企业团体保险相关税收政策.docx

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企业团体保险相关税收政策

企业团体保险相关税收政策

共26题，每题5分，总分130分

一、单选题

1.以下关于团体保险中“团体”的概念，说法错误的是（）。

[单选题]*

A.团体成员有共同的目标

B.团体是指法人、非法人组织以及其他以购买保险为目的而组成的团体（正确答案）

C.团体保险的被保险人在合同签发时不得少于3人

D.特定团体成员的配偶、子女、父母可以作为被保险人

答案解析：

团体是指法人、非法人组织以及其他不以购买保险为目的而组成的团体。

2.团体保险的被保险人在合同签发时不得少于（）人，特定团体成员的配偶、子女、父母可以作为被保险人。

[单选题]*

A.1

B.2

C.3（正确答案）

D.4

答案解析：

团体保险的被保险人在合同签发时不得少于3人，特定团体成员的配偶、子女、父母可以作为被保险人。

3.我国养老保险体系包括三个支柱，以下养老形式中属于第三支柱的是（）。

[单选题]*

A．国家基本养老保险

B．企业年金

C．职业年金

D．个人养老年金保险（正确答案）

答案解析：

国家基本养老保险是养老体系第一支柱。

企业年金和职业年金是第二支柱。

第三支柱包括个人养老保险。

4.张先生与朋友合伙开设了一家公司，主要提供桶装水的送货服务，公司现有十多名送水员以及几名销售、财务人员。

张先生考虑到公司刚成立，资金有限，应该购买团体保险，在发生保险事故时减轻企业的负担。

该公司最适合购买的团体保险是（）。

[单选题]*

A.团体人寿保险

B.团体健康保险

C.团体意外伤害保险（正确答案）

D.团体年金保险

答案解析：

意外伤害保险是指以被保险人因意外事故而导致身故、残疾或者发生保险合同约定的其他事故为给付保险金条件的人身保险。

团体意外保险单即由保险公司签发的、为特定团体提供意外伤害保险保障的保险单。

公司刚成立，资金有限，应购买团体人寿保险、团体意外保险等高保障，低费率的产品，由于送水员在工作中发生意外事故的可能性较大，所以最好购买团体意外保险。

5.团体保险是以（）为投保人、团体成员为被保险人，以被保险人的身体和生命为保险标的，当发生合同约定的保险事故时，保险人予以给付保险金的一种保险。

[单选题]*

A．法人团体

B．企业

C．雇主

D．合格团体（正确答案）

答案解析：

前款所称特定团体是指法人、非法人组织以及其他不以购买保险为目的而组成的团体。

特定团体属于法人或非法人组织的，投保人应为该法人或非法人组织；特定团体属于其他不以购买保险为目的而组成的团体的，投保人可以是特定团体中的自然人。

6.2020年8月，某企业以其全体职工为被保险人同X保险公司签订了一份保险合同。

双方约定如果该企业职工在本职工作中受到意外伤害或者罹患职业病，所发生的医疗费用将由X保险公司根据合同约定负责赔付。

则该保险属于（）。

[单选题]*

A.团体人寿保险

B.团体年金保险

C.团体健康保险（正确答案）

D.团体意外伤害保险

答案解析：

团体人寿保险以被保险人的生存或者死亡为给付保险金的条件，团体年金保险是以被保险人的生存为条件定期向被保险人支付保险金，团体人身意外伤害保险给付的是死亡或者残疾保险金，本保险对被保险人发生的医疗费用进行赔付，因此属于团体健康保险。

尽管其赔付的条件以意外伤害或者罹患职业病为条件，但是不属于团体意外伤害保险。

7.财政部与国家税务总局2009年下发的《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税【2009】27号）规定：

“企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（）标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

”[单选题]*

A.3%

B.4%

C．5%（正确答案）

D.8%

答案解析：

财税【2009】27号文规定：

“企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

”

8.对于居民个人购买人身保险，根据目前我国有关规定，（）可以免缴个人所得税。

[单选题]*

A．购买保险支付的保费

B．年金给付

C．保险赔款（正确答案）

D．保单红利

答案解析：

我国只规定保险赔款，即补偿性的赔款可以免缴个人所得税，但对保费支出、年金给付、满期生存给付和保单红利均没有减免税的规定。

9.国家财政对按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险在（）征收个人所得税。

[单选题]*

A.缴费环节

B.养老保险基金收益环节

C.待遇领取环节

D.全过程都不征收（正确答案）

答案解析：

根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议修订的《中华人民共和国个人所得税法》第六条，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

其中专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

10.国家财政对按照国家规定的范围和标准缴纳的企业年金和职业年金在（）征收个人所得税。

[单选题]*

A.缴费环节

B.养老保险基金收益环节

C.领取待遇环节（正确答案）

D.全过程都不征收

答案解析：

根据2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第十三条第一款，个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

根据财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局2013年12月6日公布的《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定：

企业和事业单位缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

个人在缴付的年金个人缴费部分时，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

在该通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；按季或年领取的，平均分摊计入各月。

11.国家财政对商业保险机构一年期以上人身保险保费收入免征（）。

[单选题]*

A.营业税

B.增值税（正确答案）

C.企业所得税

D.利息税

答案解析：

根据《关于加快发展商业养老保险的若干意见》（国办发〔2017〕59号）第十八条，要落实好国家支持现代保险服务业和养老服务业发展的税收优惠政策，对商业保险机构一年期以上人身保险保费收入免征增值税。

二、多选题

1.养老年金的给付条件有（）。

*

A.保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄（正确答案）

B.相邻两次给付的时间间隔不得超过一年（正确答案）

C.保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得大于国家规定的退休年龄

D.相邻两次给付的时间间隔不得超过两年

E.可以立即领取

答案解析：

养老年金保险应当符合下列条件：

（一）保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄；

（二）相邻两次给付的时间间隔不得超过一年。

2.健康保险主要包括（）。

*

A.医疗保险（正确答案）

B.疾病保险（正确答案）

C.失能收入损失保险（正确答案）

D.护理保险（正确答案）

E.医疗意外保险（正确答案）

答案解析：

健康保险，是指由保险公司对被保险人因健康原因或者医疗行为的发生给付保险金的保险，主要包括医疗保险、疾病保险、失能收入损失保险、护理保险以及医疗意外保险等。

3.按照保障范围划分，团体保险主要包括（）。

*

A.团体人寿保险（正确答案）

B.企业年金

C.团体健康保险（正确答案）

D.团体意外伤害保险（正确答案）

答案解析：

按照保障范围来划分，团体保险主要分为团体人寿保险、团体年金保险、团体健康保险和团体意外伤害保险等。

4.根据《企业年金办法》的规定，关于企业建立企业年金计划必须满足的条件，以下说法正确的是（）。

*

A．依法参加基本养老保险并履行缴纳义务（正确答案）

B．企业盈利

C．企业具有相应的经济负担能力（正确答案）

D．企业员工总数不少于20人

答案解析：

企业年金的建立以依法参加基本养老并履行缴费义务为前提，同时，企业具有相应的经济负担能力。

这里的缴费能力并不代表一定要盈利。

5.根据《企业会计准则9号》，职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

职工薪酬包括（）。

*

A.职工工资（正确答案）

B.奖金（正确答案）

C.职工福利（正确答案）

D.住房公积金（正确答案）

E.津贴和补贴（正确答案）

答案解析：

职工薪酬包括：

（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；

（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。

6.根据保险行业企业主要经营情况，保险公司具体涉及税种包括但不限于（）。

*

A.增值税（正确答案）

B.企业所得税（正确答案）

C.印花税（正确答案）

D.房产税（正确答案）

E.个人所得税（正确答案）

答案解析：

以上均属于保险行业所涉及的税种

7.2016年5月，某保险公司开办了一系列新业务，按照我国现行行业税收政策，其中（）可以免征增值税。

*

A．返还本利的终身养老年金保险（正确答案）

B．意外伤害保险

C．一年期重大疾病保险（正确答案）

D．五年期返还本利的两全保险（正确答案）

答案解析：

根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税。

一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险。

8.个人所得税的征税对象为个人取得的应税所得，包括（）。

*

A.工资薪金（正确答案）

B.劳务报酬（正确答案）

C.稿酬（正确答案）

D.特许权使用费（正确答案）

E.经营所得（正确答案）

答案解析：

个人所得税的征税对象为个人取得的应税所得，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等九项。

9.团体保险的被保险人可以包括同一团体在不同省、自治区或者直辖市的成员，但承保的保险机构应当设立在下列地区之一所在的省、自治区或者直辖市内（）。

*

A.投保人的注册地或者住所所在地（正确答案）

B.投保人主要营业场所所在地（正确答案）

C.承保时50%以上被保险人住所所在地（正确答案）

D.承保时50%以上保费缴纳来源所在地（正确答案）

答案解析：

根据最新14号文规定。

三、判断正误

1.根据《保监会关于促进团体保险健康发展有关问题的通知》（保监发〔2015〕14号）的规定，团体保险的被保险人在合同签发时不得少于5人，特定团体成员的配偶、子女、父母可以作为被保险人。

（）[单选题]*

A.正确

B.错误（正确答案）

答案解析：

团体保险的被保险人在合同签发时不得少于3人，特定团体成员的配偶、子女、父母可以作为被保险人。

2.已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取。

超出规定比例的部分，由企业负担。

（）[单选题]*

A.正确

B.错误（正确答案）

答案解析：

已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取。

超出规定比例的部分，由职工个人负担。

3.企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金等福利待遇支出。

（）[单选题]*

A.正确

B.错误（正确答案）

答案解析：

企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。

4.根据《企业财务通则》（财政部[2006]41号令）的相关规定，企业应当按照劳动合同及国家有关规定支付职工报酬，并为所有职工缴纳团体人身意外伤害保险费，所需费用直接作为（）列支。

[单选题]*

A.正确

B.错误（正确答案）

答案解析：

企业应当按照劳动合同及国家有关规定支付职工报酬，并为从事高危作业的职工缴纳团体人身意外伤害保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。

5.根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）规定，被保险人获得的保险赔付属于征税项目。

（）[单选题]*

A.正确

B.错误（正确答案）

答案解析：

规定5项不征税项目，其中第3项为“被保险人获得的保险赔付”。

6.增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。

二者在税款计算方法、适用税率（征收率）以及管理办法上都相同。

（）[单选题]*

A.正确

B.错误（正确答案）

答案解析：

增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。

二者在税款计算方法、适用税率（征收率）以及管理办法上都有所不同。