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附习题参考答案

附：

习题参考答案

《企业纳税全真实训（第三版）》参考答案（部分）

项目一纳税工作流程认知（略）

项目二增值税计算申报与核算

一、经济业务的会计分录

业务：

借：

工程物资——螺纹钢

贷：

银行存款

现金

业务：

借：

应收账款——东海市泰山公司

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

银行存款

业务：

借：

管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

业务：

借：

在建工程——行政办公楼工程

贷：

原材料——钢材

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

业务：

借：

管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

业务：

借：

应收账款——东海市泰山公司

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

业务：

借：

应收票据——苏中吉达有限责任公司

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

银行存款

业务：

借：

在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

支付运费：

借：

在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

入库：

借：

原材料

贷：

在途物资

业务：

借：

固定资产——蒸锅

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

业务：

借：

银行存款

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

业务：

借：

银行存款

贷：

应收账款——东海市泰山公司

业务：

借：

应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：

银行存款

业务：

借：

长期股权投资

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

业务：

借：

委托加工物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

入库：

借：

周转材料

贷：

委托加工物资

业务：

借：

银行存款

贷：

其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

业务：

借：

应收账款——东海万盛贸易有限公司

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

业务：

借：

销售费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

借：

应收账款——东海泰山有限责任公司

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

业务：

借：

银行存款

财务费用

贷：

应收账款——东海万盛贸易有限公司

业务：

合理损耗借：

管理费用

贷：

原材料——材料

管理不当借：

营业外支出

其他应收款

贷：

原材料——材料

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

二、本期应纳税额的计算

进项税额（元）

销项税额

（元）

进项税额转出（元）

应纳税额（元）

三、出口退税业务应退税额的计算

．本期不得免征和抵扣税额××（）（元）

．本期应纳税额（）（元）

．免、抵、退税额××（元）

．免抵税额（元）

．应纳税额（元）

四、出口退税业务的账务处理

（）实现出口销售收入时：

借：

银行存款

贷：

主营业务收入

（）结转当期不予抵扣税额时：

借：

主营业务成本

贷：

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

（）抵减内销产品销项税额时：

借：

应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：

应交税费—应交增值税（出口退税）

（）下月缴纳税款时：

借：

应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：

银行存款

项目三消费税计算申报与核算

一、经济业务的会计分录

业务：

借：

银行存款

贷：

主营业务收入——化妆品

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交消费税

业务：

借：

应付职工薪酬

贷：

主营业务收入——化妆品

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交消费税

业务：

借：

委托加工物资

贷：

原材料——香料

业务：

借：

委托加工物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

业务：

借：

应交税费——应交消费税

贷：

银行存款

业务：

借：

原材料——香水精

贷：

委托加工物资

业务：

借：

应交税费——应交消费税

贷：

银行存款

借：

应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：

银行存款

业务：

借：

银行存款

贷：

主营业务收入——啤酒

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：

销售费用

贷：

库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交消费税

业务：

借：

银行存款

贷：

主营业务收入——粮食白酒

其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交消费税

业务：

借：

银行存款

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：

主营业务成本

贷：

原材料

应交税费——应交消费税

由于出售价格高于委托加工收回时的计税价格，其差额应予补交消费税。

即（）×（元）

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交消费税

业务：

消费税应纳税额汇总计算

消费税应纳税额汇总计算表

本期消费税计算

应税消费品名称

应税销售额应税数量

适用税率单位税额

本期消费税额

化妆品

元

啤酒

吨

元吨

粮食白酒

元吨

；元斤

香水精

元

小计

可扣除税额

已税消费品名称

生产领用金额代扣代缴计税价

适用税率单位税额

本期扣除税额

香水精

元

元

小计

元

元

本期应纳税额

税额

本月数

本年累计数

应纳税额

可扣除税额

应纳消费税额

项目四营业税计算申报与核算

一、经济业务的会计分录

业务：

借：

银行存款

贷：

主营业务收入——客房收入

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交营业税

业务：

借：

银行存款

贷：

主营业务收入——餐饮收入

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交营业税

业务：

借：

银行存款

贷：

主营业务收入——娱乐收入

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交营业税

业务：

借：

银行存款

贷：

主营业务收入——旅游收入

借：

银行存款

贷：

主营业务收入——旅游收入

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交营业税

业务：

借：

银行存款

贷：

主营业务收入——场地出租收入

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交营业税

业务：

借：

银行存款

贷：

主营业务收入——停车场收入

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交营业税

业务：

借：

固定资产清理

累计折旧

贷：

固定资产

借：

银行存款

贷：

固定资产清理

借：

固定资产清理

贷：

应交税费——应交营业税

借：

营业外支出——处置固定资产净损失

贷：

固定资产清理

二、本期应纳税额的计算

、服务业应纳营业税额（元）

、娱乐业应纳营业税额（元）

、出售不动产应纳营业税额（元）

、应纳营业税额合计（元）

项目五关税计算缴纳与核算

一、关税税额的计算

进口录像机：

完税价格（）×（‰）×（元）

进口关税税额×（元）

进口环节增值税（）×（元）

出口鳗鱼苗：

完税价格÷（）×（元）

出口关税税额×（元）

二、进出口业务的会计分录

进口业务：

借：

在途材料——进口录像机

贷：

应交税费——应交进口关税

银行存款（或应付账款）

借：

应交税费——应交进口关税

——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

借：

库存商品

贷：

在途材料

出口业务：

借：

银行存款（或应收账款）

贷：

主营业务收入

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交出口关税

借：

应交税费——应交出口关税

贷：

银行存款

项目六企业所得税计算申报与核算

一、第四季度预缴企业所得税额

企业第四季度会计利润万元

第四季度应预缴的企业所得税额×元

二、应纳企业所得税额的计算

、会计利润（万元）

、纳税调整

（）企业工资总额××万元

该企业工资可以据实扣除

按税法规定提取的“三项经”经费×（）（万元）

三项经费应调增所得额（万元）

（）按照税法规定，本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应该调增所得额万元

（）国债利息不用纳税，因此调减所得额万元；股息所得万元免税。

国债利息、税后股息应调减所得额（万元）

（）利息支出准予扣除金额为万元，应调增所得额万元

（）主营业务收入万元、其他业务收入万元；以非货币资产对外捐万元赠视同销售收入计入扣除限额的计算基数

作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数（万元）

业务招待费的扣除限额׉万元，按实际支出的计算×万元；实际扣除限额应为万元，应调增所得额万元。

广告费和业务宣传费扣除限额×万元，应调增所得额（万元）

（）公益性捐赠扣除限额（）×（万元）

调增应税所得额（万元）

对外捐赠家电产品应作视同销售，调增应税所得额（万元）

（）税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除；银行罚息和因为事故的损失可以扣除。

应调增所得额（万元）

（）新技术的研究开发费用可以加计扣除：

即可调减应税所得额×万元

、应纳税所得额（万元）

、应纳所得税额×（万元）（元）

、本年已累计缴纳税额元

、本年应补缴所得税额（元）

三、会计核算处理

、东海电器制造有限公司的会计分录

（）第四季度结转本年利润：

借：

主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：

本年利润

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

营业外支出

销售费用

管理费用

财务费用

（）预缴第四季度企业所得税时：

借：

应交税费——应交企业所得税

借：

银行存款

（）年终应付税款法的核算：

借：

所得税费用

贷：

应交税费——应交企业所得税

借：

本年利润

贷：

所得税费用

（）补缴企业所得税时：

借：

应交税费——应交企业所得税

借：

银行存款

、东方制药股份有限公司资产负债表债务法会计处理

（）暂时性差异的确认

资产负债表相关项目金额单位：

万元

项目

账面价值

计税基础

差异

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

存货

固定资产：

固定资产原价

减：

累计折旧

减：

固定资产减值准备

固定资产账面价值

交易性金融资产

其他应付款

总计

（）年应纳税所得额（万元）

（）应纳所得税额×（万元）

（）递延所得税资产×（万元）

（）递延所得税负债×（万元）

（）所得税费用（万元）

借：

所得税费用——当期所得税

——递延所得税

递延所得税资产

贷：

应交税费——应交所得税

递延所得税负债

项目七个人所得税计算扣缴与核算

一、李泉之个人所得税应纳税额的计算

（）工资薪金所得应纳税额的计算

月份

应发工资

三费一金合计

计税依据（元）