事业单位基建并账的流程和方法.docx
《事业单位基建并账的流程和方法.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《事业单位基建并账的流程和方法.docx（17页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
事业单位基建并账的流程和方法
事业单位实行基建并账工作的通知
（2014年2月14日 琼库支业〔2014〕22号）
省直驻市县网管单位、各市县会计管理中心（支付局）、省局各核算站：
根据《事业单位会计制度》和《海南省财政厅关于事业单位新旧会计制度衔接有关问题的通知》（琼财会〔2013〕376号）要求，我省2014年开始全面实行事业单位（以下统称单位）基建账并入单位会计账（以下简称“大账”）工作，现将有关事项通知如下：
一、基建并账实施范围：
我省各级事业单位。
二、基建并账开始实施时间：
2014年1月1日。
三、基建并账总体要求
（一）单位应当在按国家有关规定单独核算基本建设投资的
同时，将基建账相关数据并入单位会计“大账”。
（二）单位可根据需要，选择按每张凭证或按月汇总的方式，将基建账中相关科目的发生额并入单位会计“大账”中。
（三）“交付使用资产”、“应收生产单位投资借款”、“基建拨款—以前年度拨款”、“待冲基建支出”等内部互转科目或备抵科目不作并账处理；“待核销基建支出”和“转出投资”科目初始化时不作并账处理，但在日常核算时，需区分不同情况作不同并账处理。
（四）单位应根据新制度规定的支出确认原则，对基建账中相关科目本期发生额进行分析计算，按照计算出的数额，借记“大账”中“事业支出”对应明细科目。
（五）职工集资房工程支出不并入会计“大账”，如基建账含有职工集资房建设工程的，应剔除该工程支出后再并账。
四、基建并账的具体方法
（一）初始化并账方法
2014年初始化时，将2013年12月31日原基建账中相关科目余额并入单位会计“大账”。
1.按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，借记“大账”中“在建工程—基建工程”科目。
初始化时未将“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额并入“大账”中“在建工程—基建工程”科目，而是并入“预付账款”往来科目的，应在核销往来列支出时，借记“事业支出—基建支出”科目，贷记相关科目，同时借记“在建工程—基建工程”科目，贷记“非流动资产基金—在建工程”科目。
2.按照基建账中“固定资产”科目借方余额，借记“大账”中“固定资产”科目。
3.按照基建账中“累计折旧”科目贷方余额，贷记“大账”中“累计折旧”科目。
4.按照基建账中“固定资产清理”、“待处理财产损失”科目借方余额，借记“大账”中“待处置资产损溢—基建待处置资产损溢”科目。
5.按照基建账中“限额存款”、“银行存款”、“现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目借方余额，分别借记“大账”中“银行存款—基建户存款”、“库存现金—基建库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度—基建财政应返还额度”科目。
6.按照基建账中“应收有偿调出器材及工程款”科目借方余额，借记“大账”中“应收账款”科目。
7.按照基建账中“其他应收款”、“拨付所属投资借款”科目借方余额，借记“大账”中“其他应收款—基建其他应收款”科目。
8.按照基建账中“应收票据”科目借方余额，借记“大账”中“应收票据-基建应收票据”科目。
9.按照基建账中“有价证券”科目借方余额，按期限是否超过一年，分别借记“大账“中“短期投资—基建短期投资”、“长期投资—基建长期投资”科目。
10.按照基建账中“基建拨款”科目余额中归属于财政补助结转的部分，即用“基建拨款”科目余额中归属于财政资金的部分减去使用财政资金开支后的余额，贷记“大账”中“财政补助结转-基建财政补助结转”科目。
11.按照基建账中“基建投资借款”、“上级拨入投资借款”、“其他借款”科目贷方余额贷记“大账”中“长期借款—基建长期借款”科目。
12.按照基建账中“上级拨入资金”科目余额，按是否作项目处理，贷记“大账”中“非财政补助结转—基建非财政补助结转”或“事业基金—基建事业基金”科目。
13.按照基建账中“应付工程款”科目贷方余额中属于超过1年偿还的部分，贷记“大账”中“长期应付款”科目；属于1年以内（含1年）偿还的部分，贷记“大账”中“应付账款—基建应付账款”。
14.按照基建账中“应付工资”、“应付福利费”科目贷方余额，贷记“大账”中“应付职工薪酬—基建应付职工薪酬”科目。
15.按照基建账中“其他应付款”科目贷方余额，贷记“大账”
中“其他应付款—基建其他应付款”科目。
16.按照基建账中“应付器材款”、“应付有偿调入器材及工程款”贷方科目余额，贷记“大账”中“应付账款—基建应付账款”科目。
17.按照基建账中“应付票据”科目贷方余额，贷记“大账”中“应付票据—基建应付票据”科目。
18.按照基建账中“应交税金”科目贷方余额，贷记“大账”中“应缴税费”科目。
19.按照基建账中“应交基建包干节余”、“应交基建收入”、“其他应交款”科目贷方余额中属于应交财政部分，分别贷记“大账”中“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目；其余部分贷记“大账”中“其他应付款—基建其他应付款”科目。
20.按照基建账中“留成收入”科目贷方余额中属于财政补助结转或财政补助结余的部分，贷记“大账”中“财政补助结转-基建财政补助结转”或“财政补助结余—基建财政补助结余”科目。
21.按照基建账中“固定资产”科目借方余额和“累计折旧”科目贷方余额的差额，贷记“大账”中“非流动资产基金—固定资产”科目。
22.按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，贷记“大账”中“非流动资产基金—在建工程”科目。
按照上述1—22中“大账”科目的借方合计金额减去贷方合计金额后的差额，贷记或借记“大账”中“事业基金”科目。
（二）日常核算并账方法
1．资产、负债、净资产类科目日常并账处理
按照基建账科目和“大账”科目的对应关系（见附表），根据基建账中相关科目本期发生额的借方净额，借记“大账”中的对应科目；根据基建账中相关科目本期发生额的贷方净额，贷记“大账”中的对应科目。
对于当期发生基本建设结余资金交回业务的，根据基建账中“基建拨款”科目本期借方发生额中属于同级财政补助的部分，借记“大账”中“财政补助结转—基建财政补助结转”或“财政拨款结余—基建财政补助结余”科目；其余部分，借记“大账”中“非财政补助结转—基建非财政补助结转”或“事业基金—基建事业基金”科目。
2．收入类科目日常并账处理
按照基建账中“基建拨款”科目本期贷方发生额中，属于同级财政补助的部分，贷记“大账”中“财政补助收入—基建财政补助收入”科目；属于专户管理的行政事业性收费，贷记“事业收入—基建事业收入”科目；其余部分，贷记“大账”中“其他收入—基建其他收入”科目。
按照基建账中“上级拨入资金”科目本期贷方发生额，贷记“大账”中“其他收入—基建其他收入”科目。
3．支出类科目日常并账处理
按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目本期借贷方发生净额,借记“大账”中“事业支出—基建支出”科目，贷记相关科目；同时借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程”。
如采取按凭证并账的，也可先将“预付备料款”、“预付工程款”科目并入“预付账款”往来科目，待核销往来列支出时，再按上述方法并账。
方法一旦确定，应前后保持一致。
按照基建账中“待核销基建支出”和“转出投资”科目本期借方发生净额,借记“大账”中“事业支出—基建支出”，贷记相关科目；如属从“建筑安装工程投资”等科目调整的，则借记“非流动资产基金—在建工程”，贷记“在建工程—基建工程”科目。
单位如有从“大账”中“事业支出”科目列支转入基建工程的资金，还应当在并账后将已列支金额部分予以冲销，借记“其他收入”科目，贷记“事业支出”对应明细科目。
各单位在执行过程中如有问题，请及时反馈我局业务处。
附表：
基建并账科目对照表
附表
基建并账科目对照表
编 码
基建会计科目
事业单位对应会计科目
初始化并账
日常并账
0101
建筑安装工程投资
借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程”
借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程”
0102
设备投资
借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程
借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程”
0103
待摊投资
借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程
借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程”
0104
其他投资
借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程
借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程”
0111
交付使用资产
不作并账处理
不作并账处理
0121
应收生产单位投资借款
不作并账处理
不作并账处理
0131
待核销基建支出
不作并账处理
借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目；如属从“建筑安装工程投资”等科目调整过来，则借记“非流动资产基金-在建工程”，贷记“在建工程-基建工程”科目
0141
转出投资
不作并账处理
借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目；如属从“建筑安装工程投资”等科目调整过来，则借记“非流动资产基金-在建工程”，贷记“在建工程-基建工程”科目
0201
固定资产
固定资产
固定资产
020111
土地
土地
土地
编 码
基建会计科目
事业单位对应会计科目
初始化并账
日常并账
020112
房屋构筑物
房屋构筑物
房屋构筑物
020113
通用设备
通用设备
通用设备
020114
专用设备
专用设备
专用设备
020115
交通运输设备
交通运输设备
交通运输设备
020116
电气设备
电气设备
电气设备
020117
电子产品及通信设备
电子产品及通信设备
电子产品及通信设备
020118
仪器仪表及量具
仪器仪表及量具
仪器仪表及量具
020119
文艺体育设备
文艺体育设备
文艺体育设备
020120
图书文物及陈列品
图书文物及陈列品
图书文物及陈列品
020121
家具用具及其他类
家具用具及其他类
家具用具及其他类
0202
累计折旧
累计折旧
统一在基本账套计提固定资产折旧
0203
固定资产清理
待处置资产损溢
待处置资产损溢
0211
器材采购
借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程
借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程”
0212
采购保管费
借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程
借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程”
0213
库存设备
借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程
借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程”
0214
库存材料
借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程
借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程”
0218
材料成本差异
借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程
借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程”
0219
委托加工器材
借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程
借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程”
0231
限额存款
银行存款-基建户存款
银行存款-基建户存款
编 码
基建会计科目
事业单位对应会计科目
初始化并账
日常并账
0232
银行存款
银行存款-基建户存款
银行存款-基建户存款
0233
现金
库存现金-基建库存现金
库存现金-基建库存现金
0235
财政应返还额度
财政应返还额度
财政应返还额度
0241
预付备料款
借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程
借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程”
0242
预付工程款
借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程
借记“事业支出-基建支出”，贷记相关科目，同时借记“在建工程—基建工程”，贷记“非流动资产基金—在建工程”
0251
应收有偿调出器材及工程款
应收账款，挂接“基建并账”往来。
应收账款，挂接“基建并账”往来。
0252
其他应收款
其他应收款，挂接“基建并账”往来。
其他应收款，挂接“基建并账”往来。
025201
一般其他应收款
其他应收款，挂接“基建并账”往来。
其他应收款，挂接“基建并账”往来。
025202
专项其他应收款
其他应收款，挂接“基建并账”往来。
其他应收款，挂接“基建并账”往来。
025206
财政预拨款
待冲预拨经费支出，挂接“基建并账”往来。
待冲预拨经费支出，挂接“基建并账”往来。
0253
应收票据
应收票据
应收票据
0261
拨付所属投资借款
其他应收款，挂接“基建并账”往来。
其他应收款，挂接“基建并账”往来。
0271
待处理财产损失
待处置资产损溢
待处置资产损溢
0281
有价证券
按时间是否超过一年，分别记短期投资和长期投资
按时间是否超过一年，分别记短期投资和长期投资
0301
基建拨款
按资金性质在扣减相应支出后（含交付使用资产），分别记入财政补助结转/非财政补助结转/事业基金
财政补助收入/事业收入/其他收入
030101
以前年度拨款
财政补助结转
不作并账处理
编 码
基建会计科目
事业单位对应会计科目
初始化并账
日常并账
03010101
预算拨款
财政补助结转
不作并账处理
03010102
基建基金拨款
财政补助结转
不作并账处理
03010103
自筹资金拨款
非财政补助结转
不作并账处理
030102
本年预算拨款
财政补助结转
记“财政补助收入”；如属专户管理的收费，记“事业收入”
030103
本年基建基金拨款
财政补助结转
财政补助收入
030104
本年进口设备转帐拨款
财政补助结转
财政补助收入
030105
本年煤代油专用基金拨款
财政补助结转
财政补助收入
030106
本年自筹资金拨款
非财政补助结转/事业基金
如直接自筹转入基建户的，列其他收入；如由基本户转拨基建户，事业账套拨出经费时列事业支出的，在并账后，再将已列支金额部分予以冲销，借记“其他收入”科目，贷记“事业支出”对应明细科目；事业账套拨出自筹经费时冲销结余的，在并账后再记增已冲结余，借记“其他收入”，贷记“事业基金”。
030107
待转自筹资金拨款
非财政补助结转/事业基金
如直接自筹转入基建户的，列其他收入；如由基本户转拨基建户，事业账套拨出经费时列事业支出的，在并账后，再将已列支金额部分予以冲销，借记“其他收入”科目，贷记“事业支出”对应明细科目；事业账套拨出自筹经费时冲销结余的，在并账后再记增已冲结余，借记“其他收入”，贷记“事业基金”。
030108
本年器材转帐拨款
财政补助结转
财政补助收入
030109
本年国债专项资金补助
财政补助结转
财政补助收入
030110
本年专项建设基金拨款
财政补助结转
财政补助收入
编 码
基建会计科目
事业单位对应会计科目
初始化并账
日常并账
030111
本年维护费拨款
财政补助结转
财政补助收入
030112
本年其他拨款
非财政补助结转/事业基金
其他收入
030113
预收下年度预算拨款
其他应付款
其他应付款
030114
本年交回结余资金（借方）
财政补助结转（借方）/财政补助结余（借方）
财政补助结转（借方）/财政补助结余（借方）/财政补助收入（借方）
0302
项目资本
0303
企业债券资金
0304
基建投资借款
长期借款
长期借款
0305
上级拨入投资借款
长期借款
长期借款
0306
其他借款
长期借款
长期借款
0307
项目资本公积
0311
待冲基建支出
备抵科目不作并账处理
备抵科目不作并账处理
0321
上级拨入资金
非财政补助结转或事业基金（视同非财政资金收入）
其他收入
0331
应付器材款
应付账款，挂接“基建并账”往来
应付账款，挂接“基建并账”往来
0332
应付工程款
按偿还期是否超过一年，分别记应付账款或长期应付款，挂接“基建并账”往来
按偿还期是否超过一年，分别记应付账款或长期应付款，挂接“基建并账”往来
0341
应付工资
应付职工薪酬
应付职工薪酬
0342
应付福利费
应付职工薪酬
应付职工薪酬
0351
应付有偿调入器材及工程款
应付账款，挂接“基建并账”往来
应付账款，挂接“基建并账”往来
0352
其他应付款
其他应付款，挂接“基建并账”往来
其他应付款，挂接“基建并账”往来
035201
一般其他应付款
其他应付款，挂接“基建并账”往来
其他应付款，挂接“基建并账”往来
035202
专项其他应付款
其他应付款，挂接“基建并账”往来
其他应付款，挂接“基建并账”往来
035203
财政预拨款
待冲预拨经费收入，挂接“基建并账”往来
待冲预拨经费收入，挂接“基建并账”往来
编 码
基建会计科目
事业单位对应会计科目
初始化并账
日常并账
0353
应付票据
应付票据
应付票据
0361
应交税金
应缴税费
应缴税费
0362
应交基建包干结余
按是否上缴财政，分别记应缴国库款、应缴财政专户款和其他应付款，挂接“基建并账”往来
按是否上缴财政，分别记应缴国库款、应缴财政专户款和其他应付款，挂接“基建并账”往来
0363
应交基建收入
按是否上缴财政，分别记应缴国库款、应缴财政专户款和其他应付款，挂接“基建并账”往来
按是否上缴财政，分别记应缴国库款、应缴财政专户款和其他应付款，挂接“基建并账”往来
0364
其他应交款
按是否上缴财政，分别记应缴国库款、应缴财政专户款和其他应付款，挂接“基建并账”往来
按是否上缴财政，分别记应缴国库款、应缴财政专户款和其他应付款，挂接“基建并账”往来
0401
留成收入
按是否属于财政资金，分别记财政补助结转、财政补助结余和事业基金
其他收入
升级会员 