商业和工业的会计分录.docx

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商业和工业的会计分录

/`1、房产税：

土地使用税每年8.9月申报：

1）从价：

每年交1次

2）从租：

每半年交1次。

2、据实列支：

1）福利费（伙食，工伤，职工培训，组织会）标准14%

2）业务招待费＝列支数额*60%

3）广告费＝收入*2%

4）业务宣传费＝收入*5%

5）住房公积金＝工资*15%

一、财务会计基本要素（6要素）：

资产，负债，所有者权益（资产负债表）

收入，费用，利润（利润表）

资产：

流动资产，长期投产，固定资产，无形资产，递延资产与其他资产

负债：

流动负债，长期负债（超过1年以上的一个营业周期）

二、帐薄的设置（会计）

1、总帐

2、三栏式（资产类，负债类，权益类）

3、十五栏式（损益类，成本类）

4、库存材料（库存商品）明细帐（数量金额式）

5、固定资产明细帐（数量金额式）

6、销售明细帐（数量金额式）商业/工业

7、应交税金（应交增值税）明细帐（一般纳税人）

（出纳）：

1）现金日记帐

2）银行存款日记帐

3）收入（主营业务收入）——销售金额

4）销项（实际税额）、进项（扫描认证，通知书税额）

三、设置会计科目（按报表科目顺序设置）现金，银行存款，应收帐款

四、设置会计科目和帐户，总分类，明细分类帐户（一级，二级）如：

银行存款－工行，银行存款－农行，应交税金－未交增值税，应交税金－应交城市建设维护税

五、会计程序

1、根据审核（分类）后的原始凭证填制收、付、转凭证或记账凭证（填制凭证）

2、根据记账和凭证进行汇总并编制（生成）记账凭证科目汇总表（汇总）

3、根据记账凭证科目汇总表登记总公类账

4、根据原始收、付款凭证登记现金日记账和银行日记账（入日记账、出纳的工作）

5、根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账；（序时记录，记账），记明细账，对账（明细账，对总账，结账）

6、每月末，根据总分类账各明细分类账的（科目余额表）编制会计报表

常用工业会计分录

一、银收部分（基本户）

1、收到广州华发公司前欠款20000元，存入工行账户

收货款借：

银行存款－新会工行21201220000

贷：

应收帐款－广州华发公司20000

2、收张华（或江门荣华公司）借款30000元，存入工行账户

收借款（收往来款）借：

银行存款－新会工行30000

贷：

其他应付款－张华30000

3、销售电风扇一批，款项100000元已入工行账户

借：

银行存款－新会工行100000

贷：

主营业务收入（营业收入）－电风扇85470.09

货：

应交税金（费）－应交增值税－销项税额14529.91

4、销售废料一批（材料）款项10000元已入工行账号（有发票时）

销售废料：

借：

银行存款－新会工行10000

贷：

其他业务收入（营业收入）85470.09

（如果没有发票时就不用写贷：

应交税金（费）－应交增值税－销项税额1452.99）

5.工行账号收到利息收入150.7元

利息收入借：

银行存款－新会工行150.7

借：

财务费用－利息支出－150.7

其他业务收入：

材料销售，无形资产出租，废料出租，包装出租，废料销售，固定资产出租

例如：

1）固定资产出租；借：

现金

贷：

其他业务收入

2）废料收入：

借：

银行存款/现金/应收账款

贷：

其他业务收入

贷：

应交税金－应交增值税－销项税额（*17%）

注：

1）同一银行，同一种明细（大概明细）可做在同一张凭证，如预付账款+应付账款

2）如果电费是打进项税，只能一张凭证做。

二、银付部分（基本户）

1、从工行账户向佛山运通公司支付前欠钢板款35000

付货款借：

应付账款－佛山运通公司35000

货：

银行存款－新会工行35000

2、从工行账户向佛山华海公司预付购钢板款30000元

预付购货款借：

预付账款－佛山华海XX公司30000

贷：

银行存款－新会工行30000

3、从工行账户归还张三借款30000元

还借款借：

其他应付款－张三30000

贷：

银行存款－新会工行30000

4、从工行账户转款30000元到农村信用社

收转账借：

银行存款－农村信用社30000

贷：

银行存款－工行30000

5、从工行账户电汇23400元到顺德永润公司购买钢板，发票已收到

购入钢板借：

原材料－钢板20000（工业）

借：

库存商品—钢板20000（商业）

借：

应交税金（费）－应交税金－进项税额3400

贷：

银行存款－新会工行23400

6、从工行账户提取现金10000元

借：

现金10000

贷：

银行存款－工行10000

7、从工行账户以支票付江门瑞智公司扫描仪，电汇广东粤税科技两卡款（发票未到）

付购扫描仪款（发票未到）借：

其他应收款－江门瑞智公司1900

借：

其他应收款－广东粤税科技公司1480

贷：

银行存款－新会工行3380

8、从工行账户付加工费等11700元

付加工费借：

制造费用－加工费10000

或：

付物料费借：

制造费用－机物料消耗1000

或：

付五金备件借：

材料－五金备件

或：

付低值易耗品借：

低值易耗品

或：

付纸箱借：

原材料－纸箱

借：

应交税金（费）－应交增值税－进项税1700

贷：

银行存款－新会工行11700

9、从工行账户支付运费5000元（公路内河运输发票，可作抵扣的发票）

付运费借：

营业（销售）费用－运输费4650（5000-350）

借：

应交税金（费）－应交增值税－进项税350（5000*7%）

贷：

银行存款－新会工行5000

注：

付运费4650元，不可抵扣的发票借：

营业（销售）费用－运输费4650

贷：

银行存款－新会工行4650

10、从工行账户支付电费19890元（已收到增值税专用发票）

付电费借：

制造费用－水电费17000

借：

应交税金（费）－应交增值税－进项税2890

.贷：

银行存款－新会工行19890注：

工业付电费，借：

制造费用－水电费

商业付电费，借：

管理费用－水电费/

11、从工行账户以支票购入电脑1台，金额5850元，收到增值税专用发票（进项税额可抵扣）

购入电脑：

借：

固定资产－联想XX电脑（XX车床）5000

借：

应交税金（费）－应交增值税－进项税额850

贷：

银行存款－新会工行5850

12、从工行账户付电话费

付电话费借：

管理费用－通讯费（电话费）

付汇费（手续费）借：

财务费用－手续费

付职工医院费（食堂伙食费）借：

管理费用－福利费

付广告费借：

营业费用（销售）费用－广告费

贷：

银行存款

工业：

制造费用：

1）水电费（电脑是水电费）2）工资（除直接生产工人和管理者工资）3）加工费/机构料消耗4）租赁费

管理费：

1）通讯费2）福利费3）管理人员工资4）社会保险费（单位部分），差旅费（或桥费）、业务招待费5）办公费用，文具、其他费用（排污费）

13、从工行账户付租赁费等

付租赁费借：

制造费用－租赁费

付财产保险费借：

管理费用（制造费用）－保险费

贷：

银行存款－新会工行

14、从工行账户发放上月工资25000，代扣社保

发放工资借：

应付工资25000

贷：

其他应收款－代扣代缴社会保险费1530.8

贷：

应交税金（费）－应交个人所得税20

贷：

银行存款－新会工行23449.2

一、银收部分2）纳税户

1、从新会农村信用社账户收到利息收入10.2元

借：

银行存款－新会农村信用社10.2

借：

财务费用－利息支出-10.2

二、银付部分2）纳税户

从新会农村信用社账户缴纳上月增值税6000元

缴纳上（X）月税金增值税（国税）

借：

应交税金（费）－未交增值税6000

贷：

银行存款－新会农村信用社6000

2、从新会农村信用社账户缴纳上月地税1200元（缴纳上X月税金，地税）

借：

应交税金（费）－应交城建税

借：

应交税金（费）（其他应交款）－教育费附加

借：

应交税金（费）（其他应交款）－地方教育附加

借：

应交税金（费）（其他应交款）－堤围防护费

借：

应交税金（费）－印花税

贷：

银行存款－新会农信社

3、从新会农村信用社账户缴纳第一季度所得税5000元

缴纳所得税借：

应交税金（费）－应交所得税5000或借：

应交税金（费）－应个人所得税5000

贷：

银行存款－新会农信社5000

4、从新会农村信用社账户缴纳上月个人所得税2000元

缴纳个人所得税借：

应交税金（费）－应交个人所得税2000

贷：

银行存款－新会农信社2000

5、从新会农村信用社账户付社保费

付社保费借：

管理费用－社会保险费（单位部分）

借：

其他应收款－代扣代缴社会保险费

贷：

银行存款－农信社

6、从新会农村信用社账户支付发票工本费15元

付发票工本费借：

管理费用－办公费15

贷：

银行存款－新会农信社15

7、从新会农村信用社账户支付税额滞纳金13元，逾期申报罚款60元

付税款滞纳金借：

营业外支出13

付逾期申报罚款借：

营业外支出60

贷：

银行存款－新会农信社73

三、（现金）现收部份

1、收张三（或江门荣华公司）借款现金50000元

收借款借：

现金50000

贷：

其他应付款－江门荣华公司50000

2、收深圳鹏飞公司货款

收货款借：

现金

贷：

应收帐款－深圳鹏飞公司

3、销售电风扇一批，开出增值税专用发票，已收现金

销售电风扇借：

现金

贷：

主营（营业）业务收入－电风扇

贷：

应交税金（费）－应交增值税－销项税额

4、销售废料（材料）借：

现金

贷：

其他业务收入－废料或（贷：

主营业务收入）

贷：

应交税金（费）－应交增值税－销项税额

增值税（一般纳税人）－销售货物（有形资产）加工，修理修配：

工业销售额有50万以上

商业销售额有80万以上（不符合以上的要求就是小规模纳税人）借：

银行存款/现金

贷：

主营业务收入

贷：

应交税金－应交增值税－销项税额

出口货品：

借：

应收账款

贷：

主营业务收入

四、（现金）现付部分

1、以现金20000元，存入工行账户借：

银行存款－新会工行20000

贷：

现金20000

2、以现金10000元存入新会农村信用社（用于交税）

存入现金借：

银行存款－新会农村信用社10000

贷：

现金10000

3、付借款（或还借款）借：

其他应收款（其他应付款）

贷：

现金

4、付货款：

借：

应付帐款－XX公司（或借：

预付帐款－XX公司）

贷：

现金

5、购入钢板借：

材料－钢板

借：

应交税金（费）－应交增值税－进项税

贷：

现金

6、付运费（公路内河运输发票，可抵扣）借：

营业（销售）费用－运费费4650

借：

应交税金（费）－应交增值税－进项税额（5000*7%）350

贷：

现金5000

7、购入电脑借：

固定资产－电脑5000

借：

应交税金（费）－应交增值税－进项税850

贷：

现金5850

8、付差旅费（路桥费）借：

管理费用－差旅费

付业务费借：

管理费用－业务招待费

付文具及办公用品借：

管理费用－办公用

付排污费借：

管理费用－其他费用

付职工医药费（食堂伙食费）借：

管理费用－福利费

贷：

现金

9、发放工资借：

应付工资20000

代扣社保费贷：

其他应收款－代扣付缴社保费2500

代扣个人所得税贷：

应交税金（费）－应交个人所得税20

贷：

现金17480

五、转账部分

1、购入钢板未付款借：

材料－A钢板20000

借：

应交税金（费）－应交增值税－进项税额3400

应付帐款－XX公司（预付货款）23400

2、销售产品借：

应收帐款（预收货款）－XX公司25000

贷：

主营业务收入（其他业务收入）21367.5

贷：

应交税金（费）－应交增值税－销项税额3632.5

3、付加工费借：

制造费用－加工费

付机物料费借：

制造费用－机物料消耗

或借：

材料－五金备件

借：

低值易耗品

借：

应交税金（费）－应交增值税－进项税额

贷：

应付帐款－XX公司

4、估价购入材料（材料不够耗用时才做）借：

材料－A钢板30000

借：

待摊费用－待抵扣进项税款5100

贷：

应付帐款－暂估应付款－XX公司35100

5、冲上月估价借：

材料－A钢板-30000

借：

待摊费用－待抵扣进项税额－5100

贷：

应付帐款－暂估应付款－XX公司－35100

6、分配工资借：

生产成本（基本生产成本）－直接人工23000

或计提工资借：

制造费用－工资3000

借：

管理费用－工资（管理人员）5000

贷：

应付工资31000

7、计提折旧费借：

管理费用－折旧费

借：

制造费用－折旧费

贷：

累计折旧－A

贷：

累计折旧－B

8、结转制造费用（制造费用是无余额）

借：

生产成本－基本生产－制造费用

贷：

制造费用－水电费

贷：

制造费用－折旧费

贷：

制造费用－加工费

贷：

制造费用－机物料消耗

原材料的单价（加权平均价）＝（期初余额+本期余额）/数量（期初+本期）

9、生产领用材料：

根据发生数量*原材料

借：

生产成本－基本生产－直接材料（在产品）

贷：

材料A－（附材料领用汇总表）

贷：

材料B

10、转入完工产品借：

库存商品－产品A

借：

库存商品－产品B

贷：

生产成本－基本生产－直接材料

贷：

生产成本－基本生产－直接人工

贷：

生产成本－基本生产－制造费用

11、结转产品销售成本借：

主营业务成本（营业成本）

贷：

库存商品A

贷：

库存商品B

12、转出未交增值税（增值税＝销项－进项），进项大于销项不用做此分录

注：

一般情况下（销项税额－进项税额）借：

应交税金（费）－应交增值税－转出未交增值税

贷：

应交税金（费）－未交增值税

13、计提税金及附加借：

主营业务税金及附加

贷：

应交税金（费）－应交城建税（三税*7%）

贷：

应交税金（费）－（其他应交款）－教育费附加（三税*3%）

贷：

应交税金（费）（其他应交款）－地方教育费（三税*2%）

贷：

应交税金（费）（其他应交款）－堤围防护费（营业收入不含税*0.1%）

货：

应交税金（费）－印花税〈购入（本期发生原材料借方）*80%/收入*80%〉*0.03%

注：

三税是指增值税、消费税、营业税；印花税保留到角位

14、计提所得税借：

所得税

贷：

应交税金（费）－应交所得税或贷：

应交税金（费）－应交个人所得税－应交个体户生产经营所得税（上地方税网交税/申报－输入“纳税人编码”，注地税月计，国税季计）

15、结转收入借：

主营业务收入（营业收入）

借：

其他业务收入

借：

营业外收入

贷：

本年利润（借方发生为亏，贷方发生为盈利）

16、结转成本费用借：

本年利润

贷：

主营业务成本（营业成本）

贷：

主营业务税金及附加

贷：

其他业务支出（注：

较为少用）

贷：

营业（销售）费用

贷：

管理费用

贷：

财务费用

贷：

营业外支出

贷：

所得税

17、年末本年利润的结转（注：

本分录为每年12月份才做）

1、若本年利润余额为贷方借：

本年利润

贷：

利润分配－未分配利润

2、若本年利润余额为借方借：

利润分配－未分配利润

贷：

本年利润

商业企业（分录）

银收部分

1、收回前欠货款（收货款）借：

银行存款－工行

贷：

应收帐款（预收帐款）

2、收借款借：

银行存款－工行

贷：

其他应付款

3、销售商品借：

银行存款－工行

贷：

营业收入（主营业务收入）

贷：

应交税金（费）－应交增值税－销项税额

4、利息收入借：

银行存款－工行

借：

财务费用－利息支出

银付部分（基本户）

1、付货款借：

应付帐款－C公司

预付购货款借：

预付帐款－C公司

贷：

银行存款－工行

2、购入A商品借：

库存商品－A商品

借：

应交税金（费）－应交增值税－进项税额

贷：

银行存款－工行

3、付电话费借：

营业（销售）费用－通讯费（电话费）

付手续费（付电汇费）借：

财务费用－手续费

贷：

银行存款－工行

4、提现现金借：

现金

贷：

银行存款

5、收转账借：

银行存款－工行

贷：

银行存款－农信社

6、付水电费（有增值税发票）

借：

销售（营业）费用－水电费

借：

应交税金（费）－应交增值税－进项税额

贷：

银行存款－工行

7、从工行账户发放上月工资25000，代扣社保

发放工资借：

应付工资25000

贷：

其他应收款－代扣代缴社会保险费1530.8

贷：

应交税金（费）－应交个人所得税20

贷：

银行存款－工行23449.2

银收部分（纳税户）

1、利息收入借：

银行存款－工行100

贷：

财务费用－利息支出-100

2、缴纳国税（X月税款）借：

应交税金（费）－未交增值税

贷：

银行存款－农信社

一般纳税人（增值税）销售货物、有形资产、加工修理修配），工业年销售额50万以上/商业年销售额80万以上（如果不达标就是小规模）

小规模纳税人：

借：

银行存款30000

贷：

主营业务收入29126.21

贷：

应交税金－未交增值税873.79（30000/1.03*3%）起征点2万。

3、缴纳上X月税款（地税）借：

应交税金（费）－应交城市建设维护税

借：

应交税金（费）（其他应交款）－教育费附加

借：

应交税金（费）（其他应交款）－地方教育费附加

借：

应交税金（费）（其他应交款）－堤围防护费

借：

应交税金（费）－应交印花税

贷：

银行存款－农村信用社纳税户

4、缴纳上X月税款借：

应交税金（费）－应交所得税或借：

应交税金（费）－应交个人所得税

贷：

银行存款－农村信用社纳税户

5、付发票工本费（国税）：

借：

管理费用－办公费

贷：

银行存款－农村信用社纳税户

6、付社保费（地税交）：

借：

管理费用－社保费（注：

单位部分）

借：

其他应收款－代扣代缴社会保险费（注：

个人部分）

贷：

银行存款－农村信用社纳税户

现收部分

1、销售商品借：

现金10000

贷：

主营业务收入（营业收入）－A商品8547.01（10000/1.03*3%）

贷：

应交税金（费）－应交增值税－销项税额1452.99（8547.01*3%）

现付部分

1、以现金20000元，存入工行账户借：

银行存款－新会工行20000

贷：

现金20000

3、以现金10000元存入到新会农村信用社（用于交税）

现金存入借：

银行存款－新会农村信用社10000

贷：

现金10000

报销的必须为现金支付（加工费为委托加工费用）

3、付货款借：

应付帐款（预付帐款）－XX公司

贷：

现金

4、付借款（或还借款）借：

其他应收款（其他应付款）－张三

贷：

现金

5、购入A商品借：

库存商品－A商品

借：

应交税金（费）－应交增值税－进项税额

贷：

现金

6、发放工资借：

应付工资

代扣社保费贷：

其他应收款－代扣代缴社保费

代扣个人所得税贷：

应交税金（费）－应交个人所得税

贷：

现金

7、付文具费借：

管理费用－办公费

付电费借：

营业（销售）费用－水电费

付业务费或业务招待费（餐费）借：

营业（销售）费用/管理费用－业务招待费

付差旅费借：

营业（销售）费用－差旅费

付租赁费借：

营业（销售）费用－租赁费

运费（无抵扣）借：

营业（销售）费用－运杂费（运输费）

付职工医药费（食堂伙食费）借：

营业（销售）费用/管理费用－福利费

贷：

现金

（管理费用/其他费用（报纸或极少发生的费用）

8、付运费借：

营业（销售）费用－运费4650

5000*7%（有抵扣）借：

应交税金（费）－应交增值税－进项税额350

贷：

现金5000

转账部分

1、购入A商品。

未付款借：

库存商品－A商品

借：

应交税金（费）－应交增值税－进项税额（未扫描认证时，待摊费用－待抵扣进项税额）贷：

应付帐款（预付帐款）

2、销售A商品未付款借：

应收帐款－XX公司

贷：

主营业务收入－A商品（只记金额不记数量）

贷：

应交税金（费）－应交增值税－销项税额

3、分配工资借：

营业（销售）费用－工资

借：

管理费用－工资

贷：

应付工资（要查询余额表－应付工资借方）

4、计提折旧费借：

营业（销售）费用－折旧费

借：

管理费用－折旧费

贷：

累计折旧－A

贷：

累计折旧—B

5、结转销售成本借：

主营业务成本（营业成本）－A

借：

主营业务成本（营业成本）－B

贷：

库存商品－A

贷：

库存商品－B（卖了出去的商品的数量结转成本，商业的商品成本＝加权平均价*数量查：

期初或本期的余额或数量：

余额表－库存商品）

营业税：

是指酒店，服务性行业（不属于销售）

消费税：

指烟（通常不用），酒（贵价品）

6、转出未交增值税借：

应交税金（费）－应交增值税－转出未交增值税

贷：

应交税金（费）－未应增值税（一般情况下，销项－进项，销项大于进项，有增值税才要交税，销项小于进项，不用做此分录）

7、计提税金及附加（地税交）借：

主营业务税金及附加

贷：

应交税金（费）－应交城建税（三税*7%）

贷：

应交税金（费）－（其他应交款）－教育费附加（三税*3%）

贷：

应交税金（费）（其他应交款）－地方教育费（三税*2%）

贷：

应交税金（费）（其他应交款）－堤围防护费（营业收入不含税*0.1%）

货：

应交税金（费）－印花税〈购入（本期发生原材料借方）*80%/收入*80%〉*0.03%

注：

三税是指增值税、消费税、营业税；印花税保留到角位，不能为分位

8、计提所得税借：

所得税（费）

（注地税月计，国税季计）贷：

应交税金（费）－应交所得税或货：

应交税金（费）－应交个人所得税（个体户生产经营所得税/个体工商户/个人独资）

9、结转本年利润借：

主营业务收入（营业收入）

结转本年利润借：

其他业务收入

结转本年利润借：

营业外支出

结转收入贷：

本年利润

10、结转成本费用借：

本年利润

结转本年利润贷：

主营业务成本（营业成本）

结转本年利润贷：

主营（营业）业务税金及附加

结转本年利润贷：

其他业务支出（成本）

结转本年利润贷：

营业（销售）费用

结转本年利润贷：

财务费用

结转本年利润贷：

营业外支出

结转本年利润贷：

所得税（费）

11、年末本年利润（注：

本分录为每年12月才做）年结：

本年利润无余额，转入未分配利润

1）若本年利润余额为贷方借：

本年利润

贷：

利润分配－未分配利润

2）若本年利润余额为借方借：

利润分配－未分配利润

贷：

本年利润

房地产评估公司主要交的税费：

1）营业税＝服务业收入*税率为5%

2）应纳城建税＝应纳营业税率为7%

3）应纳教育费附加＝应纳营业税为3%

4）堤围防护费：

营业收入（不含税）*0.1%

应纳地方教育附加＝应纳营业税*2%

5）所得税＝利润总额*税率为25%（季报）

6）个人所得税（月报）应交个人所得税额＝应纳税所得额*适用税率－速算扣除数