增值税计算题答案要点.docx

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增值税计算题答案要点

增值税计算题（答案）要点

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销项税＝5000×100×13%＝65000元

4、7月6日乙商场与甲羊毛衫厂（甲、乙企业均为增值税一般纳税人）签订一项供货合同，合同内容为：

乙商场以每件80元（不含税）的价格购买羊毛衫1000件，如购货方在一个月内付清货款，销货方给予10%的折扣；在两个月内付清货款，给予5%的折扣；在三个月内付清货款，则全额支付货款。

乙商场于当年8月6日付清货款，甲羊毛衫厂开具增值税专用发票一份，分别注明销售额和折扣额。

要求：

计算该笔业务应计算的销项税。

4、要求：

计算该笔业务应计算的销项税。

销售折扣，无论发票如何开具，均不得扣除折扣额。

Whatthehellwith3？

销项税＝1000×80×17%＝13600元

5、①某家电商场（增值税一般纳税人），8月份为了促销，决定采取“以旧换新”方式销售家用电器商品。

当月销售新家用电器商品，实际取得含税现金收入共50万元，同时收购旧家用电器若干件，收购价款合计5万元。

计算该业务销项税额。

 ②某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为一般纳税人，采取以旧换新方式销售24K纯金项链一条，新项链对外销售价格为5000元，旧项链作价3000元，该金店收取消费者新旧价差2000元。

该金店本月以旧换新业务销项税额。

5、①销项税＝（50＋5）/（1＋17%）×17%＝7.99万元

 ②销项税＝2000/（1＋17%）×17%＝290.6元

6、某旅游开发有限公司（一般纳税人）2009年10月处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆（2006年购入），原值15万元，售价5万元（含税价）；电动车10辆（2009年购入），原值4.2万元/辆，售价5万元/辆（含税价）。

假定相应车辆进项税均以按当时税收政策进行税务处理。

计算处理已使用过的旧车应纳增值税。

6、某旅游开发有限公司

①销售旧机动车2006年购入，

销项税＝50000/（1＋4%）×4%/2＝961.5元

②销售2009年购入电动车，购入时进项税已抵扣，

销项税＝50000×10/（1＋17%）×17%＝72649.6元

7、某生产企业为增值税一般纳税人，2010年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：

销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为10000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入11000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）。

要求：

（1）按旧的增值税条例计算应纳增值税；

（2）按新的增值税条例计算应纳增值税。

7、某生产企业为增值税一般纳税人

①4台机械、一辆机动车售价未超过原值，免税；

应纳增值税＝64000/（1＋4%）×4%/2＝1230.77元

②4台机械四年前购入，当时未抵扣进项税

应纳增值税＝9200/（1＋4%）×4%/2＝176.92

购入自用应纳消费税的机动车，购入时新旧增值税都不允许抵扣进项税，

应纳增值税＝（11000＋64000）（1＋4%）×4%/2＝1442.3

合计应纳增值税＝1619.22元

8、某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2009年8月份主要经营业务如下：

（1）销售面粉120吨，取得不含税销售价款576000元，开出的增值税专用发票上注明税款为74880元。

（2）从某农资公司（小规模纳税人）购入小麦50吨，支付金额150000元，取得普通发票。

（3）收购农民个人的玉米50吨，支付价款120000元，收购时厂方按规定开据了由税务机关统一监制的收购凭证。

（4）从某粮油经营部（小规模纳税人）购入玉米５吨，支付金额12500元，取得普通发票。

（5）从某粮站购入玉米100吨，取得的增值税专用发票上注明价款为210000元，税款为27300元。

该专用发票当月已通过主管税务机关认证。

要求：

计算该厂当月应纳增值税额。

 8、销项税＝74880元

进项税＝（150000＋120000＋12500）×13%＋27300＝64025元

应纳增值税＝74880-64025＝10855

9、某食品加工厂（一般纳税人）向农民收购花生，收购凭证上注明收购金额为50000元，另付运费400元（有运费单据），问食品厂可以获得多少进项税额抵扣？

其采购成本是多少？

9、进项税额＝50000×13%＋400×7%＝6528

采购成本＝（50000＋400）－6528＝43872

10、某食品加工厂（一般纳税人）8月份发生以下几笔经营业务：

（1）从某农业生产者处收购花生一批，开具的收购凭证上注明的收购价格为50000元，货物验收入库；另支付运输企业运费400元，取得合法的货运发票。

相关发票当月均已通过主管税务机关认证；

（2）销售给某商场副食品一批，并以该厂自备车辆送货上门，向对方开具增值税专用发票一份，注明不含税价款65000元，另开普通发票收取运费共585元；

（3）销售给某连锁超市速冻食品一批，不含税价款250000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的货运发票并将原发票转交给该超市；

（4）从某精密仪器有限公司购进检测设备一台，支付不含税价200000元，取得增值税专用发票；另支付运费600元，已取得合法的货运发票。

要求：

计算该食品加工厂当期应纳增值税税额。

10、某食品加工厂（一般纳税人）8月份

（1）进项税＝50000×13%＋400×7%＝6528

（2）销项税＝65000×17%＋585/（1＋17%）×17%＝11135

（3）销项税＝250000×17%＝42500 

（4）进项税＝200000×17%＋600×7%＝34042

应纳增值税＝（11135＋42500）—（6528＋34042）＝13065元

11、①某企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元（有货票）。

月末将其中的5%作为福利发放给职工。

②某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。

要求：

计算该企业可抵扣的进项税。

11、①当月可以抵扣的进项税＝（13600＋1000×7%）×95%＝12986.5（元）

 ②进项税额转出数额＝（50000-4650）×17%＋4650÷（1-7%）×7%＝8059.5（元）

可抵扣进项税＝12986.5—8059.5＝4927元

12、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520元）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2001年购进未使用的过滤器一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。

计算进项税额转出额。

12、进项税额转出＝（38140-520）÷（1-13%）×13%＋520÷（1-7%）×7%＝5660.52（元）

13、某生产企业从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用0.5万元、装卸费0.05万元（未取得货票），运输途中损失4000斤（运输途中管理不善造成）。

计算可抵扣进项税。

13、从农业生产者手中购进粮食的单价＝300000÷600000＝0.5（元/斤）

可以抵扣的进项税＝（300000－4000×0.5）×13%＝38740（元）

14、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，计算该制药厂当月应纳增值税。

14、纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝相关的全部进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计＝6.80×50÷（100＋50）＝2.27（万元），

应纳税额＝117÷（1＋17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47万元

15、①某企业8月份发现作为原料使用的免税农业产品一批，因保管不善而发生霉烂变质，仓库账面价格为15000元。

该批农产品系上月购进的，且进项税额已于上月购进时予以抵扣。

 要求：

计算该企业8月份进项税额转出。

②某自行车厂（一般纳税人）某月自产的自行车被盗10辆，每辆成本价为300元（材料成本占65%），每辆对外销售单价为420元（不含税），计算本月应转出的进项税额。

15、①进项税转出＝15000/（1-13%）×13%＝2241.38元

   ②进项税转出＝300×10×65%×17%＝331.50元

16、某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。

5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。

计算：

①商场销项税额；②商场当月可抵扣的进项税额。

16、①商场销项税额：

销项税＝120×17%＝20.4万元

   ②商场当月应抵扣的进项税额：

进项税＝20.4-4.8÷（1＋17%）×17%＝19.7万元

　　商场当月按平价全部销售，商场应按120万元计算确定销项税额；根据税法规定：

对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。

当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率

17、某商场为增值税一般纳税人，2009年8月发生以下购销业务：

（1）购入服装两批，均取得增值税专用发票。

两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元。

另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。

（2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

（3）零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台实际取得收入6500元，收购每台旧电脑作价500元。

要求：

计算该商场2009年8月应缴纳的增值税。

17、

（1）进项税＝34000＋61200＋（2600＋40000）×7%＝98182元

（2）销项税＝180000×17%＝30600元

（3）销项税＝（380000＋17800）／（1＋17％）×17%＝57800元

（4）销项税＝10×（6500＋500）/（1＋17％）×17%＝10170.94元

 应纳增值税＝30600＋57800＋10170.94－98182＝388.94元

18、甲企业（工业企业）从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业（运输企业）运费3万元，取得运费发票。

将收购农产品的10%作为职工福利，l5%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。

要求：

计算该企业应缴纳的增值税。

18、甲企业可以抵扣进项税＝（20×13%＋3×7%）×90%＝2.53（万元）

甲企业捐赠的销项税＝[20×（1－13%）＋3×（1－7%）]×15%×（1＋10%）×13%＝0.43（万元）

甲企业销售货物的销项税＝25.74÷（1＋17%）×17%＝3.74（万元）

甲企业应纳增值税＝0.43＋3.74-2.53＝1.64（万元）

19、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2009年5月有关生产经营业务业务如下：

①销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得送货运费收入5.85万元。

②销售乙产品，开具普通发票，价款合计29.25。

③将试制的一批新产品用于本企业基建工程，成本价20万元，成本利润率10％，无同类市场价。

④销售使用过的进口摩托车5辆（2008年购入），开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。

⑤购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运费6万元，取得运输公司开具的普通发票。

⑥购进机械设备，专用发票注明价格10万元。

假设以上票据皆符合税法规定。

计算该企业5月份应纳的增值税。

19、①销项税＝（80＋5.85/1.17）×17%＝14.45万元

②销项税＝29.25/1.17×17%＝4.25万元

③销项税＝20×（1＋10%）×17%＝3.74万元

④销项税＝5×1.04/（1＋4%）×4%/2＝0.1万元

⑤进项税＝10.2＋6×7%＝10.62万元

⑥进项税＝10×17%＝1.7万元

应纳增值税＝14.45＋4.25＋3.74＋0.1-10.62-1.7＝10.22万元

20、某进出口公司当月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，海关征收了进口环节增值税、关税，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。

当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，本公司自用20台，为全国运动会捐赠2台。

另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。

要求：

计算该企业当月应纳增值税。

（假设进口关税税率为15%。

）

20、

（1）进口货物进口环节应纳增值税＝1×（1＋15%）×500×17%＝97.75（万元）

（2）当月销项税额＝（400＋2）×1.8÷（1＋17%）×17%＝105.14（万元）

（3）当月可以抵扣的进项税额＝97.75＋9×7%＋1.3×7%＝98.471（万元）

（4）当月应纳增值税＝105.14-98.471＝6.669（万元）

21、某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。

2008年9月提供汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，计算该企业应纳增值税。

21、应纳增值税＝（210000＋150000）/（1＋3%）×3%＝10485.44元

22、某超市为增值税小规模纳税人。

2009年1月，该超市取得货物零售收入120000元；向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，售价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元；销售已使用1年的冰柜一台取得收入l400元，该冰柜原购进价2200元。

计算该超市当月应纳增值税。

22、应纳增值税＝120000÷（1＋3%）×3%＋5000÷（1＋3%）×3%＋1400/（1＋3%）×2%＝3667.96（元）

23、某企业09年购进一台生产用货车，含税金额117000元，已抵扣税款17000元，使用期限10年，假设不留残值。

分别回答：

（1）如果2010年1月调往饭堂用于购买职工食品，是否需要进项转出，转出多少税款？

（2）如果2010年1月，企业开始生产免税产品，货车及用于免税产品也用与应税产品生产使用，是否需要进项转出，转出多少税款？

23、

（1）纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条

（一）至（三）项所列不得抵扣情形的（非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费、非正常损失），已抵扣进项税额的固定资产应在当月按固定资产净值计算不得抵扣的进项税额。

应转出进项税额=（100000-10000）X17%=15300元

（2）固定资产混用可抵扣，不用转出。

24、某增值税一般纳税人发生以下业务，分别回答以下问题：

（1）2009年购入用于车间生产、抵扣了税款的空调，在2011年以3000元（含税）价格销售，要求计算应纳增值税。

（2）2009年购入用于饭堂，没有抵扣了税款的空调，在2011年以3000元（含税）价格销售，要求计算应纳增值税。

（3）将一2009年购入用于车间生产、没有抵扣了税款的空调，在2011年以3000元价格销售，要求计算应纳增值税。

24、

（1）应纳增值税=3000/1.17X0.17=435.89；

（2）应纳增值税=3000/1.04X4%/2=57.69

（3）应纳增值税=3000/1.17X0.17=435.89元

25、某增值税一般纳税人

（1）企业2008年购入小汽车100000元（含税），没有提取折旧，2009年销售80000元（含税），要求计算应纳增值税。

（2）企业2009年购入一小汽车100000元（含税），没有提取折旧，2010年销售80000元（含税），要求计算应纳增值税。

25、

（1）应纳增值税=80000/1.17X0.17=11623.93；

（2）应纳增值税=80000/1.17X0.17=11623.93。

七、实务题

1、某纺织厂（增值税一般纳税人）主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布。

2009年8月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）：

（1）外购染料价款30000元，专用发票注明增值税税额5100元。

（2）外购低值易耗品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元。

（3）从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额27200元。

（4）从农业生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额。

（5）从“小规模纳税人”企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。

（6）购进煤炭l00吨，价款9000元，增值税专用发票注明税额1170元。

（7）生产用外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额5270元。

（8）生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715元。

（9）购气流纺纱机一台，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。

销售业务如下：

（1）销售棉坯布120000米，销售收入240000元。

（2）销售棉型涤纶布100000米，销售收入310000元。

（3）销售印染布90000米，其中销售给“一般纳税人”80000米，销售收入280000元，销售给“小规模纳税人”l0000米，价税混合收取计40000元。

（4）销售各类棉纱给“一般纳税人”，价款220000元，销售各类棉纱给“小规模纳税人”，价税混合收取，计60000元。

　根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值税。

1、进项税＝5100＋2550＋27200＋40000×13%＋1170＋5270＋715＋8500＝55705元

   销项税＝240000×17%＋310000　×17%＋280000×17%＋40000/（1＋17%）×17%＋220000×17%＋60000/（1＋17%）×17%＝193029.91元

   应纳增值税＝193029.91-55705＝137324.91元

2、某粮油加工厂（增值税一般纳税人）主要生产面粉、芝麻油、花生油、菜子油、挂面、方便面等粮油和粮食复制品。

该厂2009年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣）：

（1）从粮管所购进小麦，支付价款140000元，增值税专用发票注明税额18200元。

（2）从农民手中收购小麦，收购凭证上注明支付价款70000元，无进项税额。

（3）从粮油公司购进芝麻，价款20000元，增值税专用发票注明税额2600元。

（4）从外地粮食部门购进花生，价款l8000元，增值税专用发票注明税额2340元。

（5）外购低值易耗品4000元，增值税专用发票注明税额680元。

（6）生产用外购水2092.30元，增值税专用发票注明税额272元。

（7）支付生产用电费3000元，增值税专用发票注明税额510元。

该厂本月销售货物的收入项目如下（除注明外，销售收入不含税）：

（1）销售面粉给“一般纳税人”，销售收入152000元。

（2）销售面粉给“小规模纳税人”，价税混合收取计18000元。

（3）销售挂面给“一般纳税人”，销售收入5000元。

（4）销售挂面给消费者，价税混合收取1000元。

（5）销售方便面给“小规模纳税人”，价税混合收取计3000元。

（6）销售各种食用植物油给“一般纳税人”，销售收入400000元。

（7）销售小麦给“一般纳税人”，价款6000元。

根据上述资料，计算该企业应纳增值税。

2、进项税＝18200＋70000×13%＋2600＋2340＋680＋272＋510＝33702元

销项税＝152000×13%＋18000/1.13×13%＋5000×17%＋1000/1.17×17%＋3000/1.17×17%＋400000×13%＋6000×13%＝76042元

应纳增值税＝76042-33702＝42340 

3、某机床厂（增值税一般纳税人），2009年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，相关票据均在本月认证并抵扣）：

（1）外购钢材，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。

（2）外购煤炭，价款10000元，增值税专用发票注明税额1300元。

（3）外购固定资产，价款30000元，增值税专用发票注明税额5100元。

（4）外购低值易耗品6500元，其中从“一般纳税人”购入物品4000元，增值税专用发票注明税额680元，从“小规模纳税人”购入物品2500元，发票未注明税额。

（5）外购生产用电力，价款2000元，增值税专用发票注明税额340元。

（6）外购生产用水，价款1176.93元，增值税专用发票注明税额153元。

该厂本月份销售情况如下：

（1）采用托收承付结算方式销售给甲厂机床60000元（不含税），货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到。

（2）采用分期收款结算方式销售给乙厂机床，价款l00000元（不含税），货已发出，合同规定本月到期货款40000元，但实际只收回货款20000元。

（3）采用直接收款结算方式销售给丙厂机床及配件，价款80000元（不含税），货已发出，货款未收到，已开具发票。

根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。

3、进项税＝8500＋1300＋5100＋680＋340＋153＝16073元

 销项税＝（60000＋40000＋80000）×17%＝30600元

应纳增值税＝30600-16073＝14527元

4、某商业企业为增值税一般纳税人，2009年3月采用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于4月10前收回。

由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额l00万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入50万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，支付价款l80万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，支付价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理；上月从一般纳税人购进的货物发生非正常损失（丢失），账面成本4万元。

计算该企业2009年3月应纳增值税（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）

、销项税＝300×50%×17%＋（228＋6）/1.17×17%＝59.50万元

进项税＝30.6＋0.051＝30.651万元

丢失货物进项税转出＝4×17%＝0.68万元

应纳增值税＝59.5-（30.651-0.68）＝29.529万元

5、某物资系统金属公司（增值税一般纳税人），