600元，当年财政授权支付用款额度424000元，财政部门已经将单位零余额账户的财政授权支付用款额度全部下达到代理银行。

借：

财政应返还额度1400

贷：

零余额用款额度1400

（5）2011年1月5日，经批准恢复2010年尚未使用的财政授权支付用款额度。

借：

零余额用款额度1400

贷：

财政应返还额度1400

（6）2011年2月22日，经批准使用上年末尚未使用的财政直接支付用款额度700元，购买一批办公用品。

办公用品已经验收入库。

借：

库存材料700

贷：

财政应返还额度700

3、练习行政单位暂付款、库存材料和固定资产的核算。

（1）向某企业预定一批统一着装1800元，款项通过单位零余额账户支付。

借：

暂付款1800

贷：

零余额用款额度1800

（2）向某企业预定的部分统一着装1400元已经到达并验收入库。

借：

库存材料1400

贷：

暂付款1400

（3）有关部门从仓库零用统一着装计800元。

借：

经费支出800

贷：

库存材料800

（4）通过财政零余额账户购买一套办公家具6600元，直接交有关部门使用。

借：

经费支出6600

贷：

拨入经费6600

（5）经批准从其他单位无偿调入一台专用设备，评估价为12000元。

借：

固定资产12000

贷：

固定基金12000

某行政单位2011年12月1日有关账户余额如下：

项目

月初余额

项目

月初余额

现金

6800

应缴预算款

1000

银行存款

96000

固定基金

6800000

有价证券

61000

结余

64000

暂付款

11200

拨入经费

870000

库存材料

30000

预算外资金收入

75000

固定资产

6800000

其他收入

35000

经费支出

440000

结转自筹基建

400000

2011年12月发生如下经济业务

1、通过银行将应缴预算款1000元上缴财政部门。

2、收到“财政授权支付额度到账通知单”，列明当月授权支付额度50000元。

3、从“零余额账户”中支付本月在职职工工资40000元，离休人员离休费5000元，退休人员退休费5000元。

4、以前年度购买的国库券到期，兑现本金50000元，收取利息2000元。

5、某职工报销差旅费11000元，退回现金200元。

6、年度终了，确认财政直接支付年终预算结余资金10000元。

要求：

根据12月的经济业务编制会计分录。

编制12月的资产负债表。

（1）借：

应缴预算款1000

贷：

银行存款1000

（2）借：

经费支出50000

贷：

拨入经费50000

（3）借：

经费支出50000

贷：

应付职工（离退休费）50000

借：

应付职工（离退休费）50000

贷：

零余额账户用款额度50000

（4）借：

银行存款52000

贷：

有价证券50000

其他收入2000

（5）借：

经费支出11000

现金200

贷：

拨入经费11200

（6）借：

财政应返还额度10000

贷：

拨入经费10000

借：

拨入经费10000

贷：

结余10000

民间非盈利组织

一、单项选择题

1.下列属于民间非营利组织会计核算范围的是（ A  ）。

A.在民政部门登记的社会团体B.会计师事务所C.行政机关D.检查机关

2.下列关于民间非营利组织的表述中，错误的是（ C  ）。

A.民间非营利组织不以营利为宗旨和目的B.资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报C.资源提供者享有该组织的所有权D.以权责发生制为会计核算基础

3.下列关于民间非营利组织会计的表述中，错误的是（  C ）。

A.以权责发生制为会计核算基础B.在采用历史成本计价的基础上，引入公允价值计量基础C.反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益D.设置了费用要素，而没有使用支出要素

4.下列各项中，民间非营利组织不应确认为捐赠收入的是（  D ）。

A.接受有价证券捐赠B.接受资产捐赠C.接受货币资金捐赠D.接受捐赠承诺

5.下列有关民间非营利组织捐赠的业务，表述错误的是（ C  ）。

A.捐赠属于非交换交易B.捐赠是自愿地转让资产或者取消负债等C.捐赠交易中资产或劳务的转让属于所有者的投入或向所有者的分配D.如果捐赠人对捐赠资产的使用设置了时间限制或者（和）用途限制，则所确认的相关捐赠收入为限定性捐赠收入

6.某社会团体的个人会员每年应缴纳会费100元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。

该社会团体共有会员2000人。

至2013年12月31日，1800人已经交纳了当年度的会费，199人尚未交纳当年会费，另有1人缴纳了2013年、2014年和2015年三个年度的会费，该社会团体2013年应该确认的会费收入为（ A  ）元。

A.180100B.180300C.180000D.180400

7.2013年4月25日，某社会团体对外售出杂志3万份，每份售价10元，款项已于当日收到（假定均为银行存款），每份杂志的成本为5元。

假定不考虑其他因素，该销售符合收入确认条件，下列会计处理错误的是（  D ）。

A.确认商品销售收入300000元B.确认业务活动成本150000元C.2013年12月31日将业务活动成本转入非限定性净资产D.2013年12月31日将业务活动成本转入限定性净资产

8.下列有关民间非营利组织净资产的表述，错误的有（  B ）。

A.有些时候，资源提供者并没有明确规定资产使用的时间或用途，但是如果当时的情形足以推定资源提供者对资产的限制，也应当将相应净资产界定为限定性净资产B.资产限制是由民间非营利组织的管理层作出的C.资源提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的限制只有在比民间非营利组织的宗旨、目的或章程等更为具体时，才能成为制度所指的限制D.对资产所设置的限制通常最终影响的是净资产而非特定资产的使用，在特殊情况下也存在限制会影响特定资产的使用

9.民间非营利组织的会计报表不应该包括（  D ）。

A.资产负债表B.业务活动表C.现金流量表D.利润表

10.下列收入中，不属于民间非营利组织收入的是（  B ）。

A.政府补助收入B.事业收入C.捐赠收入D.会费收入

二、多项选择题

1.2013年11月11日，甲民间非营利组织、乙民间非营利组织与丙企业共同签订一份捐赠协议，协议规定：

丙企业将通过甲民间非营利组织向乙民间非营利组织下属的10家儿童福利院（附有具体的受赠福利院名单）捐赠全新的台式电脑80台，每家福利院8台。

每台电脑账面价值为6000元。

丙企业应当在协议签订后的10日内将电脑运至甲民间非营利组织。

甲民间非营利组织应当在电脑运抵后的20日内派志愿者将电脑送至各福利院，并负责安装。

2013年11月20日，丙企业按照协议约定将电脑运至甲民间非营利组织。

假设截至2013年12月31日，甲民间非营利组织尚未将电脑运至各福利院。

不考虑其他因素和税费。

下列会计处理错误的是（  BD ）。

A.此项交换交易属于受托代理业务B.甲民间非营利组织应当于2013年11月11日确认受托代理资产480000元C.甲民间非营利组织应当于2013年11月20日确认受托代理资产480000元D.甲民间非营利组织应当于2013年12月31日转销受托代理资产480000元

2.长城大学2013年1月与黄海公司签订协议，黄海公司将捐赠30000元的款项给长城大学。

黄海公司要求学校将此款项用于购买电脑。

2013年5月收到黄海公司捐赠的30000元。

在2014年1月，捐赠人撤销了对所捐赠款项用途的限制。

下列处理中，正确的有（ ACD  ）。

A.该笔收入属于非交换交易收入B.2013年1月确认捐赠收入——限定性收入30000元C.2013年5月确认捐赠收入——限定性收入30000元D.2013年期末，将“捐赠收入——限定性收入”转入“限定性净资产”科目

3.关于民间非营利组织会费收入的核算，正确的有（ AD  ）。

A.会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费B.民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入C.一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入D.民间非营利组织的会费收入应当按照权责发生制来确认

4.下列有关民间非营利组织的表述，正确的有（ CD  ）。

A.民间非营利组织的董事会、理事会或类似权力机构对净资产的使用所作的限定性决策、决议或拨款限额等，属于所界定的限定性净资产B.民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，通常也属于限定性净资产（资产提供者和国家法律、行政法规对资产的这些收入并未设置限制）C.对于净资产，在实务中，时间限制和用途限制常常是同时存在的D.资源提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的限制只有在比民间非营利组织的宗旨、目的或章程等更为具体时，才能成为制度所指的限制

6.下列有关民间非营利组织净资产的表述，下列说法中正确的有（  AC ）。

A.期末，应将“捐赠收入——限定性收入”结转到“限定性净资产”科目中B.期末，应将“业务活动成本”结转到“限定性净资产”科目中C.若限定性净资产限制已经解除，应当对净资产进行重新分类D.民间非营利组织的净资产满足条件时，只能从限定性净资产转为非限定性净资产，不可以由非限定性净资产转为限定性净资产

三、判断题

1.民间非营利组织在进行会计核算时，应当遵循客观性原则、相关性原则、实质重于形式原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、可理解性原则、配比性原则、历史成本原则、谨慎性原则、划分费用性支出与资本性支出原则以及重要性原则等基本原则。

（  T ）

2.民间非营利组织会计要素中，反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：

收入-费用=利润 （  F ）

3.民间非营利组织对受托代理资产有权利改变其用途和变更受益人。

（ F  ）

4.在受托代理业务中，民间非营利组织在按照资产提供者的限定范围内选择具体的受益F

5.民间非营利组织收到受托代理资产为非现金资产时，如果凭据上标明的金额与受托代理资产的公允价值相差较大，受托代理资产应当以其标明的金额作为入账价值。

（  F ）

6.对民间非营利组织的捐赠承诺应确认捐赠收入。

（  F ）

7.如果限定性净资产的限制已经解除，民间非营利组织应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产。

 （ T  ）

8.会计期末，民间非营利组织“非限定性净资产”科目的贷方余额，反映历年积存的非限定性净资产金额。

（   T）

9.如果民间非营利组织从事的项目、提供的服务或者开展的业务比较单一，可以将相关费用全部归集在“业务活动成本”项目下进行核算和列报。

    （ T  ）

10.在会计期末，民间非营利组织应应当将“业务活动成本”科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目，期末结转后该科目应无余额。

 （  T ）

四、计算分析题

1.2013年3月15日，某学校和政府签订协议，政府规定将该款项用于购置办学设备（固定资产）。

2013年4月15日取得该项款项20万元。

2014年3月25日，该学校购入设备，价值15万元。

2014年4月30日，经与政府协商，政府同意将剩余的款项5万元留归该基金会自主使用。

要求：

编制该题目有关的会计分录

⑴2013.4.15借：

银行存款20

贷：

政府补助收入——限定性收入20

⑵2013.12.31借：

政府补助收入——限定性收入20

贷：

限定性净资产20

⑶2014.3.25①借：

固定资产15

贷：

银行存款15

②借：

限定性净资产15

贷：

非限定性净资产15

⑷2014.4.30①借：

政府补助收入——限定性收入5

贷：

非政府补助收入——限定性收入5

②借：

限定性净资产5

贷：

非限定性净资产5

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