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财务会计课后习题参考答案
第二章 习题参考答案
习题一
贷：
短期借款500 000
2、借：
银行存款100 000
贷：
实收资本100 000
3、借：
银行存款8 000
贷：
应收账款8 000
4、借：
应交税费6 500
贷：
银行存款6 500
5、借：
银行存款292 500
贷：
主营业务收入250 000
应缴税费——应交增值税（销项税额）42 500
6、借：
原材料38 000
应缴税费——应交增值税（进项税额）6 460
贷：
预付账款44 460
7、借：
制造费用800
贷：
库存现金800
8、借：
库存现金30 000
贷：
银行存款30 000
9、借：
应付职工薪酬2 200
贷：
银行存款2 200
10、借：
制造费用780
贷：
银行存款780
习题二
1、借：
银行存款500 000
贷：
实收资本500 000
2、借：
其他应收款——王红2 000
贷：
库存现金2 000
借：
管理费用1 600
库存现金400
贷：
其他应收款——王红2 000
3、借：
银行存款3 000
贷：
财务费用3 000
4、借：
其他货币资金——外埠存款500 000
贷：
银行存款500 000
5、借：
其他货币资金——存出投资款800 000
贷：
银行存款800 000
6、借：
交易性金融资产800 000
贷：
其他货币资金——存出投资款800 000
7、借：
待处理财产损溢350
贷：
库存现金350
项 目
金 额
项 目
金 额
企业银行存款账面余额
加：
银行已收，企业未收款项
减：
银行已付，企业未付款项
122 000
34 000
3 000
银行对账单的存款余额
加：
企业已收，银行未收款项
减：
企业已付，银行未付款项
126 000
32 000
5 000
调节后存款余额
153 000
调节后存款余额
153 000
借：
其他应收款——出纳员350
贷：
待处理财产损溢350
习题三
银行存款余额调节表
2008 年 5 月 31 日
第三章
存货
1、目的：
熟悉存货按实际成本材料发出的明细分类核算。
资料：
某企业采用定期盘存制，20××年 5 月份的存货有关资料如下：
期
初存货 3000 千克，单价 4 元。
（1）5 月 4 日，进货 2 000 千克，单价 3 元。
（2）5 月 6 日，销货 1 000 千克。
（3）5 月 8 日，进货 6000 千克，单价 3.5 元。
（4）5 月 12 日，销货 5000 千克。
（5）5 月 20 日，进货 5 500 千克，单价 3 元。
（6）5 月 22 日，进货 4000 千克，单价 3 元。
（7）5 月 30 日，销售 5 000 千克。
要求：
分别用先进先出法、加权平均法计算存货成本，编制材料明细分类账。
答案：
先进先出法：
收入发出结存
日期
数量 单位成 总成
本
单位成
本 总成本数量
单位成 总成
本 本
5 月 1 日3000 412000
5 月 4 日 2000 360003000 4
2000 3
12000
6000
5 月 6 日1000 440002000 4
2000 3
5 月 8 日 6000 3.5210002000 4
2000 3
6000 3.5
8000
6000
8000
6000
21000
5 月 12 日2000 4
2000 3
1000 3.5
8000
6000
3500 5000 3.5 17500
5 月 20 日 5500 3165005000 3.5
5500 3
5 月 22 日 4000 3120005000 3.5
9500 3
17500
16500
17500
28500
5 月 30 日5000 3.517500 9500 328500
合计1750055500 1100039000 950028500
本期发出存货成本＝39000 元期末结存存货成本＝28500 元
加权平均法：
存货的加权平均单位成本=[期初结存金额+∑（本期各批购货的实际单位成本×
本期各批购货的数量）]/ （期初结存数量+∑本期各批购货数量）
=[4×3000＋（3×2000+3.5×6000+3×5500＋3×4000）]
/[3000+（2000+6000+5500＋4000）]=3.29
本期发出存货成本＝11000×3.29＝36190 元
期末结存存货成本＝12000＋55500－36190＝31310
2、目的：
练习存货按计划成本的总分类核算。
资料：
某企业采用计划成本计价，有关资料如下：
某企业材料按计划成本计算，假定甲材料计划价格为 12.50 元／件，上月
底存 1 000 件，总分类账材料账户余额为 12 500 元，材料成本差异为贷方余额
500 元。
本月购入 800 件，取得增值税发票，计 11800 元，其中货价 10
085.47，增值税金 1 714.53 元，领用 1 300 件。
要求：
根据上述资料编制有关会计分录：
（1）本月购入材料（已用银行存款付讫）分录；
（2）材料到达验收入库的分录；
（3）计算材料成本差异率；
（4）本月领用材料的分录；
（5）分摊材料成本差异的分录。
答案：
（1）购入材料
借：
材料采购10085.47
应交税费――应交增值税（进项税额） 1714.53
贷：
银行存款11800
（2）验收入库
借：
原材料10000
材料成本差异85.47
贷：
材料采购10085.47
（3）材料成本差异率＝（－500＋85.47）/（12500＋10000）
＝－1.84％
（4）领用材料
借：
生产成本16250
贷：
原材料16250
（5）领用材料应分摊差异额＝16250×（－1.84％）＝－299
借：
生产成本299
贷：
材料成本差异299红字金额
3.目的：
练习存货跌价准备的核算
资料：
某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准
备。
2008 年 12 月 31 日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为 240 万元、
320 万元。
其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为 200 万元，市
场价格为 190 万元;乙商品没有签订销售合同，市场价格为 300 万元;销售价格
和市场价格均不含增值税。
该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用
12 万元、15 万元，不考虑其他相关税费;截止 2008 年 11 月 30 日，该公司尚未
为甲、乙商品计提存货跌价准备。
要求：
分别计算甲、乙商品在 2008 年 12 月 31 日的存货跌价准备。
答案
甲商品的成本是 240 万元，其可变现净值是 200-12=188 万元，所以应该计提的
存货跌价准备是 240-188=52 万元;
乙商品的成本是 320 万元，其可变现净值是 300-15=285 万元，所以应该计提的
存货跌价准备是 320-285=35 万元。
4. 目的：
练习存货跌价准备的核算
资料：
长江股份有限公司（以下称为“长江公司”）是一家生产电子产品的上市公
司，为增值税一般纳税企业。
（1）2008 年 12 月 31 日，长江公司期末存货有关资料如下：
存货品种数 量单位成本（万元）账面余额（万元）备 注
甲产品280 台154 200
乙产品500 台31 500
丙产品1000 台1.71 700
丁配件400 件1.5600用于生产丙产品
合 计 8 000
（2）2008 年 12 月 31 日，甲产品市场销售价格为每台 13 万元，预计销售费用
及税金为每台 0.5 万元。
（3）2008 年 12 月 31 日，乙产品市场销售价格为每台 3 万元。
长江公司已经
与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在 2009 年 2 月 10 日向该企业销
售乙产品 300 台，合同价格为每台 3.2 万元。
乙产品预计销售费用及税金为每
台 0.2 万元。
（4）2008 年 12 月 31 日，丙产品市场销售价格为每台 2 万元，预计销售费用
及税金为每台 0.15 万元。
（5）2008 年 12 月 31 日，丁配件的市场销售价格为每件 1.2 万元。
现有丁配件
可用于生产 400 台丙产品，用丁配件加工成丙产品后预计丙产品单位成本为
1.75 万元。
（6）2007 年 12 月 31 日甲产品和丙产品的存货跌价准备余额分别为 800 万元
和 150 万元，对其他存货未计提存货跌价准备;2008 年销售甲产品和丙产品分别
结转存货跌价准备 200 万元和 100 万元.
长江公司按单项存货、按年计提跌价准备。
要求：
计算长江公司 2008 年 12 月 31 日应计提或转回的存货跌价准备，并
编制相关的会计分录。
答案
1、甲产品的可变现净值=280×（13-0.5）=3500 万元，小于成本 4200 万元，则甲
产品应计提跌价准备 700 万元，本期应计提存货跌价准备=700-（800-200）=100
万元。
2、乙产品有合同部分的可变现净值=300×（3.2-0.2）=900 万元，其成本
=300×3=900 万元，则有合同部分不用计提存货跌价准备；无合同部分的可变现
净值=200×（3-0.2）=560 万元，其成本=200×3=600 万元，应计提准备=600-
560=40 万元。
3、丙产品的可变现净值=1000×（2-0.15）=1850 万元，其成本是 1700 万元，则
丙产品不用计提准备，同时要把原有余额 150-100=50 万元存货跌价准备转回。
丁配件对应的产品丙的成本=600+400×（1.75-1.5）=700 万元，可变现净值
=400×（2-0.15）=740 万元，则丁配件不用计提存货跌价准备。
2008 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备=100+40-50=90 万元
会计分录：
借：
资产减值损失 100
贷：
存货跌价准备--甲产品 100
借：
资产减值损失 40
贷：
存货跌价准备--乙产品 40
借：
存货跌价准备--丙产品 50
贷：
资产减值损失 50
5. 目的：
练习周转材料的核算
资料：
公司购入用于周转使用的脚手架一批，以银行存款支付价款 50 000
元，支付增值税 8500 元，该材料已验收入库。
某基建工程施工项目领用该批
脚手架，假定采用实际成本法进行核算。
要求：
编制该周转材料购入、摊销（分别用一次摊销法和五五摊销法）的
会计分录。
答案：
购入时：
借：
周转材料——在库58 500
贷：
银行存款58 500
领用时，若企业采用一次摊销法：
在领用这批脚手架时，会计处理如下：
借：
工程成本58 500
贷：
周转材料——在库58 500
一段时间后，该批脚手架报废时，假定其残料价值为 900 元，则会计处理
如下：
借：
原材料900
贷：
工程成本900
采用五五摊销法：
在领用这批脚手架时，会计处理如下：
借：
周转材料-在用58 500
贷：
周转材料-库存58 500
摊销时：
借：
工程成本29 250
贷：
周转材料——摊销29 250
报废时：
借：
工程成本29 250
贷：
周转材料——摊销29 250
报废残值的处理：
借：
原材料900
贷：
工程成本900
转销全部已摊销金额
借：
周转材料——摊销58 500
贷：
周转材料——在用58 500
6 目的：
练习存货清查的核算
某企业在清查中发现毁损 A 材料 500 千克，每千克计划成本 20 元，其应交
增值税的进项税额假定为 1700 元，残料作价 200 元入废料仓库。
经查明，A
材料的毁损系受暴风雨突然侵袭所致，除保险公司应赔款 8000 元外，其余同
意作自然灾害损失处理。
答案：
批准前：
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11 700
贷：
原材料——A 材料10 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1 700
借：
原材料——废料200
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
税法规定自然灾害造成损失的货物的增值税额可以抵扣，则应再确认的进
项税额为：
（11 700-8 000-200）/（1+17%）*17%=508.55 元
批准后：
借：
其他应收款——保险公司8 000
营业外支出2 991.45
贷：
处理财产损溢——待处理流动资产损溢11 500
应交税费——应交增值税（进项税额转出）508.55
第四章习题参考答案
1、
借：
应收账款——M 公司35 100
贷：
主营业务收入30 000
应交税费——应交增值税（销项税额）5 100
借：
银行存款34 800
财务费用300
贷：
应收账款——M 公司35 100
或：
借：
银行存款34 749
财务费用351
贷：
应收账款——M 公司35 100
2、
（1）预付货款时：
借：
预付账款——B 企业 20 000
贷：
银行存款 20 000
收到所购材料，价款 40 000 元，增值税款 6 800 元。
会计分录为：
借：
原材料 40 000
应交税费——应交增值税（进项税额）6 800
贷：
预付账款——B 企业 46 800
开出支票补付其余款项：
借：
预付账款——B 企业 26 800
贷：
银行存款 26 800
（2）销售退回时：
借：
主营业务收入50 000
应交税费—应交增值税（销项税额）8 500
贷：
应收账款——M 公司58 500
收款时：
借：
银行存款58 500
贷：
应收账款——M 公司58 500
（3）销售时（若采用托收承付结算方式销售，并已办理托收手续）：
借：
应收账款——M 公司42 120
贷：
主营业务收入36 000
应交税费——应交增值税（销项税额）6 120
3、
（1）收到商业汇票时：
借：
应收票据93 600
贷：
主营业务收入80 000
应交税费——应交增值税（销项税额）13 600
票据到期收到款时（假定为不带息的票据）：
借：
银行存款 93 600
贷：
应收票据 93 600
（2）收到商业汇票时：
借：
应收票据 117 000
贷：
主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
票据到期收回款项时：
收款金额=117 000×（1+10%×90 /360）=119 925
借：
银行存款 119 925
贷：
应收票据 117 000
财务费用 2 925
4、某企业 2008 年 3 月 18 日取得面值为 117 000 元，期限为 6 个月的不带息应
收票据。
当年 6 月 10 日该企业持该票据向银行申请贴现，贴现率为 12%。
计算
并编制相关的会计分录。
计算：
票据到期值=117 000（元）
贴现息=117 000×12%×100/360=3 900（元）
贴现所得金额=117 000-3 900=113 100（元）
会计分录：
若为银行承兑汇票，则会计分录如下：
借：
银行存款 113 100
财务费用3 900
贷：
应收票据 117 000
若为商业承兑汇票，则会计分录如下：
借：
银行存款 113 100
财务费用3 900
贷：
短期借款 117 000
5、
（1）2006 年计提坏账准备 1 000 000*0.4%=4 000 元
借：
资产减值损失4 000
贷：
坏账准备4 000
（2）2007 年 10 月 5 日 6000 元作为坏账：
借：
坏账准备6 000
贷：
应收账款6 000
2007 年底估计坏账：
1 300 000*0.4%=5 200 元
补提坏账准备：
5 200-（4 000-6 000）=7 200 元
借：
资产减值损失7 200
贷：
坏账准备7 200
（3）2008 年 6 月 1 日 3 000 元作为坏账：
借：
坏账准备3 000
贷：
应收账款3 000
9 月 6 日收回以前年度已作坏账注销的应收账款 3 400 元：
借：
应收账款3 400
贷：
坏账准备3 400
借：
银行存款3 400
贷：
应收账款3 400
（4）2008 年末估计坏账：
800 000*0.4%=3 200 元
计提坏账准备：
3 200-（5 200-3 000+3 400）= -2 400 元 （转销）
借：
坏账准备2 400
贷：
资产减值损失2 400
6、某企业 2008 年末应收账款余额 200 万元，坏账准备金的提取比例为 5%，
经查“坏账准备”科目有借方余额 10 000 元。
企业采用应收账款余额百分比法
计提坏账准备。
2008 年末：
估计坏账准备：
2 000 000*5%= 100 000 元
应计提坏账准备：
100 000+10 000=110 000 元
借：
资产减值损失110 000
贷：
坏账准备110 000
第五章习题参考答案
1、7月20日购入股票时：
借：
交易性金融资产——成本 65 000
投资收益 500
应收股利 2 000
贷：
银行存款 67 500
8月2日收到现金股利时：
借：
银行存款 2 000
贷：
应收股利 2 000
12月31日：
借：
交易性金融资产——公允价值变动 5 000
贷：
公允价值变动损益 5 000
2008年1月20日出售时：
借：
银行存款 72 300
贷：
交易性金融资产——成本 65 000
——公允价值变动 5 000
投资收益 2 300
同时：
借：
公允价值变动损益 5 000
贷：
投资收益 5 000
2、购入时：
借：
持有至到期投资——成本800 000
应收利息40 000
贷：
银行存款818 500
持有至到期投资——利息调整21 500
各期投资收益计算表
（实际利率摊销法）
期次票面利息
①=面值×5%
实际利息收入
②＝④×5.78%
摊销数
③＝②-①
持有至到期投资摊
余成本④＝上期余
额+③
778 500
1
40 000
44 997.30
4 997.30
783 497.30
2
40 000
45 286.14
5 286.14
788 783.44
3
40 000
45 591.68
5 591.68
794 375.12
4
40 000
45 624.88
5 624.88
800 000
合计
160 000
181 500
21 500
第 1 期期末：
借：
应收利息40 000
持有至到期投资——利息调整4 997.30
贷：
投资收益44 997.30
实际收到利息时：
借：
银行存款40 000
贷：
应收利息40 000
第 2 期期末：
借：
应收利息40 000
持有至到期投资——利息调整5 286.14
贷：
投资收益45 286.14
实际收到利息时：
借：
银行存款40 000
贷：
应收利息40 000
第 3 期期末：
借：
应收利息40 000
持有至到期投资——利息调整5 591.68
贷：
投资收益45 591.68
实际收到利息时：
借：
银行存款40 000
贷：
应收利息40 000
第 4 期期末：
借：
应收利息40 000
持有至到期投资——利息调整5 624.88
贷：
投资收益45 624.88
期次
票面利息
①=面值×8%
实际利息收
入
②＝④×6%
摊销数
③＝①-②
持有至到期投资摊
余成本④＝上期余
额－③
105 346
1
8 000
6 321
1 679
103 667
2
8 000
6 220
1 780
101 887
3
8 000
6 113
1 887
100 000
合计
24 000
18 654
5 346
实际收到利息和本金时：
借：
银行存款840 000
贷：
应收利息40 000
持有至到期投资——成本800 000
3、购入时：
借：
持有至到期投资——成本100 000
持有至到期投资——利息调整5 346
贷：
银行存款105 346
各期投资收益计算表
（实际利率摊销法）
第 1 期期末：
借：
应收利息8 000
贷：
投资收益6 321
持有至到期投资——利息调整1 679
实际收到利息时：
借：
银行存款8 000
贷：
应收利息8 000
第 2 期期末：
借：
应收利息8 000
贷：
投资收益6220
持有至到期投资——利息调整1 780
实际收到利息时：
借：
银行存款8 000
贷：
应收利息8 000
第 3 期期末：
借：
应收利息8 000
贷：
投资收益6 113
持有至到期投资——利息调整1 887
实际收到利息和本金时：
借：
银行存款108 000
贷：
应收利息8 000
持有至到期投资——成本100 000
4、
借：
可供出售金融资产——成本112 000
贷：
持有至到期投资——成本100 000
持有至到期投资——利息调整1 887
资本公积——其他资本公积10 113
5、2007 年 3 月 1 日购入：
借：
可供出售金融资产——成本 1 102 000
贷：
银行存款 1 102 000
2007 年 12 月 31 日
借：
资本公积——其他资本公积 202 000
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动 202 000
2008 年 12 月 31 日
借：
可供出售金融资产——公允价值变动 300 000
贷：
资本公积——其他资本公积 300 000
2009 年 2 月出售时：
借：
银行存款 1 297 000
资本公积——其他资本公积98 000
贷：
可供出售金融资产——成本 1 102 000
可供出售金融资产——公允价值变动98 000
投资收益 195 000
6、2006
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