会计分录大全总汇.docx
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会计分录大全总汇
一、短期借款：
1、借入短期借款：
借：
银行存款
贷：
短期借款
2、按月计提利息：
借：
财务费用
贷：
应付利息
3、季末支付银行存款利息：
借：
财务费用
应付利息
贷：
银行存款
4、到期偿还短期借款本金：
借：
短期借款
贷：
银行存款
二、应付票据：
1、开出应付票据：
借：
材料采购/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
应付票据
银行承兑汇票手续费：
借：
财务费用
贷：
银行存款
2、应付票据到期支付票款：
借：
应付票据
贷：
银行存款
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：
借：
应付票据
贷：
短期借款
三、应付账款：
1、发生应付账款：
借：
材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
应付账款
2、偿还应付账款：
借：
应付账款
贷：
银行存款/应付票据
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：
借：
应付账款
财务费用
贷：
银行存款
4、转销确实无法支付的应付账款：
借：
应付账款
贷：
营业外收入——其他
四、预收账款：
1、收到预收账款：
借：
银行存款
贷：
预收账款
2、收到剩余货款：
借：
预收账款
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：
银行存款
贷：
预收账款
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方
收到预付款项：
借：
银行存款
贷：
应收账款
收到剩余货款：
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：
银行存款
贷：
应收账款
五、应付职工薪酬：
1、确认职工薪酬：
（1）货币性职工薪酬：
借：
生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）
制造费用（车间管理人员工资）
劳务成本（生产部门人员工资）
管理费用（管理人员工资）
销售费用（销售人员工资）
在建工程（在建工程人员工资）
研发支出（研发人员工资）
利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）
贷：
应付职工薪酬——工资/职工福利
（2）非货币性职工薪酬：
自产产品作为非货币性福利发放给职工
借：
管理费用/生产成本/制造费用
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
借：
管理费用/生产成本/制造费用
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利
借：
应付职工薪酬——非货币性福利
贷：
累计折旧
租赁住房等资产供职工无偿使用：
借：
管理费用/生产成本/制造费用
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利
2、发放职工薪酬：
（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：
向银行提取现金：
借：
库存现金
贷：
银行存款
发放：
借：
应付职工薪酬——工资
贷：
库存现金
代扣代缴：
借：
应付职工薪酬——工资
贷：
其他应收款
（2）支付职工福利费：
借：
应付职工薪酬——职工福利
贷：
库存现金
（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
借：
应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金
贷：
银行存款
（4）发放非货币性福利：
企业自产产品作为福利发放给员工：
借：
应付职工薪酬——非货币性福利
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：
借：
应付职工薪酬——非货币性薪酬
贷：
银行存款
六、应交税费：
（一）应交增值税：
1、采购物资和接受应税劳务：
借：
材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款/应付账款/应付票据
2、进项税额转出：
借：
待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
库存商品/原材料
3、销售物资或者提供应税劳务：
借：
银行存款/应收账款/应收票据
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
4、视同销售行为：
借：
在建工程/长期股权投资/营业外支出
贷：
库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
5、出口退税：
借：
其他应收款
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）
6、交纳增值税：
借：
应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：
银行存款
小规模纳税人的核算：
1、小规模纳税人购进货物：
借：
原材料/材料采购/在途物资
贷：
银行存款
2、小规模纳税人销售货物：
借：
银行存款
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税
（二）应交消费税：
1、销售应税消费品：
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费——应交消费税
2、自产自用应税消费品：
借：
在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出
贷：
库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
——应交消费税
3、委托加工应税消费品：
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品
借：
委托加工物资
贷：
原材料
借：
委托加工物资
贷：
应交税费——应交消费税
借：
原材料
贷：
委托加工物资
收回的委托加工物资直接用于对外销售
借：
委托加工物资
贷：
原材料
借：
委托加工物资
贷：
应付账款
借：
原材料
贷：
委托加工物资
对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理：
借：
应收账款/银行存款
贷：
应交税费——应交消费税
4、进口应税消费品：
借：
材料采购/固定资产/库存商品
贷：
应付账款/银行存款
（三）应交营业税：
1、计算应交营业税：
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费——应交营业税
2、销售不动产时：
借：
固定资产清理
贷：
应交税费——应交营业税
3、交纳营业税：
借：
应交税费——应交营业税
贷：
银行存款
（四）应交资源税：
1、对外销售应税产品应交纳的资源税：
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费——应交资源税
2、自产自用应税产品交纳资源税：
借：
生产成本/制造费用
贷：
应交税费——应交资源税
3、交纳资源税：
借：
应交税费——应交资源税
贷：
银行存款
（五）应交城市维护建设税：
1、计算应交城市建设维护税：
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费——应交城市维护建设税
2、交纳城市维护建设税：
借：
应交税费——应交城市维护建设税
贷：
银行存款
（六）应交教育费附加：
1、计算应交教育费附加：
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费——教育费附加
2、交纳教育费附加：
借：
应交税费——教育费附加
贷：
银行存款
（七）应交土地增值税：
1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算
借：
固定资产清理
贷：
应交税费——应交土地增值税
2、土地使用权在无形资产科目核算的：
借：
银行存款
贷：
应交税费——应交土地增值税
3、交纳土地增值税：
借：
应交税费——应交土地增值税
贷：
银行存款
（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：
1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税
借：
管理费用
贷：
应交税费——房产税
——车船使用税
——矿产资源补偿税
2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税
借：
应交税费——房产税
——车船使用税
——矿产资源补偿税
贷：
银行存款
（九）应交个人所得税：
1、计算代扣代交的职工个人所得税：
借：
应付职工薪酬——工资
贷：
应交税费——应交个人所得税
3、交纳个人所得税：
借：
应交税费——应交个人所得税
贷：
银行存款
七、应付利息：
1、计提利息费用：
借：
财务费用
贷：
应付利息
2、支付利息时；
借：
应付利息
贷：
银行存款
八、应付股利：
1、确认应付股利或利润时：
借：
利润分配——应付现金鼓励或利润
贷：
应付股利
2、支付：
借：
应付股利
贷：
银行存款
九、其他应付款；
1、计提应付租入包装物租金
借：
管理费用
贷：
其他应付款
2、支付：
借：
其他应付款
贷：
银行存款
十、长期借款：
1、取得长期借款：
借：
银行存款
贷：
长期借款——本金
2、计提利息：
借：
财务费用
应付利息
3、归还长期借款：
借：
长期借款——本金
贷：
银行存款
十一、应付债券：
1、企业按面值发行债券：
借：
银行存款
贷：
应付债券——本金
2、计提利息：
借：
在建工程/制造费用/财务费用/研发支出
贷：
应付债券——应计利息
3、债券还本计息：
借：
应付债券——面值
——应计利息
贷：
银行存款
会计分录大全
一、资产类
一、现金
1、备用金a、发生时：
借：
其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）
贷：
现金
b、报销时：
借：
管理费用（等费用科目）
贷：
现金
2、现金清查a、盈余借：
现金
贷：
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因：
借：
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：
营业外收入（无法查明）
其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺借：
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：
现金
查明原因：
借：
管理费用（无法查明）
其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）
其他应收款-应收保险公司赔款
贷：
待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠借：
现金
贷：
待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税借：
待转资产价值-接收货币性资产价值
贷：
资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行借：
银行存款
贷：
现金
B、提取现金借：
现金
贷：
银行存款
三、其他货币资金
A、取得：
借：
其他货币资金-外埠存款（等）
贷：
银行存款
B、购买原材料：
借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
其他货币资金-（明细）
C、取得投资：
借：
短期投资
贷：
其他货币资金-（明细）
四、应收票据
A、收到银行承兑票据借：
应收票据
贷：
应收账款
B、带息商业汇票计息借：
应收票据
贷：
财务费用（一般在中期末和年末计息）
C、申请贴现借：
银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
贷：
应收票据（帐面数）
D、已贴现票据到期承兑人拒付
（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：
应收账款-X公司
贷：
银行存款
（2）公司银行帐户资金不足借：
应收账款-X公司
贷：
银行存款
短期借款（帐户资金不足部分）
E、到期托收入帐借：
银行存款
贷：
应收票据
F、承兑人到期拒付借：
应收账款（可计提坏账准备）
贷：
应收票据
G、转让、背书票据（购原料）借：
原材料（在途物资）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
应收票据
五、应收账款
A、发生：
借：
应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
贷：
主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
B、发生现金折扣：
借：
银行存款（入帐总价-现金折扣）
财务费用
贷：
应收账款-X公司（总价）
C、发生销售折让：
借：
主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
贷：
应收账款
D、计提坏账准备（备抵法）借：
管理费用-坏帐损失
贷：
坏账准备
注：
如计提前有借方余额，应提数＝借方余额本期应提数；
如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
E、发生并核销坏帐：
借：
坏账准备
贷：
应收账款
F、确认的坏帐又收回：
借：
应收账款同时：
借：
银行存款
贷：
坏账准备贷：
应收账款
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
A、会计：
“应收账款”“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：
“应收账款”“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
六、预付账款
A、发生借：
预付账款
贷：
银行存款
B、付出及不足金额补付借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
预付账款
银行存款（预付不足部分）
注：
如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
七、存货
1、存货取得
A、外购借：
原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
应付账款（等）
B、投资者投入借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得
（1）支付补价借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
（2）收到补价借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：
原材料（等）
应交税金-应交增值税（销项税）
营业外收入-非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
（1）支付补价借：
原材料（应收账款-进项税补价相关税费）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
应收账款
银行存款（＝补价相关税费）
（2）收到补价借：
原材料（应收账款-进项税-补价相关税费）
银行存款（补价）
贷：
应收账款
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠借：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底：
借：
待转资产价值-接受非现金资产准备
贷：
资本公积-接受非现金资产准备
处置后：
借：
资本公积-接受非现金资产准备
贷：
资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资借：
在途物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
应付账款
B、估价入帐借：
原材料
贷：
应付账款-估价
注：
本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用借：
生产成本
制造费用
管理费用
贷：
原材料（等）
D、工程领用借：
在建工程（或工程物资）
贷：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利借：
应付福利费
贷：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
3、计划成本法
A、入库借：
原材料（等）
贷：
物资采购（计划成本）
B、付款、发票到达借：
物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：
银行存款（应付账款）
C、月底物资采购余额转出
借方（超支）：
借：
材料成本差异
贷：
物资采购
贷方（节约）借：
物资采购
贷：
材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异本期差异）/（月初计划成本本期计划成本）
D、分摊本月材料成本差异
借：
生产成本（等，或-）
贷：
材料成本差异（或-）
消费税计税价格＝（发出材料金额加工费）/（1-税率）
增值税＝加工费*税率
D、转回借：
原材料（库存商品）
贷：
委托加工物资
9、盘存
发生盈亏借：
待处理财产损溢（盘亏）借：
原材料
贷：
原材料贷：
待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈借：
待处理财产损溢
贷：
营业外收入
B、盘亏借：
管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
其他应收款-X个人
其他应收款-应收X保险公司赔款
贷：
待处理财产损溢
10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备借：
管理费用-计提的存货低价准备
贷：
存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
借：
存活跌价准备
贷：
管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
借：
存活跌价准备
贷：
管理费用-计提的存货低价准备
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
八、短期投资
1、取得时借：
短期投资
应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）
贷：
银行存款
2、收到投资前宣告现金股利借：
银行存款
贷：
应收股利
3、取得后获取股利借：
银行存款
贷：
短期投资
4、计提跌价准备借：
投资收益-计提短期投资跌价准备
贷：
短期投资跌价准备
5、部分出售借：
银行存款
短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）
贷：
短期投资
投资收益（借或贷）
5、全部出售、处理借：
银行存款
短期投资跌价准备
贷：
短期投资
投资收益（借或贷）
九、长期股权投资
1、成本法
A、取得
（1）购买借：
长期股权投资-X公司
应收股利（已宣告未分派现金股利）
贷：
银行存款
（2）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价借：
长期股权投资（＝应收账款-补价）
银行存款（收到补价）
贷：
应收账款
2借：
待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
贷：
资本公积-接受非现金资产准备
3处理借：
资本公积-股权投资准备
贷：
资本公积-其他资本公积
b、投资公司
1借：
长期股权投资-X公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷：
资本公积-股权投资准备
（6）被投资公司增资扩股
借：
长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷：
资本公积-股权投资准备
（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）
（8）专项拨款转入（同上）
（9）关联交易差价（同上）
（10）投资差额摊销（期限：
1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）
借：
投资收益-股权投资差额摊销
贷：
长期股权投资-x公司（股权投资差额）
（11）被投资公司重大会计差错更正（例：
发现某办公用设备未提折旧）
分录中123代实际金额
a、被投资公司
1）补提折旧借：
以前年度损益调整…………………………1
贷：
累计折旧
2）调减应交所得税借：
应交税金-应交所得税……………….＝1*所得税率
贷：
以前年度损益调整…………2
3）减少未分配利润借：
利润分配-未分配利润
贷：
以前年度损益调整……………3＝2-1
4）冲回多提公积金借：
盈余公积-法定公积金…………………按调整年度计提比例*3
-法定公益金
贷：
利润分配-未分配利润……………4
调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4
b、投资公司
1）损益调整借：
以前年度损益调整…………………＝上3-4
贷：
长期股权投资-x公司（损益调整）
2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
3）冲减未分配利润借：
利润分配-未分配利润……………………5
贷：
以前年度损益调整
4）冲回多提公积金借：
盈余公积-法定公积金
-法定公益金
贷：
利润分配-未分配利润…………6
调整未分配利润（净利润）＝5-6
3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）
A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）
借：
银行存款
贷：
长期股权投资-x公司（投资成本）
（损益调整）
投资收益（借或贷）
B、转为成本法借：
长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本
贷：
长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额
长期债权投资-x债券投资（溢价）
D、可转换公司债券
（1）取得时借：
长期债权投资-x可转换公司债券（面值）
（溢价）
贷：
银行存款
（2）计提利息借：
长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息）
贷：
投资收益债券利息收入
（3）转换时（本例成本法）借：
长期股
升级会员 