汇总业务招待费扣除标准.docx
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汇总业务招待费扣除标准
附件
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单及填报说明
（2019年修订）
国家税务总局
2019年12月
企业所得税年度纳税申报表填报表单1
《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明2
A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表7
A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》填报说明8
A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明21
A105000纳税调整项目明细表28
A105000《纳税调整项目明细表》填报说明29
A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表39
A105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》填报说明40
A105070捐赠支出及纳税调整明细表42
A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》填报说明43
A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报说明47
A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明51
A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表54
A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报说明55
A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表61
A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》填报说明62
A107020《所得减免优惠明细表》填报说明66
A107040减免所得税优惠明细表73
A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明74
A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》填报说明86
企业所得税年度纳税申报表填报表单
表单编号
表单名称
是否填报
A000000
企业所得税年度纳税申报基础信息表
√
A100000
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
√
A101010
一般企业收入明细表
□
A101020
金融企业收入明细表
□
A102010
一般企业成本支出明细表
□
A102020
金融企业支出明细表
□
A103000
事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
□
A104000
期间费用明细表
□
A105000
纳税调整项目明细表
□
A105010
视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
□
A105020
未按权责发生制确认收入纳税调整明细表
□
A105030
投资收益纳税调整明细表
□
A105040
专项用途财政性资金纳税调整明细表
□
A105050
职工薪酬支出及纳税调整明细表
□
A105060
广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表
□
A105070
捐赠支出及纳税调整明细表
□
A105080
资产折旧、摊销及纳税调整明细表
□
A105090
资产损失税前扣除及纳税调整明细表
□
A105100
企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表
□
A105110
政策性搬迁纳税调整明细表
□
A105120
特殊行业准备金及纳税调整明细表
□
A106000
企业所得税弥补亏损明细表
□
A107010
免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
□
A107011
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表
□
A107012
研发费用加计扣除优惠明细表
□
A107020
所得减免优惠明细表
□
A107030
抵扣应纳税所得额明细表
□
A107040
减免所得税优惠明细表
□
A107041
高新技术企业优惠情况及明细表
□
A107042
软件、集成电路企业优惠情况及明细表
□
A107050
税额抵免优惠明细表
□
A108000
境外所得税收抵免明细表
□
A108010
境外所得纳税调整后所得明细表
□
A108020
境外分支机构弥补亏损明细表
□
A108030
跨年度结转抵免境外所得税明细表
□
A109000
跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表
□
A109010
企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表
□
说明：
企业应当根据实际情况选择需要填报的表单。
《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明
本表列示申报表全部表单名称及编号。
纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读这些表单的填报信息，并根据企业的涉税业务，选择“是否填报”。
选择“填报”的，在“□”内打“√”，并完成该表单内容的填报。
未选择“填报”的表单，无需向税务机关报送。
各表单有关情况如下：
1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）
本表为必填表，填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。
纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。
2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）
本表为必填表，是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。
3.《一般企业收入明细表》（A101010）
本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。
4.《金融企业收入明细表》（A101020）
本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。
5.《一般企业成本支出明细表》（A102010）
本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定发生成本支出情况。
6.《金融企业支出明细表》（A102020）
本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。
7.《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）
本表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况。
8.《期间费用明细表》（A104000）
本表适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映纳税人根据国家统一会计制度发生的期间费用明细情况。
9.《纳税调整项目明细表》（A105000）
本表反映纳税人财务、会计处理办法（以下简称“会计处理”）与税收法律、行政法规的规定（以下简称“税收规定”）不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。
10.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）
本表反映纳税人发生视同销售行为、房地产开发企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品，会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。
11.《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）
本表反映纳税人会计处理按照权责发生制确认收入，而税收规定不按照权责发生制确认收入，需要进行纳税调整的项目和金额情况。
12.《投资收益纳税调整明细表》（A105030）
本表反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。
13.《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）
本表反映纳税人取得符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的金额情况。
14.《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）
本表反映纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出）情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。
纳税人只要发生职工薪酬支出，均需填报本表。
15.《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》（A105060）
本表反映纳税人发生的广告费和业务宣传费支出、保险企业发生的手续费及佣金支出，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的金额情况。
纳税人以前年度发生广告费和业务宣传费支出、保险企业以前年度发生手续费及佣金支出尚未扣除完毕结转至本年度扣除的，应填报以前年度累计结转情况。
16.《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）
本表反映纳税人发生捐赠支出的情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。
纳税人发生以前年度捐赠支出未扣除完毕的，应填报以前年度累计结转情况。
17.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）
本表反映纳税人资产折旧、摊销情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。
纳税人只要发生资产折旧、摊销，均需填报本表。
18.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）
本表反映纳税人发生的资产损失的项目及金额情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。
19.《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）
本表反映纳税人发生企业重组、非货币性资产对外投资、技术入股等业务所涉及的所得或损失情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。
20.《政策性搬迁纳税调整明细表》（A105110）
本表反映纳税人发生政策性搬迁所涉及的所得或损失，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。
21.《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）
本表适用于保险、证券、期货、金融、担保、小额贷款公司等特殊行业纳税人填报，反映发生特殊行业准备金情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。
22.《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）
本表反映纳税人以前年度发生的亏损需要在本年度结转弥补的金额，本年度可弥补的金额以及可继续结转以后年度弥补的亏损额情况。
23.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）
本表反映纳税人本年度所享受免税收入、减计收入、加计扣除等优惠政策的项目和金额情况。
24.《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）
本表反映纳税人本年度享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策的项目和金额情况。
25.《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）
本表反映纳税人享受研发费用加计扣除优惠政策情况。
纳税人以前年度有销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分未扣减完毕的，应填报以前年度未扣减情况。
26.《所得减免优惠明细表》（A107020）
本表反映纳税人本年度享受减免所得额优惠政策（包括农、林、牧、渔项目和国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目、集成电路生产项目以及符合条件的技术转让项目等）项目和金额情况。
27.《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）
本表反映纳税人本年度享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠政策的项目和金额情况。
纳税人有以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额的，应填报以前年度累计结转情况。
28.《减免所得税优惠明细表》（A107040）
本表反映纳税人本年度享受减免所得税优惠政策（包括小型微利企业、高新技术企业、民（min）族（zu）自（zi）治（zhi）地方企业、其他专项优惠等）的项目和金额情况。
29.《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）
本表反映高新技术企业基本情况和享受优惠政策的有关情况。
高新技术企业资格证书在有效期内的纳税人需要填报本表。
30.《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）
本表反映纳税人本年度享受软件、集成电路企业优惠政策的有关情况。
31.《税额抵免优惠明细表》（A107050）
本表反映纳税人享受购买专用设备投资额抵免税额优惠政策的项目和金额情况。
纳税人有以前年度结转的尚未抵免的专用设备投资额的，应填报以前年度已抵免情况。
32.《境外所得税收抵免明细表》（A108000）
本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得，按照我国税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税额情况。
33.《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）
本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家、地区的境外所得，按照我国税收规定计算调整后的所得情况。
34.《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）
本表反映纳税人境外分支机构本年度及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额情况。
35.《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）
本表反映纳税人本年度来源于或发生于其他国家或地区的境外所得按照我国税收规定可以抵免的所得税额情况。
36.《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）
本表适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报，反映按照规定计算的总机构、分支机构本年度应缴的企业所得税情况，以及总机构、分支机构应分摊的企业所得税情况。
37.《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）
本表适用于跨地区经营汇总纳税企业的总机构填报，反映总机构本年度实际应纳所得税额以及所属分支机构本年度应分摊的所得税额情况。
A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表
基本经营情况（必填项目）
101纳税申报企业类型（填写代码）
102分支机构就地纳税比例（%）
103资产总额（填写平均值，单位：
万元）
104从业人数（填写平均值，单位：
人）
105所属国民经济行业（填写代码）
106从事国家限制或禁止行业
□是□否
107适用会计准则或会计制度（填写代码）
108采用一般企业财务报表格式（2019年版）
□是□否
109小型微利企业
□是□否
110上市公司
是（□境内□境外）□否
有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）
201从事股权投资业务
□是
202存在境外关联交易
□是
203选择采用的境外所得抵免方式
□分国（地区）不分项□不分国（地区）不分项
204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人
□是
205创业投资企业
□是
206技术先进型服务企业类型（填写代码）
207非营利组织
□是
208软件、集成电路企业类型（填写代码）
209集成电路生产项目类型
□130纳米□65纳米
210科技型中小企业
210-1年（申报所属期年度）入库编号1
210-2入库时间1
210-3年（所属期下一年度）入库编号2
210-4入库时间2
211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书
211-1证书编号1
211-2发证时间1
211-3证书编号2
211-4发证时间2
212重组事项税务处理方式
□一般性□特殊性
213重组交易类型（填写代码）
214重组当事方类型（填写代码）
215政策性搬迁开始时间
年月
216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度
□是
217政策性搬迁损失分期扣除年度
□是
218发生非货币性资产对外投资递延纳税事项
□是
219非货币性资产对外投资转让所得递延纳税年度
□是
220发生技术成果投资入股递延纳税事项
□是
221技术成果投资入股递延纳税年度
□是
222发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项
□是
223债务重组所得递延纳税年度
□是
主要股东及分红情况（必填项目）
股东名称
证件种类
证件号码
投资比例（%）
当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额
国籍（注册地址）
其余股东合计
——
——
——
A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》填报说明
纳税人在企业所得税年度纳税申报时应当向税务机关申报或者报告与确定应纳税额相关的信息。
本表包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分内容。
有关项目填报说明如下：
一、基本经营情况
本部分所列项目为纳税人必填（必选）内容。
1.“101纳税申报企业类型”：
纳税人根据申报所属期年度的企业经营方式情况，从《跨地区经营企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。
跨地区经营企业类型代码表
代码
类型
大类
中类
小类
100
非跨地区经营企业
210
跨地区经营企业总机构
总机构（跨省）——适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》
220
总机构（跨省）——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》
230
总机构（省内）
311
跨地区经营企业分支机构
需进行完整年度纳税申报
分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）
312
分支机构（须进行完整年度申报但不就地缴纳）
代码说明：
“非跨地区经营企业”：
纳税人未跨地区设立不具有法人资格分支机构的，为非跨地区经营企业。
“总机构（跨省）——适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”：
纳税人为《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）规定的跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。
“总机构（跨省）——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”：
纳税人为《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）第二条规定的不适用该公告的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。
“总机构（省内）”：
纳税人为仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。
“分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）”：
纳税人为根据相关政策规定须进行完整年度申报并按比例就地缴纳企业所得税的跨地区经营企业的分支机构。
“分支机构（须进行完整年度申报但不就地缴纳）”：
纳税人为根据相关政策规定须进行完整年度申报但不就地缴纳所得税的跨地区经营企业的分支机构。
2.“102分支机构就地纳税比例”：
“101纳税申报企业类型”为“分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）”需要同时填报本项。
分支机构填报年度纳税申报时应当就地缴纳企业所得税的比例。
3.“103资产总额”：
纳税人填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数点后2位。
具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
4.“104从业人数”：
纳税人填报从业人数的全年季度平均值，单位为人。
从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，依据和计算方法同“103资产总额”。
5.“105所属国民经济行业”：
按照《国民经济行业分类》标准，纳税人填报所属的国民经济行业明细代码。
6.“106从事国家限制或禁止行业”：
纳税人从事行业为国家限制和禁止行业的，选择“是”；其他选择“否”。
7.“107适用会计准则或会计制度”：
纳税人根据会计核算采用的会计准则或会计制度从《会计准则或会计制度类型代码表》中选择相应的代码填入本项。
会计准则或会计制度类型代码表
代码
类型
大类
小类
110
企业会计准则
一般企业
120
银行
130
证券
140
保险
150
担保
200
小企业会计准则
300
企业会计制度
410
事业单位会计准则
事业单位会计制度
420
科学事业单位会计制度
430
医院会计制度
440
高等学校会计制度
450
中小学校会计制度
460
彩票机构会计制度
500
民间非营利组织会计制度
600
村集体经济组织会计制度
700
农民专业合作社财务会计制度（试行）
999
其他
8.“108采用一般企业财务报表格式（2019年版）”：
纳税人根据《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）和《财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕36号）规定的格式编制财务报表的，选择“是”，其他选择“否”。
9.“109小型微利企业”：
纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策条件的，选择“是”，其他选择“否”。
10.“110上市公司”：
纳税人在中国境内上市的选择“境内”；在中国境外上市的选择“境外”；在境内外同时上市的可同时选择；其他选择“否”。
纳税人在中国香港上市的，参照境外上市相关规定选择。
二、有关涉税事项情况
本部分所列项目为条件必填（必选）内容，当纳税人存在或发生下列事项时，必须填报。
纳税人未填报的，视同不存在或未发生下列事项。
1.“201从事股权投资业务”：
纳税人从事股权投资业务的（包括集团公司总部、创业投资企业等），选择“是”。
2.“202存在境外关联交易”：
纳税人存在境外关联交易的，选择“是”。
3.“203选择采用的境外所得抵免方式”：
纳税人适用境外所得税收抵免政策，且根据《财政部税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（财税〔2017〕84号）文件规定选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，即“分国（地区）不分项”的，选择“分国（地区）不分项”；纳税人适用境外所得税收抵免政策，且根据财税〔2017〕84号文件规定选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，即“不分国（地区）不分项”的，选择“不分国（地区）不分项”。
境外所得抵免方式一经选择，5年内不得变更。
4.“204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人”：
纳税人投资于有限合伙制创业投资企业且为其法人合伙人的，选择“是”。
本项目中的有限合伙制创业投资企业的法人合伙人是指符合《中华人民共和国合伙企业法》《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号）、《外商投资创业投资企业管理规定》（外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管理局令2003年第2号发布，商务部令2015年第2号修改）、《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定等规定的创业投资企业法人合伙人。
有限合伙制创业投资企业的法人合伙人无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。
5.“205创业投资企业”：
纳税人为创业投资企业的，选择“是”。
本项目中的创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会令第39号）和《外商投资创业投资企业管理规定》（外经贸部、科技部、工商总局、税务总局、外汇管理局令2003年第2号发布，商务部令2015
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