茶楼的经营模式与现金流管理分析.docx

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茶楼的经营模式与现金流管理分析

桂林旅游学院

毕业论文

题目：

茶楼的经营模式与现金流管理分析

姓名：

学院：

专业：

指导教师：

201年月日

浅谈茶楼现金流量的管理

摘要

现金流量是茶楼现金增加或减少的数量，是茶楼能立即用来购置财产和偿还债务、支付股利的经济资源。

现金流量和利润的差异主要有账面利润大而现金流量不足或账面亏损而现金流量充足等两种表现形式。

因为这种差异的存在，如果将利润作为茶楼财务管理的唯一核心，将导致茶楼资产价值虚增，茶楼超分配，并可能增加投资者的投资风险和茶楼的债务风险。

现金流量是茶楼价值评估和财务风险判断的重要指标和依据，确立现金流量在财务管理中的核心地位，将有效避免利润单核心给茶楼带来的上述不利影响。

关键词现金流量；财务管理；核心

1加强茶楼现金流量管理的必要性

如果说利润相当于茶楼的血液，那么现金流量则相当于茶楼的空气。

因为现金流管理出现问题而使茶楼处于困境的例子不胜枚举。

很多公司一直把注意力放在利润金周转的问题。

这就好像开着一辆车，只晓得盯着仪表板上的时速表，却没注意到油箱已经没油了。

　　在现在的经济环境之下，对茶楼来说最重要的就是更有效地使用现金和资本。

通过现金流和流动性分析衡量出来的经济下滑，能告诉管理团队在不同情况下，需要多少现金来维持商业运作。

正确的模型能够揭示改进流程的关键点和机会。

老板们最害怕什么情况发生？

不管是大茶楼还是中小茶楼的老板，最害怕的就是现金断流！

”针对管理者们最关心的现金流问题，6月22日，由珠海南方软件园、珠海三壹软件、珠海迪创咨询共同主办的专题讲座在南方软件园开讲，主讲人正是三壹软件的创始人兼总经理史宪宾先生。

史宪宾先生用自己在商界打拼的十余年经验，以及在软件开发上的重大成果诠释了《现金流风险管控与价值倍增》这一课题。

“中小茶楼为什么老是缺钱？

”“茶楼应如何管理现金流？

”“怎么让投资者痛快掏钱？

”……这一系列问题深深吸引了到会的我市中小茶楼的核心管理层成员们。

史宪宾先生用自己从商经历中的四个重要事件：

一张支票让九洲饼干华丽转身、走一趟车间让湖南三和食品幸免现金流断链危机、八张信用卡拯救三壹软件、三次融资让三壹软件完成了阶段转型作为典型案例，对上述棘手问题作以回答。

讲座旨在帮助珠海的广大中小茶楼做好现金流的风险管控；给投资者提供直观清晰的投资判断；整合各种资源（客户、供应商等上下游资源，银行、政府等社会资源）来谋求最优化的茶楼现金流。

综上所述，可以得知现金流量的管理对大茶楼或者是中茶楼都有着重要的作用！

2加强茶楼现金流量的日常管理与控制

对茶楼而言，现金流量控制基本目标是为了确保其茶楼资金循环与周转的需要，保证现金的流动性以及财务的灵活性，为茶楼商品经营与资本运营服务，以达到合理的效益预期。

茶楼现金流量控制的具体子目标应体现在如下几方面：

1满足营运需求的充足的现金流量。

2现金流量的营运效率高。

茶楼通过增加现金流入和控制现金流出来取得日常经营和自身扩张所需要的资金，保持良好的财务状况。

3规避风险，使持有资金风险降低。

在茶楼的资金流转、现金与非现金资产的转化过程中，任何导致茶楼经济损失、使茶楼价值降低进而影响茶楼生存发展的风险，都是应当进行规避和控制的。

4创造资金价值。

即运用现代财务操作模式及技巧，不论是经由套利、资金市场或外汇市场以所谓的“财务杠杆原理”，于高风险环境中博取高报酬，替茶楼创造更高的价值。

一般地，现金流量控制的失败最直接地体现在不能以现金或“现金资产”（在这里特指被债权人所接受的用来偿还债务的除现金以外的期货资产，如房屋、机器设备、产成品等）偿还到期债务而导致破产危机。

因而在一定时期内对现金流量控制的最低要求至少是能以现金或“现金资产”偿还到期债务；而在一个较长期限内对现金流量控制应能够实现茶楼现金流量的充足性和有效性目标。

2.1规范基础管理

对现金流量进行控制的第一步就是要规范基础管理，制定出涵盖茶楼的各项工作的标准，形成茶楼管理标准化体系。

茶楼要合理配置流动资金，安排好流动资金的筹措、投放。

分配、使用和回收工作，科学控制现金占用量，有效运用资金，降低资金成本，并加强现金流量的分析和考核。

财务部门要建立流动资金主要经济指标台账，提供规范的现金流量报表，使管理者能据以监控流动资金的运作情况，随时了解现金流量、库存积压、销售、应收账款等情况，分析自身的偿债能力、资金周转能力和获利能力。

2.2编制现金预算

在规范基础管理的前提下，通过对茶楼的内、外部环境、生产能力、产销状况的分析、预测和决策，进行预算控制，是实施现金流量控制的基础与关键。

现金预算或现金流量预算是对预算期内的现金流入与流出以及余额所作的详细预测，它是根据其他预算、资本性筹资以及资本性支出计划编制出来的。

预算通常覆盖一年，并按月或季度划分为若干个较短时期。

从广义上来说，现金预算的编制是在编制销售收入、销售成本及利润预算的基础上，考虑到信用期和提前付款等因素后，将这些预算中的收和支出项目转化为现金流量而得到的；同时现金预算也考虑到投资活动及筹资活动的现金流入和流出。

实施预算可以使茶楼的总体目标得以分解、落实，使其可以按照各自承担的预算任务、现金流量指标，合理安排部门的业务工作；现金预算有利于控制各经营环节现金流量，编制预算使现金流量控制有客观可循的依据；执行预算可对实际服务预算的差异进行分析纠正，保证预定目标的顺利实现；长期现金流转预算的编制，既是茶楼进行投资项目经济效益决策的依据，也是茶楼合理安排资金筹措，使资金在时间上和数量上满足投资的需要，保证项目顺利完成，尽早产生投资效益的依据。

2.3建立控制的指标体系，确定考核标准

茶楼所有的风险都在财务风险中得到集中体现。

茶楼的现金流入一旦不足以偿还到期债务现金被到期债务“挤兑”，茶楼财务便掉进了流动性陷阱，并可能招致破产诉讼。

因此建立控制指标对于保障茶楼的持续经营从而实现茶楼的目标是十分重要的。

构建茶楼现金流量控制的指标体系应充分考虑市场、科技、政治和社会诸方面等风险因素，能够实现茶楼的持续经营和长期盈利，其运用能够有利于实现茶楼的战略规划、有效地防范控制茶楼的财务风险。

同时又要考虑到控制的成本及其可操作性，务求使该指标体系的应用简便易行。

2.4加强茶楼对现金流入流出的动态管理与控制

在定期编制现金流量表和现金预算的基础上，茶楼还应从现金流入量与现金流出量两方面入手抓好对现金流量的动态管理与控制。

抓现金流入量就是要开源，不断扩大销售渠道，提高市场占有率，千方百计提高销售收入，并尽快收回应收账款，不断降低应收账款占销售收入的比重；否则，即使有很高的销售收入，茶楼一样会陷入财务困境，甚至破产。

如ABD公司近年产品销售不景气，公司召开销售会议，确定五个销售部每月应完成的销售任务为200万元，并与五个销售部门分别签订了各自的承包合同，承诺凡超过承包基数以上的部分按3%的比例兑现奖金，当然完不成任务没有奖金。

会后，销售人员群情振奋，积极寻找客户，超额完成了任务。

该公司的平均销售利润率为10%，随着销售的增长，茶楼利润和销售人员的奖金也随之增长。

然而，该公司应收账款周转天数在考核前已接近一年，而该考核办法实施以后不到半年应收账款周转天数已急剧上升，已经超过了一年，面对供应部门要求大量进货的请求，该公司资金告急，偿债更加困难。

虽然销售和利润都上去了，但资金越来越短缺。

造成这种不良后果的原因是该公司对现金特性认识不足。

如果将销售考核指标改为销售收入的回笼额，并按销售收入回笼时间的长短确定不同的奖金分配方法，回收速度越快，奖金越高，相信该公司的资金状况会有很大改观。

3茶楼现金流量管理的措施

3.1规范基础管理,建立完善的现金流量管理体系

对现金流量进行控制的第一步就是要规范基础管理,制定出涵盖茶楼的各项工作的标准,形成茶楼管理标准化体系。

茶楼要合理配置流动资金,安排好流动资金的筹措、投放。

分配、使用和回收工作,科学控制现金占用量,有效运用资金,降低资金成本,并加强现金流量的分析和考核。

财务部门要建立流动资金主要经济指标台账,提供规范的现金流量报表,使管理者能据以监控流动资金的运作情况,随时了解现金流量、库存积压、销售、应收账款等情况,分析自身的偿债能力、资金周转能力和获利能力。

3.2定期编制现金流量表和现金预算表

有些茶楼为了应付年报的需要,没有把现金流量表作为理财的有效工具。

事实上,作为反映茶楼在一定时期内现金的流入和流出情况的现金流量表,能够说明茶楼一定时期内现金流入和流出的来龙去脉,反映茶楼一定时期的偿债能力、支付股利的能力、未来获取现金的能力以及茶楼的投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响,有助于对茶楼整体的财务状况作出客观评价。

因此,在实务工作中,茶楼应当每月编制现金流量表,并将事前的预测与事后分析相结合,即对现金流量完成情况进行事后分析,又在分析的基础上编制下期的现金预算表。

只有把现金流量表作为日常管理、调度和控制现金的有效工具,现金流量才能被真正控制住。

茶楼现金流量预算的编制,是财务管理工作中特别重要一环,准确的现金流量预算,可以使经营者作出适当的决策。

为能准确编制现金流量预算,茶楼应该将各具体目标加以汇总,并将预期未来销量,确定产量及生产经济所需资金,以保证茶楼核心业务的正常运营的情况下,闲置的资金才可用于投资。

以数字化形式加以统计,建立茶楼全面预算,预测未来现金收支的状况。

也就是说对茶楼未来的经营活动、筹资活动、投资活动所需要现金流量需要事先进行准确的预算,最后再作出经营、投资、筹资决策,这一系列的决策使茶楼的人力、物力、财力各方面达到一个较佳的平衡点。

3.3建立茶楼现金流量的控制指标体系,确定考核标准

茶楼所有的风险都在财务风险中得到集中体现。

茶楼的现金流入一旦不足以偿还到期债务现金被到期债务“挤兑”,茶楼财务便掉进了流动性陷阱,并可能招致破产诉讼。

因此建立控制指标对于保障茶楼的持续经营从而实现茶楼的目标是十分重要的。

构建茶楼现金流量控制的指标体系应充分考虑市场、科技、政治和社会诸方面等风险因素,能够实现茶楼的持续经营和长期盈利,其运用能够有利于实现茶楼的战略规划、有效地防范控制茶楼的财务风险。

同时又要考虑到控制的成本及其可操作性,务求使该指标体系的应用简便易行。

对现金流量进行控制,茶楼要在事前了解影响现金流量管理活动的因素及影响方式和影响程序,这必须依托于现金流量分析来实现。

4做好茶楼现金流量分析与考核

现金流量的分析一般是以现金流量表的形势表现出来的，现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映茶楼在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。

对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价茶楼的财务状况和经营业绩。

因此，现金流量表的分析可从以下几方面着手：

4.1经营活动产生的现金流量分析

将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品。

接受劳务付出的现金进行比较。

在茶楼经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。

比率大，说明茶楼的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。

将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明茶楼产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。

比重大，说明茶楼主营业务突出，营销状况良好。

将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明茶楼成长性越好。

4.2投资活动产生的现金流量分析

当茶楼扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果茶楼投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，茶楼不会有偿债困难。

因此，分析投资活动现金流量，应结合茶楼目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。

4.3筹资活动产生的现金流量分析

一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，茶楼面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于茶楼吸收的权益性资本，则个仅不会面；临偿债压力，资金实力反而增强。

因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明茶楼资金实力增强，财务风险降低。

4.4现金流量构成分析

首先，分别计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入占现金总流入的比重，了解现金的主要来源。

一般来说，经营活动现金流入占现金总流入比重大的茶楼，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构较为合理。

其次，分别计算经营活动现金支出、投资活动现金支出和筹资活动现金支出占现金总流出的比重，它能具体反映茶楼的现金用于哪些方面。

一般来说，经营活动现金支出比重大的茶楼，其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。

结束语

综上所述，本文通过研究现金流量对茶楼的重要性及其特点，分析了财务管理方面存在的各种问题，并针对他们的特点及存在的问题，尝试寻找出解决问题的对策。

只有这样，茶楼才能在激烈的市场竞争中，不断提高自身的竞争能力和经济效益，并力争可持续发展。

同时又要考虑到控制的成本及其可操作性,务求使该指标体系的应用简便易行。

对现金流量进行控制,茶楼要在事前了解影响现金流量管理活动的因素及影响方式和影响程序,这必须依托于现金流量分析来实现。

致谢

在本论文的写作过程中，是在导师老师的悉心指导下完成的，从论文选题到开题报告，从资料的搜集到最终的定稿，各个方面都离不开*老师热情耐心的帮助和教导，在此衷心的感谢*老师！

参考文献

[1]邹德琪现金流量：

茶楼理财的重要信息[J]经济师，2005，（8）

[2]黄之骏加入WTO后茶楼财务风险的新变化及其防范[J]上海会计，2008，

[3]周瑞平论现金流量管理及其在茶楼财务管理中的地位[J]技术经济与管理研究，2009，

[4]管理会计学，出版社：

中国人民大学