5国开会计本科毕业论文+浅析我国企业的应收账款.docx

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5国开会计本科毕业论文+浅析我国企业的应收账款

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育

会计学专业毕业论文

浅析我国企业的应收账款 

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内容摘要

在我国市场经济条件下，企业为了扩大销售规模和市场，不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款。

我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。

随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，我国企业可结合我国国情从应收账款的源头开始采取措施控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。

应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理，充分发挥其在企业整体经济发展中的作用显得非常重要。

关键词：

应收账款问题现状目标方法

内容摘要……………………………………………………………………………………2

关键词………………………………………………………………………………………2

一、应收账款的含义及范围………………………………………………………………4

二、应收账款产生的原因…………………………………………………………………4

三、应收账款对企业生产经营的影响 ……………………………………………………5

四、应收账款的管理………………………………………………………………………6

五、目前应收账款普遍存在的问题………………………………………………………7

六、针对应收账款存在的问题应采取的对策……………………………………………9

参考文献……………………………………………………………………………………11

浅析我国企业的应收账款

在市场竞争日趋激烈的情况下，企业除依靠产品质量、价格、售后服务、广告等增加市场份额之外，赊销也是一种重要的手段。

随着经济的不断发展，企业的安全持续发展显得尤为重要。

在目前，有许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制，导致企业的资金紧张，基至陷入财务危机导致破产。

为此，对企业应收账款的管理研究已迫在眉睫。

本文将从应收账款的研究状况、应收账款对企业经营管理的意义以及采用财务风险管理的一些方法等方面对应收账款的管理加以浅析。

一、应收账款的含义及范围

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

应收账款是有特定的范围的。

首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。

二、应收账款产生的原因

发生应收账款的原因，主要有以下两种：

（一）商业竞争。

这是发生应收账款的主要原因。

在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。

竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。

除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。

对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。

这是因为顾客将从赊销中得到好处。

出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。

由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。

（二）销售和收款的时间差。

商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。

当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见。

不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。

这是因为货款结算需要时间的缘故。

结算手段越是落后，结算时间就越长，销售企业只能承认这种现实，并承担由此引起的资金垫支。

由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容。

三、应收账款对企业生产经营的影响 

（一）对生产经营的正面影响  

1、扩大销售，增加企业市场份额。

企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。

采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在经济不景气、市场萧条的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。

此外，企业在开发新产品、开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的一种手段。

2、减少存货积压。

企业存货数量的多少与企业相关费用支出息息相关。

一般来说，存货积压过多则在很大程度上会导致仓储费、保险费等费用的相应增加。

因此，当存货数量过多时，企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转为应收账款。

这样不但可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。

（二）对生产经营的负面影响  

1、增大了坏账出现几率。

赊销过程中，有些企业缺乏有效的风险管理，内部控制不健全，对客户的信用了解不够，这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。

2、对企业营业周期有影响。

营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。

不合理的应收账款的存在，延长了营业周期，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业资金短缺，严重时会影响工资的发放和货物的购买，破坏企业正常的生产经营。

3、夸大企业经营成果。

高额应收账款直接影响企业的现金流入，引发财务危机。

我国是以权责发生制为记账基础的，发生的当期赊销额全部计入当期收入。

因此，企业账上利润的增加并不能表示其实际的现金流入。

从而虚增了账面上的销售收入，一定程度上的夸大了经营成果，增加了企业的风险成本，使很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款的管理不当而面临财务危机。

4、提高了资金的使用成本。

（1）销售过程中，购货方一旦收取货物或劳务，均要开具发票，发票一经开出即为实现销售，就得按期以现金的方式向税务部门缴纳流转税。

（2）应收账款使企业利润增加，企业实现盈利后需以现金缴纳企业所得税。

四、应收账款的管理

（一）重视信用调查

对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容。

企业可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。

（二）控制赊销额度

控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，企业就根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。

必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内。

为了便于日常控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为金额余额控制的警戒点。

（三）合理的收款策略　

应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当客户违反信用时，企业就应采取有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，轻易不要采用法律手段，否则将失去该客户。

除了以上几个方面的管理以外，对于已经发生的应收账款，还有一些措施，如应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和建立应收账款坏账准备制度，也属企业应收账款管理的重要环节。

（四）应收账款的跟踪评价

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。

加强日常监督和管理，要及时了解赊销者的经营情况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可要求客户提供担保。

（五）加强销售人员的回款管理

销售人员应具有以下习惯：

货款回收期限前一周，电话通知或拜访客户，预知其结款日期；回收期限前三天与客户确定结款日期；结款日当天一定按时通知或前往拜访。

企业在制定营销政策时，应将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起。

（六）定期对账，加强应收账款的催收力度

要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。

对过期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析，确定优先收账的对象。

同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。

（七）建立健全企业机构内部监控制度

完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提，其内容应包括：

建立销售合同责任制，即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关付款条件作明确的说明；设立赊销审批职能权限，企业内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度，限额以上须经领导人审批的职级管理制度；建立货款和货款回笼责任制，可采取谁销售谁负责收款，并据以考核其工作绩效。

总之，企业应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。

五、目前应收账款普遍存在的问题

（一）缺乏有效而完善的内部管理制度，部门与部门之间缺乏沟通。

首先企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。

但在实际工作中，财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，销售部门只注重推销，财务部门则只管记账，不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况，没有必要的约束机制和激励机制，造成出现问题部门之间互相推诿。

由于职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度。

再者，企业财务部门在对应收账款管理方面制度不全，账目不清，长期不与客户对账和沟通。

一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况，拿不出有力的证据追讨欠款，而且长期账目不清，易形成欠款超过诉讼时限，使企业利益得不到法律保护，给企业带来不应有的损失。

也有一些企业对讨账人员缺乏管理，让一些素质不高的人钻了空子，使收回的资金长期滞留在个人手里，致使企业资金安全性受到严重威胁。

（二）企业经营环境的影响。

一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。

另一方面是很多企业故意拖欠账款，缺乏诚信。

企业赊销商品而产生的应收账款，本应及时收回。

但购货单位为了长期占用应付货款，销售企业经销人员和财会人员为了从购货单位谋取利益，而共谋长期拖欠货款及运杂费，造成企业应收销货款长期挂账。

（三）销售和收款的时间差。

商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。

就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。

结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。

（四）信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。

信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。

企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。

（五）利用应收账款，私设小金库：

根据国家有关规定，企业间可以互相拆借资金，但有些企业却利用应收账款放贷，将利息收入转入“小金库”，并称为企业间拆借资金。

如企业将收回的还款，直接转借给其他单位，并将取得的利息收入转入“小金库”。

当企业收到外单位还欠款时，不汇银行日记账，同时签发相同金额的转账支票，有偿转借给另一个单位，对付出银行存款也不计银行日记账，将两笔业务合并记账，收取利息后不记收入，转入“小金库”。

（六）运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。

现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。

从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。

此外，个别地区"地方保护主义"作怪，作出损害债权人利益的判决所造成的负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。

（七）应收账款的入账金额不实：

在存在现金折扣情况下，应收账款的入帐金额核算有总价法和净价法两种形式。

根据我国会计制度的规定，只允许采用总价法核算。

但在实际工作中，可能出现按净价法入账的情况，这样的结果就会使企业少记正常的收入、客观上造成应收账款入账金额不实的结果，为一些不法分子贪污制造机会。

企业在销售上采取的信用政策为2/10、1/20、N/30，但其按净价法核算销售收入，这样就会少计收入，从而影响到利润的核算。

六、针对应收账款存在的问题应采取的对策

（一）事前管理 

在应收账款发生之前，要明确信用政策。

建立有效的内部管理制度，包括建立完善的赊销制度，落实应收账款的催收责任制度，完善应收账款的管理和风险预警工作。

建立客户信用档案，对老客户而言，要建立健全信用档案，制定完整的历史信用纪律，而对于新客户要进行信用调查，信用评估和制定合理的信用政策。

根据企业的实际情况，确定应收账款的最佳持有水平，这是事前控制的重点。

应收账款的最佳持有水平是在寻求扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡，通常有两种方法确定应收账款的持有水平，一是通过测算应收账款的最小成本确定其持有水平；二是通过测算应收账款最大收益确定持有水平。

（二）事中控制 

1、加强合同管理，规范经营行为。

企业销售业务实行合同管理制度，授权有关人同客户签订销 售合同。

对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。

XX，任何人不得随意签订销售合同。

企业应认真开展合同评审工作，对客户提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，并决定是否接受订单。

一旦接受，企业要按合同要求组织生产与交货，确保全面履行合同。

销售合同一经签订，不得随意变更，如有变更双方应充分协商，达成一致后签订补充合同或新合同，以维护购销双方的合法 权益。

2、收款。

客户送交的货款，财务部门应及时开具收据，并进行账务处理。

对于收到的汇票、支票等及时办理收账手续；对于收到的银行承兑汇票及时办理查询，确保真实有效。

3、开具提货单。

对照合同根据客户要 求开具提货单，并送交客户签收。

4、发货。

运输部门根据提货单组织发货，确保 货物的规格、型号、数量正确无误。

 5、结算。

发货后，根据提货单等及时向客户 开具发票，办理货款结算。

6、选择先进的结算方式。

企业应尽可能选择对自身有利的结算方式，加速资金回笼，减少资金 在途时间。

企业可在合同中约定购买方必须带款提货，否则不发货，确保货款及时回笼。

另外，企业也可以利用网上银行、实时汇兑等先进的结算手段，加速资金回笼。

 （三）事后控制  

1、建立应收账款账龄分析制度和应收账款催收制度。

财务部门应当开展应收账款账龄分析工作 ，对应收账款回收情况进行监督。

通过分析，企业可以确定多少欠款在信用期内，多少欠款 超过了信用期，超过时间的长短和款项所占比例，以及有多少欠款会因拖欠时间太长而可能 成为坏账。

据此，企业区别账龄长短，制定出经济可行的收账政策，采取灵活多样的催讨方 式（如书信联系、电话联系、上门催讨和诉诸法律手段等方式）催讨货款，以设法收回欠款。

2、实行货款回笼业绩考核和责任追究制。

“没有考核的管理是无效的管理，没有量化指标的考 核是无效的考核”。

企业应当按“谁销售，谁收款”原则将货款回笼分解到每个销售人员身 上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。

每月，根据货款回笼计划完成情况 对销售人员进行业绩考核，在奖金中兑现。

对于因人为原因造成款项无法收回的，追究销售 人员的责任，并责令其赔偿，严重的追究其刑事责任。

3、实行定期对账制度，确保债权金额正确有效。

企业财务部门应当定期或至少每年年末通过函 证等方式与客户核对应收账款账面余额，避免发生差错，并保存好有关材料，确保债权法定 追索权的延续。

由于应收账款收回的法定期限是逾期2年内，过了有效期企业就丧失追回欠 款的权力，企业必须力争在有效期内收回款项或取得延长有效期的相关证明，如对账单、付 款计划等。

4、定期召开应收账款专题会议，对货款回笼和信用政策执行情况进行跟踪和分析。

应收账款能 否及时足额收回直接影响企业的资金周转和经营业绩。

企业领导必须高度重视应收账款管理 ，关注应收账款是否及时收回，定期组织人员召开应收账款专题会议，对信用政策的执行情 况进行检查，分析应收账款形成原因，评价其合理性和潜在的风险，制定相应的对策，落实 专人，采取有效措施解决存在的问题。

随着信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，中国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式， 结合国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，制定合理的信用政策，并根据 成本效益原则，加大收款力度，加速货款回笼，控制应收账款规模，尽可能规避应收账款给 企业带来的经营风险。

    应收账款管理工作的好坏，直接影响到企业的销售和利润，因此企业必须加以重视，并采取各种手段，使其更好地发挥作用。

综上所述企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析,采取一切积极可行的策略,加强应收账款的管理,规避应收账款风险，逐步减少企业的应收账款,以期加速应收账款周转率,增加现金流量,减少坏账损失,为企业今后的发展奠定良好的经济基础，从而步入社会主义市场经济的正轨。

参考文献：

〔1〕林钧跃；企业赊销与信用管理【M】；北京：

中国经济出版社，2011

〔2〕张云起；营销风险预警与防范【M】；北京：

商务印书馆，2010

〔3〕谢旭；客户管理与账款回收【M】；北京：

企业管理出版社，2022.

〔4〕方斌；加强企业信用管理的若干建议【J】；财务与会计；2014

（1）

〔5〕万绍玫；.应收账款管理浅析【J】；企业经济；2015年，第11期.