注册会计师审计考试试题及答案解析十九.docx
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注册会计师审计考试试题及答案解析十九
注册会计师审计考试试题及答案解析（十九）
一、单选题（本大题15小题．每题1.0分，共15.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
以下关于鉴证业务三方面关系的表达不正确的有（ ）。
A 注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
B 责任方与预期使用者只能是同一方，不可能是两方
C 注册会计师应当针对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有重大方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论
D 责任方是对鉴证对象或鉴证对象信息负责的组织和人员，可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。
第2题
甲公司2008年的财务报表是由A会计师事务所审计，出具了保留意见的审计报告。
在承接业务之前，B会计师事务所注册会计师王某正确的处理是（ ）。
A 甲公司允许B会计师事务所与A会计师事务所沟通，王某要求A会计师事务所提供与2008年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿
B 王某以书面形式向A会计师事务所申请对甲公司审计情况进行沟通，A会计师事务所表示拒绝答复，王某依此不接受委托
C A会计师事务所已向王某表明其答复是有限的，并说明了其原因，A注册会计师向事务所汇报，确定是否接受委托
D 王某准备在审计报告中表明，本次审计的期初余额依赖A会计师事务所的注册会计师的结果
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]在接受委托之前，后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复，但此时注册会计师不需要查阅前任注册会计师的工作底稿。
只在接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。
如果前任注册会计师受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。
如果得到的答复是有限的或未得到答复，后任注册会计师应当考虑是否接受委托。
后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。
第3题
在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。
注册会计师应当选用一定的方法将审计风险降至可接受的低水平。
其中可以采用的方法不包括（ ）。
A 如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平
B 通过修改计划实施的实质性程序的性质，降低检查风险
C 通过修改计划实施的实质性程序的时间和范围，降低检查风险
D 通过出具非标准审计报告来降低审计风险
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。
注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：
①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。
实际的重大错报风险是客观存在的，注册会计师只能通过相应的程序改变评估的重大错报风险。
第4题
注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（ ）。
A 检查风险
B 控制风险
C 固有风险
D 重大错报风险
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，注册会计师不能通过设定审计程序而控制的风险。
认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
第5题
注册会计师对或有负债的审计程序一般不包括（ ）。
A 向债务人函证
B 获取管理当局声明书
C 获取律师声明书
D 向与被审单位有业务往来的银行函证
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]或有负债的债务人之一，就是被审计单位自身，因此，或有负债的审计程序不应包括向债务人函证。
第6题
中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。
下列关于鉴证业务准则的叙述错误的是（ ）。
A 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。
在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论
B 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。
在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论
C 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。
在提供审阅职务的注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论
D 其他签证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
第7题
注册会计师在了解被审计单位关于货币资金的内部控制后发现以下情况，其中不符合货币资金内部控制要求的是（ ）。
A 被审计单位加强现金库存的管理，超过库存限额的现金及时存入银行
B 被审计单位现金收入及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况应报经开户银行审查批准
C 被审计单位由财务主管在每季度末编制银行存款余额调节表
D 被审计单位定期检查、清理银行存款账户的开立及使用情况，发现问题及时处理
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]银行存款余额调节表应按月编制。
第8题
甲会计师事务所有限公司2009年3月15日完成了A公司2008年度财务报表的审计工作，甲公司于3月19日正式签发了其2007年度财务报表，润泽事务所于3月20日签发了审计报告。
3月25日，甲公司对外公布了其上年度的财务报表。
则该项审计业务的工作底稿最迟应在2009年（ ）以前归档。
（假设每个月30天）
A 5月19日
B 5月15日
C 5月25日
D 5月30日
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]工作底稿的归档期限是业务报告日后的60天内。
第9题
甲会计师事务所承接了A公司2008的会计报表审计业务，派出了注册会计师张三进入A公司进行审计，张三按资产总额2000万元的5%。
计算了资产负债表的重要性水平，按净利润200的10%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ ）万元作为会计报表的重要性水平。
A 10
B 5
C 7.5
D 20
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]如果同一时期各会计报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低者作为会计报表的重要性。
第10题
如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（ ）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A 盘点
B 审计报告日
C 资产负债表
D 资产负债表次日
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
第11题
在审验过程中，若被审验单位要求注册会计师作不实证明时，注册会计师应当（ ）。
A 拒绝接受委托
B 拒绝出具验资报告
C 告知被审验单位主管上级
D 告知工商管理部门
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
第12题
注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。
评价控制的设计的下列说明不正确的是（ ）。
A 如果控制设计不当，应当继续考虑控制是否得到执行
B 控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用，也不一定有效
C 注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行
D 设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行。
第13题
小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往依据某些关键指标，作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计师应当了解（ ）。
A 预测、预算和差异分析
B 投资分析趋势
C 管理层使用的关键指标
D 同行业的业绩比较
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往依据某些关键指标，作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计师应当了解管理层使用的关键指标。
第14题
在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策，重要的会计政策不包括（ ）。
A 收入确认、存货的计价方法
B 固定资产的折旧方法
C 固定资产预计净残值的估计
D 存货跌价准备
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]重要项目的会计政策包括，收入确认、存货的计价方法、投资的核算、固定资产的折旧方法、坏账准备、存货跌价准备和其他资产减值准备的确定、借款费用资本化方法、合并财务报表的编制方法等。
选项C，固定资产预计净残值的估计属于会计估计，不属于会计政策的选择。
第15题
下列关于质量控制制度的目的和要素的说法中，正确的是（ ）。
A 质量控制准则适用于会计师事务所执行的审阅业务、鉴证业务、非鉴证业务，但不适用于审计业务
B 会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。
在记录和传达时，应清楚地描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标，但不必指明每个人负有的质量责任
C 会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体项目负责人
D 会计师事务所的质量控制制度包括7要素，分别为对业务质量承担领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]选项A，会计师事务所质量控制准则旨在规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，适用于会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务；选项B，在记录和传达时，应清楚地描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标，包括用适当信息指明每个人都负有各自的质量责任，并被期望遵守这些政策和程序；选项C，质量控制政策和程序应该传达到事务所的全体人员，并不仅仅达到项目负责人。
二、多选题（本大题15小题．每题2.0分，共30.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
注册会计师与治理层沟通的主要目的是（ ）。
A 就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解
B 及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
C 共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
D 了解财务报表是否存在特别风险
【正确答案】：
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