会计继续教育参考答案.docx
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会计继续教育参考答案
2012年1月1日起，企业内部控制规范体系在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行的时间为（）（本题分数：
1分）A、2011年1月1日起C、2009年1月1日起
B、2012年1月1日起D、2010年1月1日起
注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则是（）（本题分数：
1分）A、企业内部控制评价指引C、企业内部控制应用指引
B、企业内部控制审计指引D、《企业内部控制配套指引》
企业内部控制应用指引在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位。
（）（本题分数：
1分）A、对B、错
执行“企业内部控制规范体系”的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
（）（本题分数：
1分）A、对B、错
SOX法案规定，若因不当行为而被要求重编会计报表，则公司CEO与CFO应偿还公司（ ）个月内从公司收到的所有奖金、红利或其他奖金性或有权益性酬金以及通过买卖该公司证券而实现的收益。
（本题分数：
1分）A、6C、24
B、12D、48
对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引是（）（本题分数：
1分）A、企业内部控制评价指引C、企业内部控制应用指引
B、企业内部控制审计指引D、《企业内部控制配套指引》
2002年7月30日美国通过了（）（本题分数：
1分）A、Tumbull指南C、COCO控制指南
B、《萨班斯法案》D、COSO框架
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程（）（本题分数：
1分）A、对B、错
企业内部控制基本规范的五个原则是全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。
（）（本题分数：
1分）A、对B、错
企业内部控制基本规范的五个要素是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
（）（本题分数：
1分）A、对B、错
企业应当加强银行预留印鉴的管理。
财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。
（）（本题分数：
1分）A、对B、错
建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。
（）（本题分数：
1分）A、对B、错
建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。
（）（本题分数：
1分）A、对B、错
组织架构的本质分两个层面：
治理结构层面和外部机构两个层面（）（本题分数：
1分）A、对B、错
内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。
（）（本题分数：
1分）A、对B、错
并购交易中的不相容岗位不包括（）。
（本题分数：
1分）A、并购合同协议的订立与相关会计记录C、并购交易的审批与执行
B、并购交易的申请与审批D、并购合同协议的订立与审核
在人力资淅与工薪循环的审计中，注册会计师为了识别和评估薪账项的重大错报风险而收集审计证据的是（D、风险评估程序）
为保证审计的独立性，SOX法案规定：
会计师事务所为某一审计客户提供审计服务时，审计项目合伙人（或对审计项目实施最终复核的人）担任该审计项目负责人的任期不得超过（3 ）年
注册会计师从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是C、综合性方案
授权批准是筹资与投资循环内部控制目标中（A.存在）的关键内部控制程序。
注册会计师审计应付债券，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行C、实质性程序
采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是B、注销凭证以防重复使用
计算投资收益占利润总额比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位C、盈利能力的稳定性
以下与付款业务相关的内部控制相违背的是C、已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付。
为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是A、抽查出库单
在确认函证对象时，以下项目中应当进行函证的是B、交易频繁但期末余额较小的应收款项
注册会计师对被审计单位实施销售交易截止测试，主要目的为了检查C、销售交易的入账时间是否正确
注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是A、经常发生大额的固定资产清理损失
注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在适当时间内实施函证D、在资产负债表日后
下列各项中预防员工贪污，挪用销售货款的最有效的方法是C、请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户
注册会计所核对销货发票的日期与登记入账的日期，发货日期是否一致，其主要目的是为了进行（截止）测试。
注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解C、应收账款的可收回性
对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是D、抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等
以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“发生”认定的常用控制测试程序的是B、检查有无未记录的购货发票存在
注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于C、已经减少的固定资产是否已作相应的会计处理
注册会计师实施产品主营业务收入的截止测试主要目的是发现D、未核准的销货退回
注册会计师审计应收账款的目的，不应包括C、确定应收账款的回收日期
在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判
检查开发票日期，记账日期，发货日期（）是主营业务收入截止测试的关键所在A、是否在同一适当会计期间
审计A公司“长期借款”业务时为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证，函证的对象应当是公司的主要股东
企业发行债券所筹集的资金属于自有资金。
对
被审计单位管理人员附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（）认定的重要方法。
C、分类和可理解性
企业内部控制规范
企业内部控制规范的形成过程及主要背景
1997年亚州金融危机爆发后，1999年第二次修订会计法，实现了几项重大突破，其中重点强化单位内部会计监督（会计控制），本世纪初，财政部依法制订发布了单位内部会计控制规范体系，包括基本规范和若干具体规范，并自发布之日起实施，发挥了其应有的作用。
2001年12月,美国最大的能源公司——安然公司,突然申请破产保护,此后,公司丑闻不断,规模也"屡创新高",特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件,"彻底打击了（美国）投资者对（美国）资本市场的信心"（Congressreport,2002）.为了改变这一局面,美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》（以下简称SOX法案）,该法案的另一个名称是"公众公司会计改革与投资者保护法案".法案的第一句话就是"遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性,从而保护投资者及其他目的.”
在美国出台的萨班斯法案中，对在美上市公司与财务报告相关的内部控制方面涉及最多也最为密切的条款是404条款。
该条款要求公众公司管理当局对企业内部控制的有效性进行披露，同时外部审计师必须对该份报告进行审计。
具体来讲，主要包括两个方面的内容：
（一）内部控制方面的要求。
（二）内部控制评价报告方面。
萨班斯法案404条款对我国上市公司内控制度的影响:
大幅提升了实施内控制度的成本。
要求上市公司建立IT内部控制系统，确保财务报告的可靠性。
我国上市公司对萨班斯法案404条款应注意的关键点：
按照萨班斯法案的要求，不仅已在美国上市的企业要立即行动起来完成萨班斯法案合规性的工作，对于计划在美国上市的企业，萨班斯法案404条款合规性的工作也成为一项现实需要。
2004年底和2005年6月，国务院领导就强化我国企业内部控制问题作出重要指示，要求“由财政部牵头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引”。
2006年7月15，根据国务院领导的有关批示，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发起成立企业内部控制标准委员会，秘书处设在财政部会计司，旨在研究制定具有统一性、公认性和科学性的中国企业内部控制规范体系。
2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发布了《企业内部控制规范》。
在我国企业内部控制建设史上具有里程碑意义。
2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等联合发布了《企业内部控制配套指引》包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的“中国企业内部控制规范体系”基本建成。
【配套指引由21项应用指引（此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。
】
企业内部控制应用指引是对企业按照内控原则和内控“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位；
企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；
企业内部控制审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。
三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。
继续教育培训内容：
按照广东省财政厅粤财会函（2010）12号“关于开展2010-2011年会计人员继续教育培训的通知”，我省企业持证人员2010-2011年继续教育培训内容为一项基本规范和9项应用指引。
主要内容:
1、《企业内部控制基本规范》
2、《企业内部控制应用指引第1号-组织架构》
3、《企业内部控制应用指引第2号-发展战略》
4、《企业内部控制应用指引第3号-人力资源》
5、《企业内部控制应用指引第4号-社会责任》
6、《企业内部控制应用指引第5号-企业文化》
7、《企业内部控制应用指引第6号-资金活动》
8、《企业内部控制应用指引第7号-采购业务》
9、《企业内部控制应用指引第8号-资产管理》
10、《企业内部控制应用指引第9号-销售业务》
实施时间：
为确保“企业内部控制规范体系”平稳顺利实施，五部委制定了实施时间表：
2011年1月1日起，首先在境内外同时上市的公司施行；2012年1月1日起，扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
实施要求：
这一套控制规范被称为中国的“萨班斯法案”，执行企业内部控制规范的上市公司和非上市大中型企业，自正式实施之日起，执行“企业内部控制规范体系”的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
（非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大中型会计师事务所。
）
注册会计师若在内部控制审计过程中，发现企业非财务报告内部控制有重大缺陷，应当提示投资者、债权人和其他利益相关者关注。
贯彻实施：
省财政厅要求我们：
1、宣传贯彻
2、选择3-5家具有代表性企业试点（怎样选择单位试点？
制定本地区内部控制实施方案，根据本地区实际情况制定。
）
如组织内部控制专家委员会、内部控制实施委员会等等。
1、做好本地区的培训工作
2、指定本地区企业内部控制规范实施方案
3、明确本地区所有企业全面实施内部控制规范的目标和规划
掀起一场学习内部控制配套指引的风气。
上市公司和非上市公司大中型企业：
1、加强内部控制实施组织领导
2、学习贯彻内部控制规范体系
3、梳理优化现有的内部控制制度和管控流程
4、及时对信息系统进行改造升级
5、编制内部控制自我评价报告
6、聘请注册会计师审计并出具审计报告
可以委托注册会计师事务所进行设计、编制自我评价报告，但该事务所不能再出具鉴证报告。
企业内部控制基本规范讲解
企业内部控制概述
内部控制发展回顾——西方实践，国内实践
内部控制基础概念
内部控制建设若干认识问题
内部控制建设需处理的重要关系
内部控制发展回顾——西方实践
四个阶段：
1.内部牵制阶段
2.内部控制阶段
3.内部控制结构阶段
4.内部控制框架阶段
内部牵制阶段:
内部牵制——是指提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。
主要特点——是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
内部控制阶段（制度两分法）:
内部控制——是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。
内部控制=内部会计控制和内部管理控制
内部控制结构阶段:
企业的内部控制结构——包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。
内部控制结构由控制环境、会计系统和控制程序组成。
内部控制框架阶段（成熟阶段）:
内部控制——是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。
并提出内部控制整体框架由五个相互联系的要素构成，即：
控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五要素。
国际内部控制的发展
美国
COSO榧架（审计准则公告第5号）
英国
Tumbull指南
加拿大
COCO控制指南
香港
内部临控与风险管理基本架构
内部控制西方实践
美国内部控制相关规定框架
萨班斯法案的出台：
2002年7月30日美国通过了《萨班斯法案》，加强对上市公司和注册会计师行业的监管，一个显著的变化在会计师行业由从自律改为加强监管。
以往，美国注册会计师行业的监管与服务职能都集中在美国注册会计师协会（AICPA）。
然而，证券市场的系列会计丑闻，已使注册会计师行业自律的有效性遭到空前质疑。
失控案例不断爆光，风险管理警钟常鸣
1994年德国MGRM集团高息筹资投资石油期货损失13亿美元；
1994年美国加州橘郡财长雪铁龙以政府名义筹资,投资票据亏损18亿美元导致橘郡政府破产；
1995年里森私设账外账，投资日经期货指数损失14亿美元，直接导致巴林银行破产；
1996年住友商事有色金属业务部长滨中泰男违反公司规定，从事铜的非法交易长达10年，造成了18亿美元的亏损；
2001年的美国安然能源公司因虚假经营、虚构利润、隐瞒亏损而导致破产，从而引发作为世界“五大”之一的安达信会计师事务所的终结。
2002年世界通信公司被揭露涉嫌虚报巨额利润，仅2001年到2002年第一季度，世界通信公司凭空捏造出38.52亿美元利润……
2008年法国兴业银行交易员凯维埃尔在XX的情况下违规操作给银行造成了近50亿欧元的损失……
巴林银行集团是一个有232年历史的老牌英国银行，在全球拥有雇员13000多人，总资产逾94亿美元，所管理的资产高达460亿美元。
许多的英国皇室显贵，包括女王伊丽莎白二世和查尔斯王子都是它的顾客，曾被称为英国的皇家银行。
巴林银行集团经历了1986年伦敦金融市场解除管制的“大爆炸”，仍然屹立不倒，是英国金融市场体系的重要支柱。
然而，巴林银行集团长达两个世纪的辉煌业绩，却在1995年2月毁于其新加坡分行的一名年仅28岁的交易员—尼克*里森之手（交易兼清算员）。
1992年，里森被派往新加坡分行，负责巴林银行集团新加坡分行的衍生产品交易。
里森的工作，是在日本的大阪及新加坡进行日经指数期货套利活动。
然而，里森并没有严格地按规则去做，不惜伪造文件筹集资金，通过私设帐户大量买进日经股票指数期货头寸。
从事自营投机活动。
1995的2月23日，里森突然失踪，其所在的巴林银行集团新加坡分行持有的日经225股票指数期货合约超过6万张。
占市场总仓量的30%以上，预计损失逾10亿美元之巨，已完全超过巴林银行集团约5.41亿美元的全部净资产。
2月26日，英格兰银行宣布巴林银行集团破产。
2001年，美国能源交易巨头安然公司（Eron）轰然倒地，进而牵出美国近几年最大的财务报告舞弊丑闻。
接着，美国零售巨头凯马特申请破产，后有报道说，凯马特也存在做假帐的问题。
安然公司财务报告舞弊影响逐渐蔓延，据美国报载，不少财富500强的令人尊敬的大公司也可能涉嫌财务报告舞弊。
风潮汹涌的财务造假、遍地报表陷阱直接损害了投资者的经济利益。
银广夏造假曝光后,连续15个跌停板;美国安然公司使得为之辛勤工作几十年的员工百万元的养老金顷刻之间化为乌有，而且可能导致社会公众对上市公司、中介机构，甚至整个资本市场信心的削弱、丧失。
企业内部控制基本规范讲解
企业内部控制概述
内部控制发展回顾——国内实践
三个阶段:
1.内部牵制
2.内部会计控制
3.全面风险控制
我国著名文学家朱熹说过：
“一毫财富之出入，数人耳目之通焉”。
内部会计控制在我国源远流长。
在古代,统治者为了防止掌管财务的官员贪污舞弊,弄虚作假,对其实行了严密的分工牵制与相互考核等方法,以达到“一毫财富之出入,数人耳目之通焉”的目的”。
中国证券市场的上市公司财务报告舞弊一直以来就不曾断过，先是90年代初期的深圳原野、长城机电、海南新华“三大虚假财务报告（验资）案件”，随后1997年到1998年又发生了新“三大案件”——琼民源、红光实业、东方锅炉。
步入21世纪，随着监管力度的加强，越来越多的财务报告舞弊事件浮出水面。
2000年郑百文、黎明股份、猴王股份案件的余震还未完全消失，2001年又曝出麦科特舞弊案，银广夏造假曝光后,连续15个跌停板，银广夏风暴更是将财务报告舞弊推到了高潮。
2003年3月，中航油开始投机期权交易。
2004年1月，航油价格迅速上涨，期货交易出现亏损。
随后经过两次挪盘，亏损迅速恶化。
2004年10月，国际原油价格飙升至每桶55．67美元的历史高点，中航油集团向中航油提供了1亿美元贷款，但也未能帮助中航油免于被交易所强制平仓。
自2004年10月26日至11月29日，中航油被平仓的石油期货合约累计亏损约3．9亿美元，而将要被平仓的剩余石油期货合约亏损约1．6亿美元，累计亏损5．5亿美元，成为我国境外投资的一宗丑闻。
企业内控规范是为企业构筑防范风险的“防火墙”。
企业应以管控风险求稳健扩张。
企业风险管理最核心的目标是要促进企业健康、稳定、可持续发展。
内部控制基础概念
内部控制的必要性
对内：
强化管理、防范风险……
对外：
适应竞争环境、满足社会需要……
目的：
实现既定目标
什么是内部控制?
基本规范——“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
”
目标：
1）合法合规
2）保障资产安全
3）财务报告可靠
4）经营有效率、有效果
5）实现发展战略
控制——指凭借某种特定的条件，使特定的对象依照控制者的意识运行的存在方式。
控制具有以下特点：
1．控制由施控主体、受控客体和传递线路三元要素组成。
2.控制功能由指令输入和反馈共同完成。
3．控制具有明确的目的性。
4．控制需要凭借一定的手段。
5．控制是一个动态的平衡过程。
内部控制的特征:
全面性、经常性、渗透性、关联性
内部控制的功能:
事前防护功能、事中调节功能、事后反馈、检查与考评功能
内部控制的种类
按照控制的要素分类:
内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督
其他：
按照控制的内容分类:
人力资源、财务报告、销售业务等……
内部控制建设若干认识问题
1.内部控制与管理制度
2.如何理解内控体系的创新与变化
3.内部控制是一种合理保证
内部控制建设需处理的重要关系
1.中国国情与国际惯例的关系
2.内部控制与会计准则的关系
3.内部控制与信息化的关系
4.内部控制与风险管理的关系
企业内部控制基本规范
前三个是基本的传统目标。
萨班斯法案主要解决的是这个。
后两个是内部控制的重要目标和理念，是最终目标。
任何企业都面临风险，内部控制是要企业认识风险、识别风险，把风险控制在可容忍的范围之内。
十分钟的悲剧
雷曼兄弟破产，10分钟,德国国家银行3亿欧元归0
在这家银行，上到董事长，下至操作员，没有一个人是愚蠢的，可悲的是几乎在同一时间，每个人都开了点小差，创造了“德国最愚蠢的银行”。
2008年9月15日上午10点，拥有158年历史的美国第四大投资银行—雷曼兄弟公司向法院申请破产保护，消息转瞬间传遍地球的各个角落。
令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况下，德国国家发展银行（KFW）10点10分，居然按照外汇掉期协议的交易，通过计算机自动付款系统，向雷曼兄弟公司即将冻结的银行账户转入了3亿欧元。
毫无疑问，3亿欧元将是肉包子打狗有去无回。
转账风波曝光后，德国社会舆论哗然。
销量最大的《图片报》在9月18日头版的标题中，指责德国国家发展银行是迄今“德国最愚蠢的银行”。
法律事务所的调查员先后询问了银行各个部门的数十名职员，几天后，他们向国会和财政部递交了一份调查报告。
报告并不复杂深奥，只是记载了被询问人员在这十分钟内忙了些什么——
首席执行官乌尔里奇·施罗德：
我知道今天要按照协议约定转账，至于是否撤销这笔巨额交易，应该让董事会讨论决定。
董事长保卢斯：
我们还没有得到风险评估报告，无法及时做出正确的决策。
董事会秘书史里芬：
我打电话给国际业务部催要风险评估报告，可那里总是占线，我想还是隔一会儿再打吧。
国际业务部经理克鲁克：
星期五晚上准备带上全家人去听音乐会，我得提前打电话预订门票。
国际业务部副经理伊梅尔曼：
忙于其他事情，没有时间去关心雷曼兄弟公司的消息。
负责处理与雷曼兄弟公司业务的高级经理希特霍芬：
我让文员上网浏览新闻，一旦有雷曼兄弟公司的消息就立即报告，现在我要去休息室喝杯咖啡了。
文员施特鲁克：
10点03分，我在网上看到了雷曼兄弟公司向法院申请破产保护的新闻，马上就跑到希特霍芬的办公室，可是他不在，我就写了张便条放在办公桌上，他回来后会看到的。
结算部经理德尔布吕克：
今天是协议规定的交易日子，我没有接到停止交易的指令，那就按照原计划转账吧。
结算部自动付款系统操作员曼斯坦因：
德尔布吕克让我执行转账操作，我什么也没问就做了。
信贷部经理莫德尔：
我在走廊里碰到了施特鲁克，他告诉我雷曼兄弟公司的破产消息，但是我相信希特霍芬和其他职员的专业素养，一定不会犯低级错误，因此也没必要提醒他们。
公关部经理贝克：
雷曼兄弟公司破产是板上钉钉的事，我想跟乌尔里奇·施罗德谈谈这件事，但上午要会见几个克罗地亚客人，等下午再找他也不迟，反正不差这几个小时。
德国经济评论家哈恩说，在这家银行，上到董事长，下到操作员，没有一个人是愚蠢的。
可悲的是，几
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