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银行会计总论

第一章金融企业会计总论

一、名词解释

1.金融企业会计

金融企业会计是以货币为主要计量形式，采用特定方法，对金融企业的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的专业会计，是金融企业管理工作的重要组成部分。

2.金融企业会计对象

金融企业会计对象是金融企业经营活动所引起的资产负债所有者权益及收入支出的增减变化过程及结果。

二、填空题

1.我国金融会计核算的一般原则包括（13）项。

2.组织会计核算就必须以（国家的经济与金融政策法令）和会计与财务制度为依据。

（真实）、（准确）、（完整）、（及时）地记录、计算和反映金融业务、财务活动情况，为贯彻政策，考核计划，研究国民经济发展和金融活动情况，提供正确数据。

3.银行的全部业务都要通过会计部门的账务处理才能得以实现。

业务发生后，通过会计部门（填制凭证）、（登记账簿）并按会计期间（编制会计报表），从而全面、系统、真实、准确、完整、及时地（记录），（计算）并（实现）各项业务活动。

4.会计监督的方法主要包括（柜台受理业务）的监督，（会计凭证）的审查和监督，（账户使用与账簿管理）的监督，（报表编制）真实性、完整性的监督以及（稽核审计监督）等。

5.各金融企业不论是管理机关，还是基层营业机构，必须严格按制度规定组织核算，不得（任意修改）或（废除）有关规定，如果对制度规定有意见应及时向（人民银行）或（管理机关）反映，在未作出修改前，（仍应按照原制度执行）。

三、简答题

1.金融企业会计意义。

首先，金融企业会计是社会会计体系的组成部分，凡国家指定的有关会计工作的法律、法规、准则、规章，金融企业会计必须执行。

其次，金融企业会计是金融企业内部管理的重要方面，凡有关金融业经营与管理的法律、法规、制度、政策等，在会计核算中必须贯彻执行。

第三、金融企业会计有着特殊的核算方法。

第四、金融企业经营的全部业务，都要通过会计核算予以实现。

第五、会计是金融企业内部的一项基础性工作，加强会计监督，可以促进业务经营的合法、真实、安全。

2.金融企业会计的作用。

1.通过会计核算，实现各项金融业务，从而反映资金活动。

2.按国家政策法令监督经济活动中资金的合理收付，确保各项业务的合规、合法，促进经济发展。

金融企业所经营的业务具有很突出的特点：

一是广泛性；二是业务往来关系的复杂性。

会计监督的方法主要是通过柜台受理业务的监督，会计凭证审查和监督，账户使用与账薄登记的监督，报表编制真实性完整性的监督以及稽核审计监督等。

3.参与经营管理，促进提高经济效益。

4.通过会计核算，为考核与分析金融与经济发展状况提供有效的信息数据。

3.金融企业会计工作的任务

1.正确组织会计核算；2.加强服务与监督；3.加强经济核算，提高经济效益；4.开展会计检查、辅导与分析。

第二章银行会计概述

一、名词解释

1.银行：

是经营货币和信用业务的特殊企业，它通过吸收存款、发放贷款，办理结算、汇兑业务，在整个社会范围内融通资金。

2.银行会计：

是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。

3.银行会计对象：

反映和监督银行业务和财务活动过程中资产、负债和所有者权益的增减变化过程及其结果。

4.资产：

银行拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，该资源预期会给银行带来经济资源。

5.负债：

是银行承担的能以货币计量的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。

6.所有者权益：

是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额表现为资产减去负债后的余额，也称净资产。

7.收入：

是指银行在销售金融商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。

8.费用：

是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

9.利润：

是银行在一定会计期间的经营成果，包括利润、利润总额和净利润。

10.银行会计机构：

是银行内部组织领导和直接从事会计工作的职能部门，是银行职能机构体系中的重要组成部分。

11.客观性原则：

也称真实性，是会计核算的基本要求，就是要求银行的会计核算应当以实际发生的交易和事项为为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。

12.可比性原则：

是指银行会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标口径一致，相互可比。

13.配比原则：

银行会计进行核算时，收入要与其相对应成本、费用相互配比。

14.权责发生制原则：

是指银行的会计核算应当以权益和责任是否发生为标准来确定本期收益和费用的原则。

二、填空题

1.银行会计核算的对象可以表述为：

反映和监督银行业务和财务活动过程中（资产）、（负债）、（所有者权益）的增减变化过程极其结果。

2.银行会计具有以下四个特征：

反映国民经济活动的（综合性和全面性）、业务处理和会计核算的（统一性）、监督和服务的（双重性）、提供会计资料的（及时性）。

3.银行会计单位分为（独立会计核算单位）、（附属会计核算单位）两种。

4.凡是业务收支由主管部门采用（并账）和（并表）汇总反映的，为附属会计核算单位。

5.银行会计制度是根据（会计制度）和（财务制度）的基本精神和内容进行制定的。

6.银行会计工作任务主要有以下几个方面：

（一）（正确组织会计核算）、

（二）（搞好服务监督工作）、（三）（努力提高经济效益）。

7.商业银行会计人员主要包括，（会计主管人员）、（复核人员）、（记账员）、（出纳员）、（稽核）、（检查）、（辅导人员）和其他从事账务工作的人员。

8.商业银行会计的基本前提有（会计主体）、（持续经营）、（会计分期）和（货币计量）等。

9.我国《企业会计准则》将会计要素分为（资产）、（负债）、（所有者权益）、（收入）、（成本费用）和（利润）六类。

其中前三项反映企业在某一时点上的（财务状况）、后三项反映企业在某一期间内的（经营成果）。

10.商业银行的营业利润是指（营业收入）减去（营业成本和营业费用）加上（投资净收益）后的净额。

11.现行会计准则规定我国企业的会计期间按（年度）划分，以日历年度为（12.31）。

12.会计准则规定我国的会计核算记账本位币为（人民币）。

13.商业银行以（中国人民银行会计制度）为总的规范，根椐银行及非银行金融机构的特殊性，制定了（金融企业会计制度），指导商业银行具体的会计工作。

14.商业银行的利润总额，是指（银行营业利润）减去（营业税金及附加），加上（营业外收入），减去（营业外支出）后的金额。

15.银行会计是以货币为主要计量形式，采用（特定方法），对银行的经营活动（内容）、（过程）和（结果）进行（核算与监督）的专业会计，是银行（管理工作）的重要组成部分。

16.银行会计是社会会计体系的组成部分，其核算监督的原理、原则与其他部门会计是相同的，所以国家有关会计工作的（法律）、（法规）、（准则）、（规章），银行会计必须执行。

17.会计核算具有明显的（货币性）特点，也就是说，不论会计核算内容有何差异，在转换为货币计量后，都具有（可比性）、（可加减性）与（可考核性）。

18.银行会计是金融企业（内部管理）的重要方面，凡有关金融业经营与管理的法律、（法规）、制度、（政策）等，在会计核算中必须贯彻执行。

19.银行会计是银行内部的一项（基础）性工作，加强会计（监督），可以促进业务经营的合法、合规、真实、安全。

20.所有者权益是银行（投资者）对银行（净资产）的所有权。

21.（财政部）是国务院领导和管理金融的机关，是我国金融体系的核心。

它的主要任务是研究和制定全国金融宏观政策，加强信贷资金管理。

（中国人民银行）被称为“发行的银行、银行的银行、政府的银行”。

22.银行的重要性（控制企业及经济命脉）。

23.（业务处理方法）是基本核算方法在各项业务处理中的具体运用。

24.我国银行会计制度实行“（统一领导）、（分级管理）”的原则。

25.（银行会计机构）是银行内部领导，组织和直接从事会计工作的职能部门，是银行职能机构体系中的重要组成部分。

26.我国银行会计机构的领导关系实行的是（自上而下的纵向领导关系）。

即（中国人民银行总行）负责管理全国银行、信贷、租赁等金融企业的会计工作。

（中国人民银行分支机构）管理本地区必须同意的会计工作。

三、单选题

1.商业银行拥有或控制的，能以货币计量的经济资源称为（A）。

A.资产B.固定资产C.流动资产D.无形资产

2.根据会计原理，资产和负债、所有者权益是同一资产的两个侧面，它们之间的恒等关系表述为（B）。

A.资金来源=资金运用B.资产=负债+所有者权益

C.资产=负债+所有者权益+利润D.利润总额=收入总额—费用总额

3.对于违反政策法令、财经制度等事项，如领导坚持办理，会计人员无法拒绝时，会计人员的权限是（D）。

A.有权拒绝执行

B.可根据领导意见执行

C.可向上级行或有关领导报告

D.可根据领导意见执行，但同时应向上级行提出书面报告

4.下列各项属于负债的是（B）

A.贴现B.汇出汇款C.押汇D.应收利息

5.对于银行经济业务的计量和记录必须以客观事实为依据，不受主观意念的支配。

这是指（B）

A.相关性原则B.客观性原则C.可比性原则D.一贯性原则

6.（B）假设是指会计工作特定的空间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。

A.货币计量B.会计主体C.持续经营D.会计分期

7.各商业银行公司系统内的制度、办法，由（D）

A.各总行、总公司自行制定B.各级行制定

C.由各分行制定，报各自总行备案D.各总行、总公司制定，报人民银行总行备案

8.银行会计核算的对象，从动态看，表现为（C）。

A.资本聚集的来源和运用的去向B.经营中实现的收入和发生的费用支出

C.前述二项D.经营中的资金构成

9.下列属于银行会计核算基本规定的是（B）。

A.相关性、可比性B.钱账分管、换人复核C.一贯性、明晰性D.实质重于形式

10.下列各项，属于银行资产的是（C）。

A.再贷款B.吸收存款C.存放中央银行款项D.实收资本

11.银行会计的具体对象是（B）。

A.价值运动B.会计六要素C.资金来源、资金运用D.信贷资金运动

12.银行会计对"应收利息"的核算，当超过会计制度的规定的时间就不再记入当期损益，而在表外登记，这体现了（C）

A.权责发生制原则B.历史成本原则C.谨慎性原则D.划分收益支出原则

13.银行会计具有严密的内部控制管理机制和制度，这体现了银行会计的（D）

A.任务B.作用C.职能D.特点

四、多项选择题

1.商业银行会计核算的基本前提包括（ABCD）

A.货币计量B.会计主体C.持续经营D.会计分期

2.反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素是（ABD）

A.资产B.负债C.利润D.所有者权益

3.利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果，包括（ABD）

A.营业利润B.利润总额C.其他业务利润D.净利润

4.对会计要素确认、计量要求的原则包括（ABCD）

A.实际成本原则B.配比原则

C.划分受益性支出与资本性支出原则D.权责发生制原则

5.下列属于资产负债共同类科目的有（ABC）

A.联行往账B.电子联行来账C.汇划资金划拨D.联行存放款项

6.商业银行会计的特点有（ABCDE）

A.业务处理和会计核算的统一性B.会计数据资料提供的及时性

C.会计数据处理、传输的先进性D.宏观、微观经济反映的双重性E.监督和服务的兼容性。

五、判断题

1.资产是指过去及未来的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源。

该资源预期会给企业带来经济利益。

（×）

2.会计主体假设是指会计工作特定的时间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。

（×）

3.货币计量假定中隐含了货币的币值稳定不变假定。

（√）

4.商业银行的会计核算只能以人民币为记账本位币。

（×）

5.营业利润，是指营业收入减去营业成本和营业费用、再减去营业税金及附加后的净额。

（×）

6.利润总额，是指营业利润加上投资净收益，加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。

（×）

7.谨慎性原则又称稳健性原则，是指企业在选择会计处理方法是应当尽可能不低估资产或收益，对企业可能发生的负债和费用做出合理的预计。

（×）

8.如利息支出、手续费支出应作为资本性支出，而购买固定资产支出、无形资产支出则应作为收益性支出。

（×）

9.商业银行的会计核算应当以权责发生制为基础。

（√）

10.再贴现是商业银行的资产。

（×）

11.会计人员不得超越权限范围处理会计财务，也不得一人或独自操作会计核算的全过程。

（√）

12.熟练出效率，所以联行、记账、同城票据交换、财务等重要岗位的人员应相对稳定，一般不轮换。

（×）

13.重大会计事项须经会计主管或主管行长、经理审批、授权后方能处理，而错账冲正、调整计息积数、补记账务不属重大会计事项，因此，会计人员可自行处理。

（×）

14.银行的业务都表现为货币资金的收付，因此，银行的全部业务都要通过会计部门的账务处理才能得以实现。

（√）

15.理解银行会计核算对象，从动态角度看，表现为经营中的资金构成；从静态角度看，表现为资金聚集的来源和运用的去向以及在经营中实现的收入和发生的费用支出。

（×）

16.社会会计体系是由各部门（或行业）会计组成的。

不同部门或行业，由其经营内容与特点所决定，该部门会计也有不同于其他部门会计的特点，但是其会计的原理、原则是相同的。

（√）

17.商业银行和其他金融机构是独立核算的经济组织，使金融企业，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束的经营原则，依照国家法律、行政法规，独立行使职权，在国家规定的业务范围内，开展各种营运活动。

（√）

18.银行是经营货币和信用业务的企业，它通过吸收存款、发放贷款、办理结算、汇兑业务在整个社会范围内融通资金。

（×）

六、问答题

1.银行会计的作用如何？

答：

1．提供数据和信息作用2．参与决策和管理作用3．加强控制和监督作用

2.以国有商业银行为例，简述商业银行会计的机构设置。

答：

目前我国银行的管理体制实行“分支行制”，一般实行四级核算制。

即相应地在每一级银行都要设置会计机构。

1、总行——设会计部（会计司）；2、省、自治区、直辖市、分行——设会计处；3、地（市）分行——设会计科；4、县支行（城市区办事处）——设会计股（科）；各级行处的会计工作必须在行长领导下，由会计部门具体负责。

5、支行以下单位，因业务量较小，一般不设会计机构，但应设专职会计人员，负责处理日常工作。

6、计划单列市分行和经济特区分行设置相应的会计机构。

3.简述我国商业银行会计的特点有哪几方面？

答：

（一）反映情况具有综合性和全面性；

（二）业务处理和会计核算的统一性；（三）监督和服务的双重性；（四）会计数据资料提供的及时性

4.简述目前我国银行会计的行业基本规定有哪些？

答：

⑴钱账分管，换人复核；⑵有账有据，账据相符；⑶当时记账，不得积压；⑷当日结账，总分核对；⑸内外账务，定期核对；⑹各项业务核算，按程序进行；⑺现金收入，先收款后记账；⑻现金支出，现记账后付款；⑼转账业务，先记借后记贷；先记账后签回单；⑽代收他行票据，收妥进账。

5.银行会计的基本核算原则是什么？

答：

基本原则：

客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎原则、历史成本原则、划分资本性支出与收益性支出原则、重要性原则。

6.简述我国商业银行的会计制度。

答：

银行会计制度是组织和开展银行会计工作必须遵循的规范和准则。

它对于保证会计工作有组织、有秩序地进行具有重要意义。

我国银行会计制度实行“统一领导、分级管理”的原则。

7.银行会计工作的任务有哪些？

答：

1．正确组织会计核算；2．搞好服务监督工作；3．努力提高经济效益。

8.银行会计人员应怎样贯彻《中华人民共和国会计法》，认真履行会计人员的职责和权限？

答：

职责：

1．认真组织、推动会计工作各项规章制度、办法的贯彻执行。

2．认真进行会计核算与会计监督，努力完成各项工作任务。

3．遵守、宣传《中国人民共和国会计法》，维护国家财经纪律，同违法乱纪行为作斗争。

4．讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，优质高效，廉洁奉公。

权限：

1．有权要求开户单位及机构内其他业务部门，认真执行财经纪律和金融法规，对违反者，会计人员有权拒绝办理。

对违法乱纪者，会计人员除了拒绝受理外还应向领导或上级机构报告。

2．有权越级反映。

会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪律和财务制度的事项，同主管领导意见不一致时，遇主管领导坚持办理的，会计人员可以执行，但必须向上级机构提出书面报告，请求处理。

3．有权对本行各职能部门在资金使用、财产管理、财务收支等方面实行会计监督。

第三章基本核算方法

一、名词解释

1.会计科目：

是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种方法，是设置账户、归集和记录各项经济业务的根据。

2.表内科目：

凡反映银行资金实际增减变动，其余额反映在资产负债表上的会计科目，就是表内科目。

3.表外科目：

表外科目是指用来反映某些主要业务事项，如代保管的有价值物品、未发行的有价证券、重要的空白凭证等的会计科目，因其业务内容并未发生资金的实际收付，其余额不反映在资产负债表上，称为表外科目。

4.会计凭证：

是记录经济业务明确经济责任的书面证明，是办理资金收付和登记会计账簿的根据，也是核对账务和事后查考的重要依据。

5.基本凭证：

是银行根据有关原始凭证及业务事实自行编制凭以记账的凭证。

6.特定凭证：

是根据各种业务的特殊需要而设置的各种专用凭证。

7.复式凭证：

是指一笔业务的借方和贷方科目都填列在一张凭证上，并凭以记入两个或两个以上账户的凭证。

8.单式凭证：

是指一笔业务的借方和贷方科目要分别编制两张或两张以上的凭证，在一张凭证上只填一个会计科目或账户，只作一个账户的记账凭证。

9.记账方法：

是按一定的记账规则，使用一定的记账符号，将经济业务进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。

10.日记账：

是分别科目并按业务发生的先后顺序进行记账，银行日记账有现金收入日记簿和现金付出日记簿。

11.科目日结单：

是每个会计科目当天借贷方发生额和传票张数的汇总记录，也可称为总传票。

12.账务组织:

是指银行会计部门经办业务时，从编制及审核凭证开始，通过会计科目正确分类，采用特定记账方法，进行账簿的登记与核对，直到轧平账务、编制会计报表为止的全部核算过程所采用的方法和步骤。

13.登记簿:

是银行适应某些业务的特殊需要而设置，用来登记分户账上未能或不必记录而又需要查考的业务事项，也可用来控制重要空白凭证、有价单证、实物等。

14.余额表：

按科目分户账填列每日余额，是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。

15.会计报表：

是定期对会计核算资料进行系统地归类，整理和汇总，以全面反映金融企业各项业务活动和财务状况及其经营成果的一种书面报告。

二、填空题

1.银行会计核算方法，主要包括（基本核算方法）和（各项业务处理方法）两大部分。

2.银行会计科目按其经济内容进行分类，可分为（资产类）、（负债类）、（所有者权益类）、（损益类）和（资产负债共同类）。

3.银行会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为（表内科目）和（表外科目）。

4.我国银行对于表外科目的记账方法采用（单式记账法）。

5.银行的记账凭证按其使用范围，可以分为（基本凭证）和（特定凭证）。

6.会计凭证按其表面形式的不同，可分为（单式凭证）和（复式凭证）。

7.银行会计凭证的传递，必须做到准确及时，手续严密，坚持先（外）后（内），先（急）后（缓），现金收入（先收款后记账）；现金付出（先记账后付款）；转账业务（先记付款单位账户），（后记收款单位账户）等处理原则。

8.银行账务组织包括（明细核算）和（综合核算）两个系统。

9.（账户）是明细核算的主要形式；（科目）是综合核算的主要形式。

10.银行的账务核对要达到六相符（账账）、（账款）、（账证）、（账实）、（账表）和（内外账务）。

11.基本核算方法的内容包括（会计科目的设置与使用）、（记账方法的原理与运用）、（会计凭证的编制）、（账务组织结构）、（账务处理程序）和（会计报表的编制）。

12.银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行内部组织传递，因此，会计凭证又称为“（传票）”。

13.甲种账设有（借方发生额）、（贷方发生额）和（余额）三栏，适用于（不计息）或使用余额表计息科目的账户以及银行（内部资金科目）的账务。

14.乙种账设有（借方发生额）、（贷方发生额）、（余额）、（日数）、和（积数）五栏，适用于（计息）的账务。

15.丙种账设有（借方）、（贷方）发生额和（借方）、（贷方）余额四栏，适用于（借贷双方反映）的账务。

16.丁种账设有（借方发生额）、（贷方发生额）、（余额）、（销账）四栏，适用于（逐笔销账）的一次性业务的账务。

17.余额表分为（一般余额表）和（计息余额表）两种。

（计息余额表）是核对总账与分户账余额，并据以计算利息的工具；（一般余额表）适用于不计息的各科目。

18.会计科目是对银行资产、负债、（所有者权益）和损益进行（分类汇总反应）的类别名称，是（设置账户）、（会计事项）的工具，也是确定（报表项目）的基础。

19.表内科目按资金性质来分类，可分为（资产）类、（负债）类、（所有者权益）类、（损益）类，而各商业银行系统内科目增设（资产负债共同类）类。

20.资产类科目用于记载（资产）、（债权）和其他权利。

这类科目按照资产流动性的不同，又分为（流动资产）、（长期资产）、（无形资产）和（其他资产），其余额在（借方）。

21.负债类科目用于记载（债务）和（责任）。

这类科目按负债期限长短不同，又可以分为（短期资产）、（长期资产），（其他资产）其余额在（贷方）。

22.资产负债共同类科目的性质视期末余额而定，余额在借方表现为（资产），余额在贷方表现为（负债）。

23.借贷记账法以“（有借必有贷），（借贷必相等）”为记账规则。

当经济业务发生后，