财务手册.docx
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财务手册
财
务
手
册
二零零七年十二月
目录2
总则5
2适用范围5
3原则5
4手册框架特征5
5手册的制度管理6
6发布与实施6
会计核算篇7
制度一、会计核算基础制度7
一、会计核算的组织结构7
二、岗位职责7
二、人员要求及培训计划15
四、财务核算的辅助系统18
用友、物料系统、分销系统。
18
制度二、会计核算政策18
第一章总则18
第二章资产的核算19
第三章负债及股东权益的核算28
第四章收入、成本、费用及利润、利润分配的核算29
第五章外币业务的核算33
制度三、会计科目及其使用制度34
一、会计科目使用管理34
二、会计科目名称及编号35
三、会计科目使用说明38
制度五：
财务报告管理制度97
一、财务报告要求97
二、会计报表编制说明98
三、会计报表附注内容113
制度六：
财务分析管理制度139
第一章目的139
第三章财务报表分析体系140
第一节基本财务指标（斜体表示重要指标）140
第二节趋势异动分析142
第三节财务指标间相互关联关系异动分析143
第四节总体财务异动情况的判定143
第四章财务报告制度143
第五章附则144
附录一财务指标计算方法144
制度七：
会计档案管理制度148
财务管理篇151
制度一：
资金类管理制度151
（一）、货币资金管理制度151
（二）、借款管理制度153
（三）、财务印章管理制度154
制度二、费用管理类制度155
（一）总则155
（二）差旅标准与报销制度156
制度三、审批管理类制度158
制度四、往来款管理制度158
（一）应收账款管理制度158
（二）呆账坏账审批流程159
（三）应付账款的管理161
制度五、存货管理类制度162
（一）存货日常管理制度162
（二）存货盘点制度166
（三）存货报废审批制度175
制度六：
固定资产类制度175
（一）固定资产管理制度175
（二）固定资产财务核算流程185
（三）固定资产报废审批流程186
总则
1目标
2
a）u建立和完善符合现代企业制度要求的内部管理制度，形成科学的决策、执行和监督机制；
b）
c）保证限公司发展战略的贯彻落实；
d）
e）u保证所有业务活动均按照规范的财务制度进行，促使公司的生产、管理活动协调、有序、高效运行。
f）
3适用范围
4
4.1.1本财务手册适用于特步（中国）有限公司。
4.1.2
4.1.3Koling公司、子公司参照执行。
4.1.4
5原则
6
g）制定与修改制度应遵循以下基本原则：
h）
6.1.1合法性原则：
各项制度必须符合国家法律法规的规定。
6.1.2
6.1.3一致性原则：
各项制度要与公司的制度文件体系保持一致，与其他管理控制制度相互协调。
6.1.4
6.1.5经济性原则：
各项制度建设应当处理好成本与效益的关系，以合理的管理控制成本达到最佳的管理效果。
6.1.6
6.1.7时效性原则：
各项制度要随着外部经济环境的变化和经营管理的需要，不断评价和及时更新。
6.1.8
7手册框架特征
8
i）手册主要体现如下特征：
j）
8.1.1体系性：
公司各项流程用相应的规章制度固化以得到执行保证。
8.1.2
8.1.3动态性：
管理体系为今后的制度发展创新提供了很强的容纳空间。
8.1.4
9手册的制度管理
10
10.1u建立和完善符合现代企业制度要求的内部管理制度，形成科学的决策、执行和监督机制；
10.2
10.3保证限公司发展战略的贯彻落实；
10.4
10.5u保证所有业务活动均按照规范的财务制度进行，促使公司的生产、管理活动协调、有序、高效运行。
10.6
11发布与实施
12
12.1.1本手册由公司财务中心起草，经公司总经理批准，于200年1月1日开始实施。
12.1.2
12.1.3本手册发布实施以后，公司原制定的相关制度同时废止。
12.1.4
会计核算篇
制度一、会计核算基础制度
一、会计核算的组织结构
本公司按会计核算涉及的范围划分为以下各核算级别：
1.设备组，负责固定资产和在建工程的日常核算与管理
2.
3.材料组，负责原材料、低值易耗品、包装物等存货的核算和应付账款的核算。
4.
5.成本组，负责各种生产费用的核算和产品成本的计算、委托加工的核算、以及外购商品的核算。
6.
7.工资费用组，负责工资的计算、分配、发放及相应的核算和费用的核算与管理
8.
9.销售组，负责产成品、销售、应收账款以及税金、利润业务的核算
10.
11.出纳组，负责现金、银行存款等货币资金的核算与管理
12.
13.综合组，负责凭证汇总、总账登记、报表编制、报送、报表分析以及稽核等工作。
14.
二、岗位职责
财务总监岗位职责
1、 在董事会和总经理领导下，总管公司会计、报表、预算工作，正确审核企业的的财务报表和报告，并上报总经理与董事会。
2、
3、起草并制订企业的各项财务管理规章制度，并履行监督检查义务。
4、
5、负责制定公司利润计划、筹资计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准。
6、
7、制定和管理税收政策方案及程序。
8、
9、建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系，以及核算和财务管理的规章制度。
10、
11、组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。
12、
13、监督公司遵守国家财经法令、纪律，以及董事会决议。
14、
财务经理岗位职责
1、在财务总监领导下，负责主持本部门的全面工作，组织并督促部门人员全面完成本部门职责范围内的各项工作任务。
2、
3、贯彻落实本部门岗位责任制和工作标准，密切与生产、营销、采购等部门的协调配合工作。
4、
5、负责组织《会计法》及地方有关财务工作法律法规的贯彻落实。
6、
7、负责组织公司财务管理制度、会计成本核算规程、成本管理会计监督及其有关的专项管理制度的拟订、修改、补充和实施。
8、
9、组织领导编制公司财务计划、审查财务计划。
拟订资金筹措和使用方案，全面平衡资金，开辟财源，加速资金周转，提高资金使用率。
10、
11、组织领导本部门按上级规定和要求编制财务决算工作。
12、
13、负责组织公司的成本管理工作。
进行成本预测、控制、核算、分析和考核，降低消耗，节约费用，提高赢利水平，确保公司利润指标的完成。
14、
15、负责建立和完善公司财务稽核、审计内部控制制度，监督其执行情况。
16、
17、审查公司经营计划及各项经济合同，并认真监督其执行，参与公司技术、经营以及产品开发、基本建设、技术改选和其他项目的经济效益的审议。
18、
19、参与审查产品价格、工资、奖金及其涉及财务收支的各种方案。
20、
21、组织考核、分析公司经营成果，提出可行的建议和措施。
22、
23、负责财会人员的业务培训。
规划会计机构、会计专业职务的设置和会计人员的配备，组织会计人员培训和考核，坚持会计人员依法行使职权。
24、
25、负责向总经理、财务总监汇报财务状况和经营成果。
定期或不定期汇报各项财务收支和盈亏情况，以便领导及时进行决策。
26、
27、有权向主管领导提议下属人选，并对其工作考核评价。
28、
29、完成公司领导交办的其他工作任务。
30、
成本会计职责
1、在财务经理的领导下，按照国家财会法规、企业财会制度和成本管理有关规定，负责拟订企业成本核算实施细则，由上级批准后组织执行。
2、
3、主动会同有关人员对企业重大项目产品等进行成本预算编制项目成本计划，提供有关的成本资料。
4、
5、协助有关主管制定全面成本核算和内部控制制度方案和实施办法，确定各类成本定额、标准，并协助各部门和下属企业的推广培训。
6、
7、不断监督、调查各部门执行成本计划情况并就出现的问题及时上报。
8、
9、学习、掌握先进的成本管理和成本核算方法及计算机操作，提出降低成本的控制措施和建议。
10、
11、整理各项费用并归集和分配，做好记账凭证并登账，月末对制造费用进行核算。
负责有关报表的报送工作。
12、
13、做好相关成本资料的整理、归档和数据库建立、查询、更新工作。
14、
15、完成财务经理临时交办的其他任务。
16、
材料会计职责
1、在财务经理的领导下，按照国家财会法规、企业财会制度有关规定，负责拟订企业材料核算实施细则，由上级批准后执行。
2、
3、根据会计制度规定，设置科目明细帐和使用对应的账簿，认真、准确的登记种类明细账，要求做到账目清楚、数字正确、登记及时，帐证相符，发现问题及时更正。
4、
5、及时了解、审核材料的进出情况，并建立明细帐和明细核算，催促经办人员及时办理结算和出入库手续。
6、
7、每月10日前负责与各材料商核对应付账金额，并以书面对账形式经双方签字盖章确认。
8、
9、按领料单位、材料类别、材料名称、领用数量、领用金额汇总成材料领用去向表，为准确核算各单位各产品成本核算提供可靠依据。
10、
11、参与库存材料的清查盘点，定期不定期与材料仓库保管员核对材料库存数，对各类库存材料进行全面清查，并对盘盈、盘亏和报损的材料查明原因，分析情况，经报批后进行账务处理。
12、
13、每月与总账核对金额，做到账账相符。
14、
15、完成财务经理临时交办的其他任务。
16、
固定资产核会计职责
1、会同有关部门拟订固定资产管理与实施办法。
正确划分固定资产与低值易耗品的界限。
2、
3、负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表。
对固定资产的购置、调入、调出、内部转移等，要督促有关部门或人员输相应的会计手续。
增加固定资产时，要根据验收单，分别登记固定资产分类明细账；减少固定资产时，要区分不同情况办理报批手续，凭据登记固定资产分类明细账及卡片，并对全公司固定资产定期核对，做到账、卡、物相符，按时编报固定资产增减情况表。
4、
5、参与固定资产的清查盘点。
会同固定资产管理部门定期对全公司分厂、分部门进行盘点，年终进行全面彻底清查，发现盘盈、盘亏和毁损等情况，要查明原因，按规定的审批权限办理报批手续，对多余、闲置以及保管、使用、维护不当的固定资产要及时向领导汇报，并办理有关处置手续，防止虚增固定资产总值。
6、
7、按月进行固定资产明细账与总账的金额核对工作，做到账账相符；经常与各使用单位固定资产管理员核对数量，做到账物相符，年终据此编制年度固定资产盘点清册。
8、
9、完成财务经理临时交办的其他任务。
10、
应收账款会计职责
1、在财务经理的领导下，按照国家财会法规、企业财会制度有关规定，负责制定应收账款管理制度，账款催讨办法等规章制度，由上级批准后执行。
2、
3、应用会计准则的相关规定，记录会计系统中与应收账款有关的财务活动。
4、
5、每半年对应收账款应用账龄分析法，填写《账龄分析表》，提请营销部门催收。
6、
7、每月编制应收账款余额表，每月20日前必须与各销售商核对并要求债务人签字确认，找出应收款项差异解决方案。
监督销售人员的货款回收情况，监督应收款项账户及其明细账目余额变化情况。
8、
9、做好应收账款的抵借和让售工作、坏账的处理与监督、货款回收制度执行情况的监督检查，参与货款回收工作的考核。
10、
11、协助、支持审计部门的相关工作，协助外部审计机构对应收账款的审核，应答其质疑，并向其提供有关信息。
12、
13、完成财务部经理交代的其他工作。
14、
费用会计职责
1、在财务经理的领导下，按照国家财会法规、企业财会制度有关规定，负责制定财务开支、报销程序及各项期间费用开支标准等管理制度，由上级批准后执行。
2、
3、坚持原则，廉洁奉公。
对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
4、
5、加强定额管理和预算管理，坚持在预算范围内开支，超预算财务拒绝报销，费用开支部门放弃或补报预算。
6、
7、整理各项费用并归集和分配，做好记账凭证并登账，正确、及时核算期间费用，按时报出报表。
8、
9、每月做好费用统计分析工作，填写各部门管理费用考核明细表，为次月控制费用打下基础。
10、
现金出纳职责
1、现金出纳员首先要树立全局概念，遵纪守法，忠于职守，廉洁奉公，实事求是。
2、严格执行国家现金管理办法，严密手续，保护现金安全，防止丢失，被盗。
3、每天报销所需的现金及时到位，每日库存不得超过银行核定的限额。
超过部分及时存入银行，不得坐支，不得以白条抵充库存限额，更不得任意挪用现金。
4、合理的办理各项收付业务，认真审查原始单据，记帐凭证，发现问题及时反馈，妥善解决。
抵制不合理的开支保证会计凭证的真实性、合法性、完整性。
对付出的现金单据加盖“付讫”戳记。
5、及时编制现金收付凭证并登记现金日记帐，做到日清月结。
每天下班前核对库存的现金和帐目，并能够接受有关部门和领导不定期的检查。
每月10日按时发放工资。
6、保管好库存现金和有价证券确保完整无损，保管好保险柜钥匙，不得任意转交他人。
银行出纳职责
1、掌握银行的各种付款方式，熟练的添置各种银行存款、电汇等凭证，编制银行收付款凭证、及时登记银行日记帐，数字准确、内容明了。
2、经常与银行核对收付金额和帐面余额，分析未达帐项发现问题及时查找，及时填报银行存款余额调节表，试算平衡，妥善保管银行对帐单。
3、不签发空白支票，如因特殊情况确要签发不填写金额的转帐支票时，必须支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定的金额、并由领用人在专用登记簿上签字。
4、随时掌握银行存款余额情况，不签发超银行存款金额的付款凭证。
5、支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续，对于填写错误的支票要加盖“作废”戳记，与存根一起保留。
6、对于有效期的转帐支票要及时收回，对超期不缴者要催促当事人及有关部门及时结算。
7、不准将银行帐户出租、出借给任何单位和个人办理结算。
审计人员岗位职责
1、在财务经理的领导下，按照国家审计法规、公司财务审计制度的有关规定，负责拟订公司具体审计实施细则，经上级批准后组织执行。
2、
3、监督公司各部门及下属单位对各项财经规章制度的执行。
4、
5、控制、考核、纠正下属单位偏离公司整体财务目标计划的行为。
6、
7、负责或会同其他部门查处公司内滥用职权、有章不循、违反财务制度、贪污挪用财物、泄密、贿赂等行为和经济犯罪的情况。
8、
9、协助政府审计部门和会计师事务所对公司的独立审计活动。
10、
11、定期或不定期地进行必要的专项审计、专案审计和财务收支审计。
12、
13、负责或参与对公司重大经营活动、重大项目、重大经济合同的审计活动。
14、
15、负责对所有涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议。
16、
17、负责做好有关审计资料的原始调查的收集、整理、建档工作，按规定保守秘密和保护当事人合法权益。
18、
19、完成总经理和财务部经理临时交办的其他任务。
20、
税务会计职责
1、协助财务部经理拟定公司整体税务计划，在财务经理授权下，负责公司税务计划的推进和实施。
拟定和实施公司税务筹划方案。
2、
3、及时收集和掌握国家、地方财政税收政策，并对税收政策进行研究，定期向管理层提供税务管理方面的建议。
4、
5、负责人公司纳税申报，按时、准确编制各种纳税报表，维护公司与相应税务机关的日常关系。
6、
7、负责准备税务检查的相关资料，承办有关税务方面的事务，为公司业务运营提供税务咨询。
8、
9、完成财务经理临时交办的其他任务。
10、
二、人员要求及培训计划
三、
1、职位设置
（1）、财务总监
（2）、财务经理
（3）、财务主管
（4）、会计
（5）、出纳
2、任职条件
财务总监：
（1）．本科以上学历，财务、会计、审计类专业，注册会计师或高级会计师职称，性别不限。
（2）.十年以上财务管理工作经验，3年以上大型企业集团、上市公司或知名民营企业总会计师、财务总监经历；
（3）.具有系统的财会专业、企业管理知识，熟悉集团公司财务运筹、资本运作、预算管理、成本控制与核算系统的建立及完善；
（4）.参与过较大投资项目的分析，论证和决策，有较丰富的操作经验和成功案例；
（5）.熟悉国家财、税政策规范；有良好的政府、银行关系，有较强的融资能力和筹资渠道；
（6）.具有良好的组织、沟通、协调能力，责任心强，为人正直，身体健康，有丰富的团队建设和管理工作经验
财务经理
（1）、具有良好的职业道德，能坚持原则，做到廉洁奉公，并具备一定的组织能力。
（2）、具有大学本科以上学历，有会计师职称或注册会计师资格，有年以上公司财务管理工作经验。
（3）、熟悉财务管理工作，精通公司会计核算，熟知国家的财经法律、法规、规章制度和方针政策。
（4）、掌握本行业业务管理的相关知识。
（5）、熟练操作计算机。
（6）、有良好的对外交际能力。
会计主管任职条件
（1）、坚持原则，廉洁奉公，具有良好的职业道德。
（2）、具有大学本科以上学历或会计师以上职称，有3年以上会计工作经验。
（3）、熟悉国家的财经法律、法规、规章制度和方针政策。
掌握本行业业务管理的相关知识。
（4）、具备一定的组织能力、协调能力、综合分析能力。
（5）、熟练操作计算机。
会计任职条件
（1）、具有大专以上学历初级会计师以上职称，有2年以上会计工作经验。
（2）、具备必要的专业知识和专业技能/
（3）、熟悉国家的财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。
（4）、熟悉会计核算业务，熟练操作计算机。
出纳员任职条件
（1）、具有良好的职业道德，遵纪守法，认真负责，无工作过失记录。
（2）、具有中专以上学历，会计员以上证书，一年以上会计出纳工作经验，熟悉出纳业务。
（3）、服从上工作安排。
3、培训计划
（1）、公司每年有48小时以在岗培训方式对财务人员进行财会方面培训，确保财务人员掌握最新的财会信息。
（2）、公司每月安排4个小时，对主要财务人员进行香港会计准则的培训，按照香港会计准则的要求自身独立完成编制财务报表并进行相关信息披露的编制工作。
四、财务核算的辅助系统
用友、物料系统、分销系统。
制度二、会计核算政策
第一章总则
第一条为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、财政部2006年新颁布的《企业会计准则》和《企业会计准则—应用指南》，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于本公司。
第三条公司应设置会计机构，或在有关机构中设置会计人员，并指定会计主管人员。
会计部门要明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度。
第四条公司必须根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定，填制会计凭证、登记会计账薄和管理会计档案。
第五条公司会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
第六条公司的会计年度自公历每年一月一起至十二月三十一日止。
第七条公司发生的各项经济业务都要有合法的凭证并要经过有关人员审核。
第八条公司的会计核算以人民币为记账本位币。
第九条
第九条公司的会计记账采用借贷记账法。
公司会计记录的文字使用中文。
第十条公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
第十一条公司所采取的会计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。
如需变更的，应经公司董事会批准，并在变更年度的会计报表附注中加以说明。
第二章资产的核算
第十二条公司的资产按流动性分为流动资产和非流动资产。
第十三条公司的流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。
第十四条公司货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
公司应当设置现金和银行存款日记账。
按照业务发生顺序逐日逐笔登记。
银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。
对外币现金和存款，应分别按人民币和外币进行明细核算。
现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。
第十五条公司交易性金融资产，是指为了近期出售而持有的金融资产，包括以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
公司的交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益。
支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。
公司在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。
资产负债表日，公司将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。
公司处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
第十六条公司应收款项，是指对外销售商品或提供劳务形成的各项债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款等。
（一）公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。
公司收回或处置应收款项时，将取得的价款与应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
（二）坏账损失的核算方法：
公司采用备抵法核算坏账损失。
于结算日，公司根据以往的经验、债务单位的实际财务情况和现金流量以及其他相关信息，对各项应收款项（包括应收账款和其他应收款）按账龄分析法计提坏帐准备，并计入当年度损益。
坏帐准备的计提比例如下：
账龄
计提比例
一年以内
0%
一至二年
10%
二至三年
20%
三至四年
30%
四至五年
50%
五年以上
100%
公司对于因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的应收款项和因债务逾期未履行其清偿义务，而且具有明显特征表明无法收回的应收款项，经公司董事会批准后，作为坏账损失处理，并冲销原已计提的坏账准备；坏账准备不足冲销的差额，计入当期损益。
（三）应收款项转让：
（1）不附追索权的应收债权出售，公司将所售应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认出售损益；
（2）附追索权的应收债权出售，公司按收到的对价确认为一项金融负债进行会计处理。
第十七条公司存货包括原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、委托加工物资等。
（一）存货的取得按实际成本计价；发出库存商品、材料的成本按加权平均法计算确定；包装物、低值易耗品采用一次转销法进行摊销。
（二）存货的盘点制度为永续盘存制度。
（三）资产负债表日，存货按成本与可变现净值孰低计量。
存货成本高于其可变现净值的，按可变现净值低于存货成本部分，计提
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