会计职称考试试题及答案分析.docx
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会计职称考试试题及答案分析
2017会计职称考试试题及答案分析
一、单项选择题
1、20XX年3月20日，甲公司销售一批商品，增值税专用发票上注明售价300000元，增值税额51000元。
该批商品成本为200000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予6%的折让。
甲公司已经同意了对方折让的请求，并开具了增值税红字发票。
20XX年4月10日甲公司实际收到了货款。
针对该业务甲公司的下列处理中不正确的是（）。
A、销售实现时，确认销售收入300000元
B、发生销售折让时，冲减主营业务收入18000元
C、发生销售折让时，冲减主营业务成本12000元
D、甲公司实际收到的款项为329940元
【正确答案】C
【答案解析】针对该业务，甲公司的会计处理为：
销售实现时：
借：
应收账款351000
贷：
主营业务收入300000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000
发生销售折让时：
借：
主营业务收入18000（300000×6%）
应交税费——应交增值税（销项税额）3060
贷：
应收账款21060
实际收到款项时
借：
银行存款329940
贷：
应收账款329940（351000-21060）
发生销售折让，不需要冲减企业的成本。
【该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10524300】
2、A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000万元。
增值税税额为1700万元。
该批商品的成本为8000万元。
货到后B公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。
B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后还未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为（）万元。
A、351
B、9700
C、11349
D、11700
【正确答案】B
【答案解析】如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。
则A公司应确认的收入=10000×（1-3%）=9700（万元）。
【该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10336049】
3、某企业在20XX年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为10000元,增值税额为1700元。
企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。
买方20XX年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。
A、11466
B、11500
C、11583
D、11600
【正确答案】D
【答案解析】如买方在20天内付清货款,可享受1%的现金折扣，因此，该企业实际收款金额应=10000×（1—1%）+1700=11600（元）。
【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10490742】
4、企业20XX年1月售出产品并已确认收入，20XX年5月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（）科目的借方。
A、营业外收入
B、营业外支出
C、利润分配
D、主营业务收入
【正确答案】D
【答案解析】已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。
因此本题中应冲减20XX年5月的主营业务收入。
【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】
【答疑编号10373423】
5、甲企业委托乙企业代销一批商品6000件，代销价款为100元/件。
该商品成本为60元/件，甲企业适用增值税税率为17%，20XX年5月，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲企业向乙企业开具增值税专用发票。
甲企业按售价的3%支付给乙企业手续费。
甲企业20XX年5月应确认的销售收入为（）元。
A、、300000
B、188000
C、400000
D、388000
【正确答案】A
【答案解析】支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲企业确认的销售收入=6000×100×50%=300000（元）。
【该题针对“支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】
【答疑编号10490859】
6、下列关于收入的说法中，不正确的是（）。
A、收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入
B、收入会导致企业所有者权益的增加
C、收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少
D、收入与所有者投入资本有关
【正确答案】D
【答案解析】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
【该题针对“收入的内容、特征及分类”知识点进行考核】
【答疑编号10373419】
7、东方公司于20XX年10月向北方公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。
则东方公司当年应确认的使用费收入为（）元。
A、0
B、6250
C、500000
D、250000
【正确答案】C
【答案解析】本题考核使用费收入金额的确认。
让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入;提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。
如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。
本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。
【该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10336001】
8、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是（）。
A、在途物资
B、主营业务成本
C、发出商品
D、库存商品
【正确答案】C
【答案解析】销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的，都不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品”等科目核算。
【该题针对“不符合销售商品收入确认条件的处理”知识点进行考核】
【答疑编号10335989】
9、某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。
A、15
B、20
C、35
D、45
【正确答案】A
【答案解析】商业折扣是不入账的，实际发生时企业应该根据扣除商业折扣后的销售价款确认收入;现金折扣实际发生时销售方应该计入到财务费用中，销售折让实际发生时应该冲减已确认的收入或按照扣除销售折让后的销售价款确认收入，因此该题答案应该选A。
【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】
【答疑编号10490661】
10、某企业销售商品5000件，每件售价100元（不含增值税），增值税税率为17%;企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。
该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）元。
A、526500
B、450000
C、500000
D、450500
【正确答案】B
【答案解析】企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入=5000×100×（1-10%）=450000（元）。
对于代垫的运杂费是不考虑增值税的，应该计入到应收账款中。
【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】
【答疑编号10336031】
二、多项选择题
1、下列不属于商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方的有（）。
A、甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同，价值5000万元，检验工作是合同的重要组成部分。
甲公司已按时完成该船舶的建造，但尚未通过乙公司检验
B、甲公司向乙公司销售某产品，甲公司承诺，如果售出商品在2个月内出现质量问题，客户可以要求退货。
由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例
C、甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权
D、甲公司向乙公司销售一批商品，并约定于6个月后按协议价格（不是回购时的公允价值）将所售商品租回
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，甲公司只是暂时保留法定所有权，购买方为了取得法定所有权，通常情况下会按约定支付货款，因此可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已转移。
【该题针对“收入的确认条件”知识点进行考核】
【答疑编号10490374】
2、下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。
A、如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，应按完工百分比法确认收入
B、在收取手续费方式下，委托代销方式销售商品时要在收到受托方开具的代销清单时确认收入
C、资产使用费收入应当按合同规定确认
D、在预收款销售方式下，收到货款时确认收入
【正确答案】BC
【答案解析】如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，且在期末能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，选项A叙述不完整，所以不正确。
收取手续费方式下委托代销商品都是在收到代销清单时确认收入的，所以选项B是正确的。
资产使用费收入应当按合同规定确认，选项C正确。
预收款销售下，应该在发出商品时确认收入，因此，选项D不正确。
【该题针对“收入的确认条件”知识点进行考核】
【答疑编号10336621】
3、下列说法正确的有（）。
A、商品销售收入应按扣除现金折扣前的金额确定收入
B、现金折扣应于发生时直接计入财务费用
C、商品销售收入应按扣除现金折扣后的净价确认销售收入
D、现金折扣应于发生时直接计入销售费用
【正确答案】AB
【答案解析】销售收入的确认不扣除现金折扣;现金折扣记入到财务费用里。
【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10490721】
4、现金折扣方式销售产品，购货方在折扣期内付款，则下列处理中正确的有（）。
A、按照扣除折扣后的净价确认销售收入
B、按照商品总价确认销售收入
C、给予购货方的折扣确认为财务费用
D、给予购货方的折扣确认为销售费用
【正确答案】BC
【答案解析】现金折扣方式销售产品，销售方应按合同总价款全额计量收入，当现金折扣以后实际发生时，应确认为财务费用。
【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10336620】
5、甲公司在20XX年4月8日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元。
该批商品成本为30万元。
为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，N/30。
乙公司在20XX年4月11日支付货款。
20XX年5月11日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。
假定计算现金折扣时不考虑增值税，则甲公司在20XX年5月11日的处理正确的有（）。
A、甲公司应冲减当期主营业务收入50万元
B、甲公司应冲减主营业务成本30万元
C、甲公司应贷记“财务费用”1万元
D、甲公司应向乙公司支付退货款58.5万元
【正确答案】ABC
【答案解析】甲公司在20XX年5月11日的处理分录为：
借：
主营业务收入50
应交税费——应交增值税（销项税额）8.5
贷：
银行存款57.5
财务费用1
借：
库存商品30
贷：
主营业务成本30
【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】
【答疑编号10490649】
6、下列各项中，属于让渡资产使用权收入的是（）。
A、转让无形资产使用权取得的收入
B、以经营租赁方式出租固定资产取得的租金
C、进行债权投资收取的利息
D、进行股权投资取得的现金股利
【正确答案】ABCD
【答案解析】
【该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10336611】
7、按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。
A、销售原材料收取的货款
B、销售商品代垫的运杂费
C、出售飞机票时代收的保险费
D、销售商品收取的增值税
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考核收入的核算内容。
企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、出售飞机票时代收的保险费等，这些代收款应作为暂收款记入相关的负债类科目，不作为企业的收入处理。
销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。
销售原材料收取的货款应确认为收入，在“其他业务收入”科目反映。
【该题针对“收入的内容、特征及分类”知识点进行考核】
【答疑编号10490798】
8、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入，下列各项中属于收入的有（）。
A、转让无形资产所有权取得的净收益
B、销售商品收入
C、提供劳务收入
D、出租无形资产收入
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考核收入的内容。
转让无形资产所有权的净收益应计入营业外收入，属于利得，不属于企业的收入。
【该题针对“收入的内容、特征及分类”知识点进行考核】
【答疑编号10373782】
9、下列各项不采用完工百分比法确认收入的有（）。
A、分期收款销售商品
B、委托代销商品
C、在同一会计期间开始并完工的劳务
D、跨会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务
【正确答案】ABC
【答案解析】只有在核算跨越会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务才采用完工百分比法。
【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10246245】
10、下列业务发生时不能确认收入的有（）。
A、采用预收款方式销售发出商品时
B、采用支付手续费方式委托代销商品收到代销清单时
C、采用预收款方式销售商品，收到商品款时
D、采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时
【正确答案】CD
【答案解析】采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以选项C符合题意;采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以选项D符合题意。
【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】
【答疑编号10490708】
三、判断题
1、商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
（）
对
错
【正确答案】对
【答案解析】
【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】
【答疑编号10490662】
2、企业提供劳务时，如资产负债表日不能对劳务交易的结果作出可靠估计，且已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并结转已经发生的劳务成本。
（）
对
错
【正确答案】对
【答案解析】
【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10374021】
3、企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。
（）
对
错
【正确答案】错
【答案解析】本题考核劳务收入的确认。
提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本或其他业务成本），不确认提供劳务收入。
【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10374012】
4、在支付手续费代销方式下，委托方收到代销单位汇来的货款时确认收入。
（）
对
错
【正确答案】错
【答案解析】在支付手续费代销方式下，委托方收到代销清单时确认收入。
【该题针对“支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】
【答疑编号10490863】
5、在采用支付手续费的委托代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入。
（）
对
错
【正确答案】对
【答案解析】
【该题针对“支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】
【答疑编号10490856】
6、企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：
借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。
（）
对
错
【正确答案】错
【答案解析】企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：
借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。
【该题针对“不符合销售商品收入确认条件的处理”知识点进行考核】
【答疑编号10374002】
7、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。
（）
对
错
【正确答案】对
【答案解析】
【该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10374007】
8、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时冲减以前年度的销售收入。
（）
对
错
【正确答案】错
【答案解析】已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期的销售收入，而不是冲减以前年度的销售收入。
【该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10490689】
9、通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
（）
对
错
【正确答案】对
【答案解析】
【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】
【答疑编号10524483】
10、在销售商品或提供劳务时，如果形成的应收账款附有现金折扣，应收账款应按照发票上记载的扣除该折扣后的金额入账。
因对方在折扣期间内付款而发生的现金折扣，计入财务费用。
（）
对
错
【正确答案】错
【答案解析】这种情况下，销售方的应收账款应按不扣除现金折扣的金额入账。
【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10490728】不定项选择题1、顺通股份有限公司（以下简称顺通公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。
销售商品是顺通公司的主营业务。
顺通公司20XX年12月发生如下业务：
（1）12月3日，向乙企业赊销A产品50件，单价为10000元，单位销售成本为5000元。
（2）12月5日，向甲企业销售材料一批，价款为350000元，该材料发出成本为250000元。
当日收取面值为409500元的票据一张。
（3）12月10日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。
（4）12月20日，向丁公司转让某商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按销售收入的12%支付使用费，使用期限5年。
第一年，丁公司实现销售收入100000元;第二年，丁公司实现销售收入150000元。
顺通公司于每年年末收到使用费，不考虑相关税费。
（5）12月25日，向丙公司转让某专利权技术，协议约定转让期为3年，每年年末收取使用费200000元，该专利权20XX年计提的摊销为120000元。
不考虑其他因素和相关税费。
要求：
根据上述资料，回答下列第
（1）～（6）题。
<1>、根据资料
（1），下列说法中正确的是（）。
A、销售A产品，影响当期损益的金额为250000元
B、销售A产品，应确认的收入为500000元
C、销售A产品，应结转的成本为250000元
D、销售A产品，影响当期损益的金额为500000元
【正确答案】ABC
【答案解析】销售A产品的会计处理为：
借：
应收账款585000
贷：
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
借：
主营业务成本250000
贷：
库存商品250000
【该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10524202】
<2>、根据资料
（2），顺通公司做的会计处理中正确的是（）。
A、借：
应收票据409500
贷：
其他业务收入350000
应交税费——应交增值税（销项税额）59500
B、借：
其他业务成本250000
贷：
原材料250000
C、借：
应收票据409500
贷：
主营业务收入350000
应交税费——应交增值税（销项税额）59500
D、借：
主营业务成本250000
贷：
原材料250000
【正确答案】AB
【答案解析】销售原材料不属于顺通公司的主营业务，应该通过“其他业务收入”、“其他营业成本”科目来核算。
【该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10524203】
<3>、根据资料（3），下列说法中正确的是（）。
A、顺通公司20XX年12月10日收到的租金，应全部确认为20XX年的收入
B、顺通公司20XX年12月10日收到租金，应确认为预收账款
C、顺通公司20XX年12月10日收到租金，应确认其他业务收入25000元
D、顺通公司20XX年12月10日收到租金，应确认为其他应付款
【正确答案】B
【答案解析】顺通公司20XX年12月10日收到下年的租金，应确认为预收账款，不确认为当年的收入。
会计处理为：
借：
银行存款300000
贷：
预收账款300000
【该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10524204】
<4>、根据资料（4），顺通公司第一年年末和第二年年末分别应收到使用费（）元。
A、12000，15000
B、15000，18000
C、12000，18000
D、15000，12000
【正确答案】C
【答案解析】第一年年末确认使用费收入=100000×12%=12000（元）：
第二年年末确认使用费收入=150000×12%=18000（元）。
【该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10524206】
<5>、根据资料，下列说法不正确的是（）。
A、企业让渡资产使用权的使用费一般通过“营业外收入”科目核算
B、所让渡的资产使用权计提的摊销额一般通过“其他业务成本”科目核算
C、企业对所让渡使用权的资产计提的摊销借记“累计摊销”科目
D、企业对所让渡使用权的资产计提的摊销借记“累计折旧”科目
【正确答案】ACD
【答案解析】企业让渡资产使用
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