审计初稿.docx

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审计初稿

第一部分初步业务活动工作底稿

一、业务承接、保持评价表

1、客户基本情况（客户名称、地址、性质、行业等）

2、审计业务的基本情况（审计目标、目的、范围、报告的用途和出报告时间等）

3、评价客户的诚信（初步了解和评价管理层的诚信）

4、总体评价（风险高低）

5、评价自身的独立性和专业胜任能力

6、结论（是否能接受委托）

二、签订业务约定书

第二部分风险评估工作底稿

一、了解被审计单位及其环境

1、行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素

2、被审计单位的性质（包括所有权结构、治理结构、关键客户、重要供应商、地区劳工情况等）

3、被审计单位对会计政策的选择和运用

4、被审计单位的目标、战略以及相关的经营风险（目标、战略和经营规划）

5、被审计单位的财务业绩的衡量和评价（管理层和员工考核和激励政策等）

二、了解被审计单位内部控制

1、了解整体层面的内部控制（是否合理制定了相关的政策和程序保持适当的职责分工等）

2、了解业务流程层面的内部控制（采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事、财务报告编制）

三、舞弊风险评估与应对

四、项目组讨论纪要——风险评估

五、风险评估结果汇总表

六、审计计划

1、审计范围

2、审计业务时间安排

3、重要性水平

4、人员安排

5、对专家和有关人士工作的利用

6、对重要账户和交易的审计方案（根据上面了解的情况确定）

第三部分进一步审计程序工作底稿

（一）控制测试工作底稿

选取重要的业务流程进行控制测试（控制设计是否合理、是否得到有效执行）

（二）实质性程序工作底稿

一、货币资金

1、货币资金审定表

2、货币资金明细表

3、现金监盘表（被审计单位盘点人、监盘人签字、单位盖章）

4、银行（其它货币资金）存款余额调节表

5、银行（其它货币资金）询证函（或银行盖章的对账单）

6、凭证抽查

二、短期投资（金融性资产）

1、短期投资审定表

2、短期投资明细表

3、盘点债券投资库存有价证劵、询证股票投资、期货投资、委托贷款

4、复核与短期投资有关的损益计算

5、检查短期投资的期末计价

6、凭证抽查

三、应收票据

1、应收票据审定表

2、应收票据明细表

3、获取应收票据复印件

4、复核利息计算及会计处理

5、获取相应的销售合同或协议、销售发票和出库单的复印件

6、凭证抽查

四、应收股利

1、应收股利审定表

2、应收股利明细表

3、获取被投资方的已审会计报表、已批准的利润分配方案

4、凭证抽查

五、应收利息

1、应收利息审定表

2、应收股息明细表

3、获取应收利息相应的债券契约并复核利息计算

4、凭证抽查

六、应收账款

1、应收账款审定表（带账龄分析，一般三年）

2、应收账款明细表（分关联方和非关联方）

3、对应收账款进行分析复核（纵向、横向和周转率）

4、对应收账款进行函证（选取重要账户函证，对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额）

5、编制应收账款函证汇总表

6、如有必要进行重分类调整

7、对应收账款实行替代程序，编制应收账款替代程序表

8、结合会计政策检查坏账准备计算和会计处理情况，编制坏账准备计算表

9、凭证抽查

七、其它应收款

1、其它应收款审定表（带账龄分析，一般三年）

2、其它应收款明细表（分关联方和非关联方）‘

3、对其它应收款进行函证（选取重要账户函证，对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额）

4、编制应收账款函证汇总表

5、对其它应收账款实行替代程序审计

6、凭证抽查

八、存货

1、存货审定表

2、存货明细表

3、存货盘点表（被审计单位盘点人、监盘人签字、单位盖章并与帐、表进行核对），对存货进行抽盘

4、存货的计价测试和截止测试（存货结转的计价、入出库的截止测试）

5、委托代管存货的函证

6、原材料、生产成本、产成品成本结转计算的分析和复核

7、凭证抽查

九、待摊费用

1、待摊费用审定表、明细表

2、审核待摊费用的初始入帐金额、摊销期限

3、凭证抽查

十、长期投资

1、长期投资审定表、明细表

2、盘点长期债权投资、核对名称、数量、面值、利率，复核利息的计提情况

3、获取长期股权投资的合同、文件以及被投资单位的章程、营业执照、已审年度财务报表等，核对投资收益的计算并取得计算依据

4、凭证抽查

十一、固定资产

1、固定资产审定表、明细表

2、抽盘固定资产，获取并审核有关固定资产的产权证书，确定固定资产的产权，检查固定资产的抵押、担保等权利限制情况

3、复核固定资产折旧的计算

4、检查增加固定资产的入账价值

5、检查固定资产的出售、盘亏、转让、报废的审批和会计处理

6、凭证抽查

十二、在建工程

1、在建工程审定表、明细表

2、获取在建工程的投资预算、立项申请、施工合同、验收报告等文件

3、复核利息资本化的计算

4、凭证抽查

十三、无形资产

1、无形资产审定表、明细表

2、检查无形资产的产权证书、权属证明原件并根据有关协议等审核无形资产的性质、构成内容、计价依据和收益期限

3、检查无形资产的原始入账价值、摊销期限和摊销金额

4、凭证抽查

十四、递延资产

1、递延资产审定表、明细表

2、检查递延资产的原始入帐价值和摊销期限

3、凭证抽查

十五、短期、长期借款

1、短期、长期借款审定表、明细表

2、获取借款合同、抵押合同

3、检查借款数量、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率、担保形式

4、审核借款利息的计算和处理

5、凭证抽查

十六、应付票据

1、应付票据审定表、明细表

2、检查应付票据的种类、出票日期、到期日、票面金额、收款人名称以及交易合同

3、核对承兑保证金及利息的计算、处理

4、凭证抽查

十七、应付账款

1、应付账款审定表、明细表（关联方、非关联方）

2、检查债务形成的相关原始凭证（合同、发票、验收单）

3、检查期后付款情况

4、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额

5、编制应收付款函证汇总表

6、凭证抽查

十八、预收账款

1、预收账款审定表、明细表（关联方、非关联方）

2、检查预收账款相关的销售合同等

3、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额

4、编制预收帐款函证汇总表

5、凭证抽查

十九、应付职工薪酬

1、应付职工薪酬审定表、明细表

2、获取应付职工薪酬相关原始凭证

3、记录职工“五金”的缴付情况

4、凭证抽查

二十、应交税金

1、应交税金审定表、明细表

2、了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税基础、税率以及征、减、免税费的范围和期限

3、取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、纳税申报表（税务盖章退回的）、出口货物退（免）税申报表及办理出口退税的有关凭证、减免税批准文件等

4、获取应交所得税测算表、应交增值税明细表等

5、获取税务部门年度税务结算文件

6、凭证抽查

二十一、应付利息

1、应付利息审定表、明细表

2、获取应付利息计算的原始依据

3、凭证抽查

二十二、应付利润

1、应付利润审定表、明细表

2、获取股东大会和董事会的利润分配方案

3、凭证抽查

二十三、其它应付款

1、其它应付款审定表、明细表（关联方、非关联方）

2、其它应付款替代测试

3、检查长期挂账其它应付款以及其它应付款其后付款情况

4、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额

5、凭证抽查

二十四、应付债券

1、应付债券审定表、明细表

2、审查债券发行申请和审批文件

3、检查应付债券的起息日、到期日、票面利率、面值、期初期末账面余额

4、凭证抽查

二十五、长期应付款

1、长期应付款审定表、明细表（关联方、非关联方）

2、检查长期应付款的原始入帐依据

3、凭证抽查

二十六、实收资本

1、实收资本审定表

2、获取公司章程、协议、股东会议决议等，检查实收资本增减变动和投资者变动情况

3、凭证抽查

二十七、资本公积

1资本公积审定表、明细表

2、收集与资本公积变动有关的股东大会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件

3、检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响

4、检查资本公积中不能转增资本的项目

5、凭证抽查

二十八、盈余公积

1、盈余公积审定表、明细表

2、收集盈余公积变动的股东大会决议、董事会会议纪要等文件

3、复核盈余公积计提顺序、计提基础、计提比例

4、凭证抽查

二十九、未分配利润

1、未分配利润审定表、明细表

2、收集未分配利润有关的股东大会决议、董事会会议纪要等文件

3、复核本年利润补亏和期末未弥补亏损情况

4、凭证抽查

三十、主营业务收入

1、主营业务收入审定表、明细表

2、获取重要的销售合同等资料

3、进行截止测试

4、进行纵向、横向比较分析，确定变动趋势和重大变动原因

5、检查收入确认的条件

6、函证关联方交易包括品种、价格、数量、金额和比例，记录编制合并报表时应予抵消的金额

7、检查销售折扣和折让

8、凭证抽查

三十一、主营业务成本

1、主营业务成本审定表、明细表

2、进行纵向、横向比较分析

3、进行主营业务成本到轧分析及成本结转的计算

4、函证关联方交易包括品种、价格、数量、金额和比例，记录编制合并报表时应予抵消的金额

5、凭证抽查

三十二、营业税金及附加

1、营业税金及附加审定表、明细表

2、结合应交税金复核营业税金的计算

3、凭证抽查

三十三、销售费用

1、销售费用审定表、明细表

2、检查广告费、宣传费、招待费的支出是否合理

3、进行比较分析

4、凭证抽查

三十四、管理费用

1、管理费用审定表、明细表

2、实行截止测试

3、与相关科目进行核对并分析各项目占总额的比重

4、记录职工“五金”的缴付情况

5、凭证抽查

三十五、财务费用

1、财务费用审定表、明细表

2、比较分析财务费用的计算

3、凭证抽查

三十六、其它业务利润

1、其它业务利润审定表、明细表

2、检查其它业务利润的计算结转

3、凭证抽查

三十七、投资收益

1、投资收益审定表、明细表

2、与相关科目进行分析、核对

3、凭证抽查

三十八、营业外收入

1、营业外收入审定表、明细表

2、取得重大营业外收入的相关原始依据

3、凭证抽查

三十九、营业外支出

1、营业外支出审定表、明细表

2、检查各种损失的报批情况并获得相关资料、有诉讼损失的获取仲裁或法院判决书

3、检查公益性、非公益性支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出和各种赞助支出的企业所得税应纳税所得额调整

4、凭证抽查

第四部分、业务完成阶段审计工作底稿

一、根据审计情况编制帐项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表、试算平衡表以及调整后的会计报表并提请被审计单位签字、盖章确认

二、评价审计结果（对重要性和审计风险进行最终评价）、形成审计意见、草拟审计报告

三、撰写审计总结