跟踪审计实施方案825.docx

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跟踪审计实施方案825

利川市乡镇生活污水治理工程PPP项目

跟踪审计

实

施

方

案

编制单位：

湖北恒基建设工程项目管理有限公司

日期：

二〇一八年八月十日

一、工程概况

本项目位于湖北省利川市，为利川市乡镇生活污水治理工程，包含利川市下8个乡镇的污水处理管网扩建工程、污水处理支管网工程、污水处理工程及污水处理厂工程。

1、南坪乡污水处理工程：

整个镇区管网总长37118m。

管径为DN300，埋地HDPE中空壁缠绕管长为22792m；管径为DN400，埋地HDPE中空壁缠绕管长为3282m；管径为DN300，混凝土满包HDPE中空壁缠绕管长为1522m；管径为DN300，架空钢管长为318m；管径为DN400，横穿小沟钢管长为204m；入户支管采用UPVC管，管径为DN200，长为9000m。

钢筋混凝土检查井1067座，跌水井18座，沉泥井21座，接户井1200座，化粪池20座，道路破除与恢复面积为20000㎡，雨水沟恢复长度8000m，化粪池-调节池5座，吸污车1台。

2、谋道镇污水处理支管网工程：

整个镇区管网总长51142m。

管径为DN300，埋地HDPE中空壁缠绕管长为16385m；管径为DN300，混凝土满包HDPE中空壁缠绕管长为1655米；管径为DN300，架空钢管长为3102m；入户支管采用UPVC管，管径为DN200，长为30000m。

钢筋混凝土检查井838座，跌水井44座，沉泥井26座，架空检查井130座，接户井4000座，化粪池60座，化粪池-调节池4座，吸污车1台，道路破除与恢复面积为41750㎡，雨水沟恢复长度6400m。

3、谋道苏马荡景区（马蜂坳）污水处理工程：

工程污水处理建设规模为近期2020年3000m3/d，远期2030年5000m3/d。

厂区总用地面积13355m2,服务范围主要为苏马荡景区马蜂坳片区，污水采用主体工艺：

“改良型氧化沟+混凝气浮”工艺，工艺流程：

格栅-沉砂-调节-氧化沟-混凝气浮-紫外线消毒-出水渠；设计出水水质执行《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918-2002）一级A标准后排放至污水，处理厂排放口流至溪流后汇入到三峡库区，污泥经过机械脱水后外运至污泥集中处置中心进行处置。

（1）污水处理厂

污水处理厂建设内容包括厂区各生产建/构筑物，厂区道路及绿化，围墙、以及配套设备、管道、电气、仪表等安装。

污水处理厂包含：

门卫值班室、综合楼、出水在线监测室、生产辅助用房、污泥脱水间、改良型氧化沟、调节池等12个建构筑物，厂区总占地面积13355.00m2平方米，建/构筑物占地面积1758.00平方米.

（2）配套管网

管网总长34453m。

管径为DN300-DN500，埋地HDPE双壁波纹管长为14453m；入户支管采用UPVC管，管径为DN200，长为20000m。

钢筋混凝土检查井555座，跌水井162座，化粪池100m³1座。

4、建南镇污水处理支管网工程：

整个镇区管网总长49343m。

管径为DN300，埋地HDPE中空壁缠绕管长为16046m；管径为DN300，混凝土满包HDPE中空壁缠绕管长为680m；管径为DN300，架空钢管长为599m；入户支管采用UPVC管，管径为DN200，长为30000m。

钢筋混凝土检查井887座，跌水井34座，沉泥井14座，接户井5000座，化粪池10座，化粪池-调节池3座，道路破除与恢复面积为18000㎡，雨水沟恢复长度5530m，吸污车1台。

5、谋道苏马荡景区（关口）污水处理工程：

工程污水处理建设规模为近期2020年9000m3/d，远期2030年14000m3/d。

厂区总用地面积25493.55m2,服务范围主要为苏马荡关口片区，污水采用主体工艺：

“改良型氧化沟+混凝气浮”工艺，工艺流程：

格栅-沉砂-调节-氧化沟-混凝气浮-紫外线消毒-出水渠；设计出水水质执行《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918-2002）一级A标准后排放至污水，处理厂排放口流至溪流后汇入到三峡库区，污泥经过机械脱水后外运至污泥集中处置中心进行处置。

（1）污水处理厂

污水处理厂建设内容包括厂区各生产建/构筑物，厂区道路及绿化，围墙、以及配套设备、管道、电气、仪表等安装。

污水处理厂包含：

门卫值班室、综合楼、出水在线监测室、生产辅助用房、污泥脱水间、改良型氧化沟、调节池等12个建构筑物，厂区总占地面积25493.55m2平方米，建/构筑物占地面积5584.00㎡，绿化面积8309.56平方米，绿化率为37.12%。

（2）配套管网

管网总长61872m。

管径为DN800-DN300双壁波纹管，埋地HDPE双壁波纹管为39847m；入户支管采用UPVC管，管径为DN200，长为22000m。

钢筋混凝土直径1000检查井688座直径1250检查井16座，跌水井图集06MS201-3P1034座图集06MS201-3P110111座。

6、汪营镇污水处理管网扩建工程：

管网总长38928m。

管径为DN300，埋地HDPE中空壁缠绕管长为18945m；管径为DN300，混凝土满包HDPE中空壁缠绕管长为1257米；管径为DN300，架空钢管长为726m；入户支管采用UPVC管，管径为DN200，长为18000m。

钢筋混凝土检查井818座，跌水井16座，沉泥井29座，接户井1000座，化粪池50座，道路破除与恢复面积为18750㎡，雨水沟恢复长度5900m。

7、忠路镇污水处理支管网工程：

整个镇区管网总长49913m。

管径为DN300，埋地HDPE中空壁缠绕管长为17844m；管径为DN300，混凝土满包HDPE中空壁缠绕管长为65米；管径为DN300，架空钢管长为4m；入户支管采用UPVC管，管径为DN200，长为36000m。

钢筋混凝土检查井712座，跌水井15座，沉泥井23座，接户井6000座，化粪池20座，道路破除与恢复面积为28380㎡，雨水沟恢复长度12390m，吸污车1台。

变更后在原有管网增加的管网总长2805m。

管径为DN300，埋地HDPE中空壁缠绕管长为2611m；管径为DN300，混凝土满包HDPE中空壁缠绕管长为79米；管径为DN300，架空钢管长为115m；钢筋混凝土检查井154座，跌水井9座。

8、佛宝山开发区污水处理工程：

管网总长6680m。

管径为DN300，埋地HDPE中空壁缠绕管长为1851m；管径为DN300，架空钢管长为29m；入户支管采用UPVC管，管径为DN200，长为4800m。

钢筋混凝土检查井78座，跌水井6座，沉泥井29座，接户井600座，化粪池4座，化粪池调节池1座，吸污车1台，道路破除与恢复面积为2950㎡，雨水沟恢复长度1000m。

二、跟踪审计范围

利川市乡镇生活污水治理工程PPP项目施工阶段全过程造价跟踪控制及相关的项目管理工作、工程结算的审核工作。

三、跟踪审计依据

1、《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国招投法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》；

2、《建设工程工程量清单计价规范》；

3、现行的湖北省工程造价取费文件；

4、《工程施工合同》；

5、招标、投标文件；

6、湖北省预算定额及省、恩施市造价主管部门的相关文件；

7、施工图纸及相关的设计文件；

8、《施工阶段全过程造价控制实施方案》等。

四、跟踪审计服务的原则

跟踪审计业务的操作规程必须符合现行的法律、法规、规章、规范性文件及行业规定要求和相应的标准、规范、技术文件要求，体现公正、公平、公开执业原则，诚实信用，讲求信誉。

依照审计局的相关规定对建设单位、施工单位、监理单位等参与方进行监督服务工作，充分发挥投资效益。

五、跟踪审计作业程序

（一）审前准备阶段

1．组建审前调查小组

2．开展审前调查，形成必要的审前调查记录和审前调查报告

3．收集必要的资料

4．编制审计实施方案

（二）审计实施阶段

1．召开审计进点会议

2．按照审计实施方案确定的具体审计事项开展审计工作、收集必要的审计资料

3．及时寻求委托单位的指导、协调和帮助

4．及时寻求工程建设领域有关专家的协助

（三）审计完成阶段

1．与承包单位签订工程造价确认书，确认各单项工程及二类费用竣工结算金额

2．针对审计发现的管理问题，撰写管理审计报告，向建设单位征求意见

3．向委托单位报送审计报告

4．配合委托单位完成审计决定的下达及相关审计处理、建议等相关工作

（四）总结、归档阶段

1．及时整理审计工作底稿、基础资料、核对取证记录，形成完整的审计资料，登记归档

2．对审计数据、资料进行信息化处理，形成必要的电子文档

3．撰写工作总结

六、全过程跟踪审计的主要内容及重点

（一）建设程序审计

1、基本建设程序及管理制度执行情况

（1）是否按规定完成立项、可行性研究、初步设计、概算、规划、施工图设计、开工（许可）等文件的申报及批复（核准）工作；

（2）是否按照国家有关规定实行了项目法人责任制度、项目资本金制度、招标投标制度、工程监理制度和合同管理制度；

（3）是否存在边勘察、边设计、边施工的“三边工程”。

2、内部管理制度（办法）的制定情况

建设单位内部管理是否到位；相关工作制度是否健全，分工是否明确；建设单位制定的内部管理办法（制度）是否完整、规范，是否具备可操作性，有无制度上的缺陷和关键失控点。

审计重点：

建设项目内控制度与国家的相关规定是否相适应，并根据项目特点进行了补充完善，有无存在矛盾、抵触等情况，是否具备可操作性。

3、建设工作组织情况

重点审核国家的相关规定及建设单位制定的内部管理办法（制度）是否得到严格执行。

审计应着重关注：

（1）项目实施后的新规定是否通过协议、通知、会议纪要等形式对被审计项目的合同管理予以补充完善；

（2）注意相关制度的执行与被审计项目在时间上的逻辑关系，避免出现“新制度套老项目”的情况；

（3）对工程质量、工期和造价的控制措施是否有效；

（4）是否有效组织工程档案资料的收集、整理和保管工作。

（二）施工阶段审计工作内容及流程

1、按有关规定做好材料（设备）价格咨询工作。

依据承发包双方提供的工程建设材料（设备）特别是暂估价所需的产地、品牌、型号、规格、等级标准、数量等相关资料进行多渠道询价或到实地了解、考察，使落实的材料价格适中、合理，既符合各方面的规定，又能综合反映工程项目的实际特点或对材料的要求，为业主对价格的谈判、批复和材料的比选提供参考依据，必要时协助业主进行谈判。

2、做好工程变更、重大签证（索赔）的工作。

（1）设计变更：

设计变更是保证设计和施工质量，完善工程设计，纠正设计错误以及满足现场条件变化而进行的设计修改工作，包括由建设单位、设计单位、监理单位、施工单位及其它单位提出的设计变更。

设计文件一经审查通过，任何单位和个人不得随意更改。

由于项目建设条件的改变或施工实际需要更改原设计，必须经过深入的调查研究并充分论证，还必须遵守项目合同中的全部规定。

 业主单位提出的设计变更主要涉及到：

已经批准的建设规模、基本原则、主要技术标准、主要功能体系、主要部位，对外部群体景观、主要使用功能和主要施工方案有重大影响，如建筑物整体布局，道路、河涌、管线总体走向或高程，大面积地基处理，大面积路基路面结构，设备系统主要工艺及主要参数，主要材料和设备等。

设计单位提出的设计变更，应本着对工程技术、工期、投资等三大控制相结合的原则，对设计过程中的错、漏及优化问题，及时提出变更申请。

对变更理由、内容及相关专业影响等，应从全局考虑并详细说明，按程序报批。

监理单位提出的设计变更，主要是在施工过程中，发现现场情况与设计图纸不符合，或为了减少投资，缩短工期，确保质量和安全生产，更好地推进工程建设，根据规范合理提出变更要求。

施工单位在施工过程中，遇到一些原设计未预料到的具体情况需要进行处理而发生的设计变更。

如工程管道安装过程中遇到未考虑到的设备和管墩在原设计标高处无安装位置，或是由于资源市场的原因，如材料供应或施工条件不成熟需改用其它材料代替等。

（2）工程签证：

指除施工图纸所确定的工程内容以外的施工现场发生的实际工作，由监理工程师确认其工程行为的发生与数量，是否予以计量与支付，应按合同原则及项目的有关规定办理。

在管理办法中，明确规定了不予签证的几种情况。

①由于工程的施工标段众多，工期紧迫，会出现许多交叉施工机会，由此所发生的费用，在招标文件中已明确规定，此项费用应在投标报价时就充分考虑，不得签证。

②在施工过程中，可能受拆迁工作的影响干扰，承包单位在投标中就充分考虑这一因素，由此而引起的费用增加，不得签证。

③因赶工期而需要增加的费用，已包含在投标报价中，不得签证。

④因工期紧迫，要求承包人提前进入现场，做好施工准备工作，由此产生的设备闲置费用已考虑在施工合同总价中，不得签证。

3、明确规定工程设计变更的签发原则及注意事项

（1）设计变更的签发原则：

设计变更无论由哪方提出，均应由建设单位、设计单位、监理单位、施工单位协商，经确认后由设计单位发出相应的图纸及说明，并办理签发手续，下发到各部门付诸实施。

变更原则如下：

①确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符无法施工非改不可的。

②设计变更要尽量提前，最好在开工之前就发现。

认真地搞好图纸会审，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要赶在施工前变更。

③变更工作应在技术上可行，并全面考虑变更后产生的效益，与现场变更引起施工单位索赔所产生的损失加以比较，权衡轻重后再作决定。

对由此引起的造价增减幅度是否控制在合同范围内，更须慎重。

④变更后的施工工艺不宜复杂，且对总工期不产生影响。

⑤变更后的项目不得降低使用标准。

⑥对设计变更应详细记录，详细说明原设计情况、设计变更原因、内容及对其它专业的影响，因设计变更增减的工程造价，并应严格按审批程序办理。

（2）签发设计变更应注意事项：

在实施项目之前，要制定变更令的标准格式。

变更令包括如下内容：

①变更令编号和签发变更日期。

②项目名称或合同号。

③产生变更的原因和详细的变更内容说明：

依据合同的哪一款发出变更令，变更工作是在接到变更令后立即实施，还是确定变更工作的费用后实施等。

④先前变更产生的累计费用额，此次变更增加或减少的费用额，累计部分变更分清设计变更的责任原因，确定费用承担方及承担额。

⑤严格按审批程序办理签认。

⑥变更令应附附件，附件包括：

变更工作的工程量表、设计资料、设计图纸和其它与变更工作有关的文件。

4、明确规定工程签发原则及注意事项

（1）严格签证管理，合同中明确规定了不予签证的情况列举。

（2）根据合同原则，严格审查各种签证的及时性、合理性和真实性，杜绝事后追认的现象，对签证的及时性和准确性负责。

对一次性增减项目造价在2万元以上的现场签证，在施工的同时必须有监理方和业主方各相关部门人员参加，跟踪审查，其相应的工程量签证最迟在完工后的10天内办理好签认手续，如不按规定执行，相关负责人有权拒签。

（3）严格遵守规定的报批程序和报批时间，不得无故延误，并制定工程签证流程表。

5、加强设计变更和工程签证管理的一些措施

（1）充分发挥业主在投资控制方面的龙头作用，建立完善的管理制度，明确规范承包商、监理、业主的职责，明确规定各职能部门、各相关人员的职责。

（2）提高各相关人员的责任心和业务水平，严把设计变更和工程签证关。

（3）做好工程变更和现场签证的台帐，要求按月统计汇总上报。

统计日期从上月26日至当月25日止。

上报业主时间为当月27日17：

00前，超过规定上报时间而未报或漏报的设计变更和现场签证，将视作施工单位自动放弃该部分工程计量及支付的权利，不予以计量支付该费用，施工单位不免除施工方的责任。

（4）合同中规定如果工程变更和现场签证累计完成量超过合同造价的10％以上时，发包人应另签补充合同，必须经合同平台确认方才有效。

6、设计变更、签证、索赔的办理 

（1）设计变更、签证办理的时效性对设计变更、签证管理工作非常重要，不及时、合理地处理设计变更、签证，会对工程进度造成重大的影响，而且对后续工作的开展造成障碍。

设计变更、签证时间拖延太久，时过境迁，原来的情况已经完成或隐蔽，熟悉情况的工程师可能调换，造成设计变更、签证论证、证据不足，给后续工作造成很大的困难。

（2）正常的设计变更和现场签证单应在有效签字人共同签署完成，并与承包单位核定费用后，才通知承包单位开始实施，特急类设计变更和现场签证可以先实施再核定费用，如属隐蔽工程，则必须要求承包单位在隐蔽部位覆盖之前提出预算并对清工程量。

对于费用未核定的设计变更和现场签证单，发包单位工程部必须督促承包单位尽快计算变更签证费用，最迟在变更签证内容全部施工完成后的5日内（自监理及甲方工地代表确认完工情况的日期开始计算），向甲方报送完整的变更签证结算书。

设计变更现场签证由成本管理部负责5日内核定工程量，确定造价。

监理、现场工程师应在变更、签证内容完成的5个工作日内在设计变更、现场签证单上对完成时间和完成情况进行说明。

（3）索赔应在索赔事件发生并造成损失后28天内，向合同监理单位提交索赔的书面意向通知，任何未在约定的期限内，提交索赔的书面通知，均可视为受害方放弃索赔的主张。

（4）协助业主对重大现场环境条件变更发生的工程量或费用和合同承包范围以外发生的主要较大的工程量进行审核确认。

（5）对于索赔事项的发生，协助业主分析索赔产生的原因、及时做好现场测量验证、分析索赔的合理性、审核确认索赔金额。

（6）审查施工阶段设计变更是否经建设单位、施工单位、设计单位和监理单位授权的四方代表签字，现场变更是否经施工单位和建设单位授权的代表签字；在变更时，是否书面约定计价方式，变更内容是否真实。

工程变更及签证单具体表格详见附表一。

（7）抽查审核主要隐蔽工程，深入施工现场，了解工程概况、施工进度、施工工艺及施工方法，对需隐蔽的分项工程进行抽查，按设计图纸和施工规范要求进行现场查验，审查是否存在不按设计图纸、规范及合同的约定进行施工的情况，及时向业主反馈抽查过程中发现的问题。

隐蔽工程验收记录具体表格详见附表二。

（8）对到场的重要材料（设备）进行抽审的工作，组织对刚到货不久并已办

理到货验收记录或开箱验收单或进场材料（设备）进行抽审，主要检查材料的厂家、品牌、型号、规格、等级、技术标准是否与合同和设计文件相符，并检查出厂证明、产品合格证、检验合格证等资料是否齐全，及时将发现的问题向指挥部汇报，便于及时整改，规范和促进各方面的管理，杜绝不合格产品的出现。

设备、材料到货验收单具体表格详见附表三。

（9）对工程进度款的支付报告进行审查，根据已完工程量及合同的约定，

了解工程的施工进度及进度款的支付情况，检查经监理单位和建设单位核实的工程进度款支付报告是否按合同约定进行支付，支付金额是否恰当，关注累计付款金额情况，必要时提醒建设单位不要发生工程款超进度和超合同金额拨付的情况。

（10）督促施工单位及相关部门及时办理、分类整理有关基建资料，配合甲

方及时作好现场测量验证、勘察记录隐蔽工程量，为工程结算提供可靠依据。

工程进度款支付审核建议表具体表格详见附表四。

（11）经常出席工程管理例会及较大的工程施工协调会议并协助业主解决有

关问题。

施工阶段咨询审计服务要点

工作内容

应提供的基础资料

造价咨询要点

对无法招标项目的合同造价咨询

总承包合同

1、对专业性较强的项目，建设方可单独分包，造价项目部对邀请询价比选项单位所报方案及报价，进行详细审定或编施工图预算；

2、造价项目部对拟定不招标工程的合同提供咨询意见，主要审查对计价方式、各项费用如何计取等与造价有关的条款，并与总承包合同对比，是否有明显偏离或重复的内容。

拟定的供货合同

拟定的分包合同

主要现场（变更）签证工程量的审核与确定

招投标及合同文件

1、应重点关注工程的实际施工情况，参与讨论及审核并确定最经济的专项施工方案，与相关单位共同制定工程量计量方式、签证和图、表的标准格式，以便正确计算工程量及确定分项工程综合单价；

2、实际施工过程中，经常深入现场对上述工程的施工情况及实际做法进行了解并记录、对实物尺寸进行丈量记录。

施工组织设计

工程变更通知单

拟签证项目质量合格证明材料

工程量现场签证表及工程量计算附表

隐蔽工程验收记录

工程变更价款的审核与确定

招投标及合同文件

1、审核发生工程变更的原因及变更费用的金额，协助建设单位控制不合理的变更；

2、严格审查施工方提出的变更要求，防止施工方利用变更增加工程造价，减少其应承担的风险和责任；

3、审查设计方提出的变更，若属于设计粗糙、错误等原因引起的，建议向设计方提出索赔；

4、对因建设单位引起的重大设计变更，造价项目部对变更方案进行测算与分析，计算出变更增加或减少的费用，作为甲乙双方谈判、签订补充协议的参考依据。

工程变更通知单

变更价款申请表及变更价款计算附表

工程索赔费用的审核与确定

招投标及合同文件

1、审查承包商提交的监理公司核实的索赔报告是否注明索赔的理由和依据、索赔的明细计算费用、索赔所依据的记录和证据的资料，如证据资料不齐，需承包商进行补充；

2、调查了解后，分析产生索赔的原因，确定产生索赔的责任主体；

3、应于施工过程中密切关注可能引起的索赔事项，及时向监理等单位了解事项经过，作好各方面的测量记录及相关取证工作；

4、积极与建设、监理单位共同讨论协商提出解决问题的意见，审核确定索赔费用。

施工组织设计

工程索赔申请表费用计算附表

会议纪要

现场签证

其它能反映实际情况的材料

工程进度款支付的审核

招投标及合同文件

了解工程的施工进度及进度款的支付情况，检查经监理单位和建设单位核实的工程进度款支付报告是否按合同约定进行支付，支付金额是否恰当，关注累计付款金额情况，必要时提醒建设单位不要发生工程款超进度和超合同金额拨付的情况。

进度款支付申请表及进度款计算附表

施工阶段造价咨询流程图

一致

七、跟踪审计服务的审计方法

（一）工作方法

1．全面审查法:

首先对所有的项目资料进行全面综合地分析、验证，全面熟悉审核内容，并进行整理归类，提出重点审查的问题，为重点审查、定性评价审查做好准备工作。

2．重点审查法:

在全面审查的基础上，对确定的重点问题或占造价比重较大的分部、分项工程，进行工程量、价、定额套用及取费的重点审查。

3．定性评价审查法:

对项目建设程序、招投标文件、过程和相关合同的合法性等审核内容，应按相关政策进行定性评价审查，以核查其合理性、合规性。

4．专家会审审查法:

对一些争议较大的技术问题、政策法规性问题，可邀请有关技术专家及法律顾问对异议问题进行会审，形成具有权威性的审查意见。

（二）获取造价审核证据的方法

审计人员在审计过程中可以采用检查、盘点和测量、查询和函证、计算、分析性复核等审核方法获取证据。

1．检查：

指审计人员对送审的资料和相关文件可靠程度的审阅和复核。

运用此种方法时，审核人员应充分关注相关记录是否真实、合法以及各种文件是否一致。

2．盘点和测量：

审计人员到现场查验相关实物是否真实存在，同时测定相关实物工程量的实际数量。

3．查询和函证:

查询是指审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审核证据的方法。

函证是指审计人员为印证被审核单位相关文件（资料）记载（记录）的事项而向第三者发函证实的方法。

4．计算：

指审计人员对涉及被审核项目各事项（事件）的相关文件（资料）中的数据进行验算或另行计算。

尤指其中的重要事项（事件）

5．分析性复核：

指审计人员对被审核项目重要的比率