注册税务师考试典型题解解析税务代理实务第91011章.docx
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注册税务师考试典型题解解析税务代理实务第91011章
注册税务师考试典型题解解析《税务代理实务》第九章
第九章 所得税纳税申报和纳税审核
1. 某纳税人2007年5月18日开业，2008年1月申报缴纳2007年度企业所得税10万元，则报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表》上的“税款所属日期”应为 （ ）。
A. 2007年1月1日～2007年12月31日
B.2007年5月1日～2007年12月31日
C.2007年5月18日～2007年12月31日
D.2007年6月1日～2007年12月31日
[答案]C
2. 采用备抵法的企业，在期初应收账款余额不变的情况下，本期增提的坏账准备将随何项目的减少而增加 （ ）。
A.期初坏账准备账户余额
B.期末应收账款余额
C.本期收回已核销的坏账
D.本期实际发生的坏账
E.期末坏账准备账户余额
[答案]
A.C
3. 企业所得税年度纳税申报，下列各项目应在“销售（营业）收入”栏填报的有（ ）。
A.转让投资用无形资产的收益
B.转让经营用“土地使用权”的收益
C.转让固定资产的收入
D.自产、委托加工产品视同销售收入
E.转让经营用无形资产“使用权”的净收益
[答案]BC.D
4. 企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于（ ）。
A.收入类调整项目
B.资产类调整项目
C.扣除类调整项目
D.与取得收入无关的调整项目
[答案]C
5. 德国某公司派其雇员×××到我国某企业安装、调试空调生产线，该外籍员工于2008年1月1日来华，工作期间为9个月，但其中9月份仅在我国居住15天。
其工资由外方企业支付，日薪金折合人民币2000元。
则其9月份在我国应缴纳的个人所得税为（ ）。
A. 6712.5元
B.7192.5元
C.7125.5元
D.5125元
[答案]A
6. 某企业所得税税率为25%，本年度取得境内应税所得额为200万元，取得境外应税所得额为100万元，境外企业所得税税 率为30%，实际缴纳税款为30万元。
当年境外所得应抵扣的所得税限额为（ ）万元。
A. 7
B.19.8
C.25
D.33
[答案]C
[解析]依据教材，企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税额，准予在汇总纳税时，按照税法规定的除限额，从其应纳税额中扣除。
其计算公式为:
境外所得税税款扣除限额 = 境内、境外所得按税法计算的应纳税总额 × 来源于某国的
所得额/境内、境外所得总额
结合本题，税收扣除限额=（200+100）×25%×100/（200+100）=25（万元）
纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于按规定计算的扣除限额，可以从应纳税额中据实扣除;超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度的应纳税额中扣除，也不得列为费用支出，但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期最长不得超过5年。
故本题企业在境外实纳税款30万元大于扣除限额25万元，在汇总纳税时允许扣除限额为25万元。
因此C选项符合题意。
7. 下列收入，免征个人所得税的是（ ）。
A.职工个人参加单位集资取得的利息所得
B.外籍个人从外商投资企业取得的股息
C.中国公民从企业取得的红利
D.职工个人出资缴纳的风险抵押金存款取得的利息收入
[答案]B
8. 外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资、薪金所得计税的是（ ）。
A.转让专利收入
B.董事费收入
C.房产出租收入
D.股息收入
[答案]B
9. 注册税务师受托对某工业企业所得税纳税情况进行审核，其2008年度营业收入净额为1600万元，在“管理费用——业务招待费”明细账上累计发生数为12万元，在“销售费用”账户中反映交际应酬费合计为3万元，则注册税务师审核后，认为该企业仅此一项应调增应纳税所得额为（ ） 万元。
A. 4.2
B.7
C.7.2
D.10.2
[答案]B
[解析]业务招待费是指企业在生产经营过程中发生的与生产经营有关的业务往来应酬费用。
在提供确实记录或单据的 情况下，分别按规定比例在税前列支。
注册税务师对业务招待费的审核应注意:
一是以企业销售净额或业务收入净额乘以适用比例计算出准予列支的最高限额，对照“管理费用——业务招待费”实际支出总额将超支部分调增应税所得额。
二是审核“经营费用”、“产品销售费用”等账户中有无业务招待费支出。
如有应合并计算业务招待费支出总额。
结合本 题，企业实列业务招待费=12+3=15（万元），按实际发生额的60%计算列支 标准为9万元，按收入一定比例的规定计算允许抵扣的业务招待费=1600×5‰=8（万元）。
企业超标准列支=15-8=7（万元），故应调增应纳税所得额为7万元。
因此C选项符合题意。
10.个人所得税中，对工资、薪金所得的附加减除费用的适用范围有（ ）。
A.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员
B.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的中方雇员
C.应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家
D.在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人
[答案]AC.D
[解析]依据现行个人所得税法规定，个人所得税法对工资、薪金所得规定适用的减除费用是每月2000元。
但是，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，税法根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况，确定附加减除费用2800元。
故AC.D选项符合题意。
注册税务师考试典型题解解析《税务代理实务》第十章
第十章 其他税种纳税申报和纳税审核
1. 土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按何种方法并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格（ ）。
A.现值法
B.假设开发法
C.残余法
D.重置成本法
[答案]D
2. 根据《土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。
但下列项目中不能计入利息支出扣除的是 （ ）。
A.金融机构加收的罚息
B.超过贷款期限的利息部分
C.超过国家规定上浮幅度的利息支出
D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
[答案]AB.C
3. 注册税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下:
该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元、原材料金额80万美元，进口原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额2万元人民币。
以下计算缴纳印花税不符合税 法规定的是（ ）。
A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税
B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税
C.加工费及原材料价款应按签订合同当月1日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额
D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税
[答案]C
4. 下面有关印花税申报的判断，正确的有 （ ）。
A.税务登记证和贴息贷款合同可免纳印花税
B.对于加工承揽合同在计算印花税时可作一定金额的扣除，但应审查有无合法的凭证
C.企业缴纳印花税时，会计处理为借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目
D.税法规定，企业一次缴纳印花税额若超过100元，可用税收缴款书缴纳税款
[答案]
A.B
5. 某综合性企业2008年度有关资料如下:
（1）8月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元，原材料100万美元，签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为1∶ 8.27。
（2）10月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按2004～2009年实现利润的 30%支付。
（3）10月与银行签订1年期借款合同，借款200万元，年利率5%。
（4）10月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，货款40万元，已收存银行。
要求
（1）分期计算该企业应缴纳的印花税;
（2）请代该企业选择最适宜的缴纳方法。
答
（1）①该企业8月份应纳印花税 =20万美元×8.27×0.5‰+100万美元×8.27×0.3‰ = 827+2481=3308（元）
②该企业10月份应纳印花税 =5+200万元×0.05‰+40万元×0.3‰ =5+100+120=225（元）
（2）该企业2008年8月份各应税凭证印花税额汇总计算为3308元，金额较大，已超过500元，可用《税收缴款书》缴纳税款。
该企业2008年10月份各应税凭证印花税额汇总计算为225元，税额较小，未超过500元，应自行购买印花**贴花完税并在每枚**的骑缝处画销。
6. 下列关于印花税征收的表述，正确的是（ ）。
A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一
B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花
C.印花税的税率有三种形式，即比例税率、定额税率和累进税率
D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人
[答案]D
7. 房产税实行按年征收、分期缴纳，如果企业分期缴纳税额较大，可以通过 （ ）科目摊入管理费用中。
A.“预提费用”
B.“待摊费用”
C.“其他应收款”
D.“其他应付款”
[答案]B
8. 注册税务师代理填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值”是指（ ）。
A.房产原值减除10%的原值减除率后的余值
B.房产原值减除30%的原值减除率后的净值
C.“固定资产”账户借方记载的房屋原值
D.“固定资产”账户借方记载的房屋原值扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值
[答案]C
9. 下列关于土地使用税计税依据的表述正确的有 （ ）。
A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据
B.经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准
C.未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为 准
D.尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准
E.对开山填海整治的土地面积也应并入计税基数
[答案]AB.C
10. 下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。
A.名胜古迹内管理单位的办公用地
B.寺庙开办的商店的用地
C.街道绿化的用地
D.军队训练场地的用地
E.中央直属企业的用地
[答案]
B.E
11. 对资源税代理纳税审查下列表述正确的有 （ ）。
A.税务代理所能涉及的资源税的纳税人仅是生产应税矿产品的企业
B.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应当以销售数量为课税数量
C.纳税人自产自用应税产品的，有原始凭证可确定自产自用数量的，仍应以税务机关 确定的折算比换算成的数量为课税数量
D.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，应按本单位的适用资源税的单位税额，依 据收购的数量在其企业所在地代扣代缴资源税
E.独立矿山铁矿石资源税减按60%征收
[答案]
B.E
12. 注册税务师审核产权转移书据、权利许可证照的计税情况，应重点对下列哪些证照是否按规定贴花进行检查（ ）。
A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证
B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证
C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证
D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
[答案]D
13. 简述印花税应税合同计税依据的审核要点。
[答案]①合同所载金额有多项内容时，是否按规定计算纳税。
②已税合同修订后增加金额的，是否补贴印花税。
③未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否已按规定贴花。
④以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花。
⑤当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税。
14. 按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是:
签订时，先按每份合同定额贴花5元;结算时，再按际金额和适用税率计算（ ）。
A.减半贴花
B.全额贴花
C.补贴印花
D.加倍贴花
[答案]C
15. 下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有（ ）。
A.房地产开发企业与购房者签订的商品房销售合同
B.发电厂与电网的购售电合同
C.书店与出版社的购书协议
D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分
E.财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议
[答案]BC.D
注册税务师考试典型题解解析《税务代理实务》第十一章
第十一章 税务行政复议代理
1. 纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是（ ）。
A.税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款
B.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款
C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品
D.因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为
[答案]D
2. 税务行政复议的受案范围不包括（ ）。
A.纳税人虚********行为
B.欠缴税款的纳税人未结清税款又未提供纳税担保却准备出境，税务机关作出的阻止出境行为
C.税务机关作出的加收滞纳金行为
D.审批减免税和出口退税行为
[答案]A
3. 纳税人对税务机关作出的（ ）行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
A.加收税款滞纳金
B.罚款
C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款
D.拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款
[答案]BC.D
4. 下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是 （ ）。
A.罚款
B.阻止出境
C.没收非法所得
D.停止出口退税权
[答案]B
5. 以下有关税务行政复议代理实务的表述正确的有（ ）。
A.对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该派出机构上级税务机关是被申请人
B.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人
C.对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议
D.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议
E.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人
[答案]
C.D
6. 2008年8月1日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为。
处以补缴税款5000元及1倍罚款、滞纳金300元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交 了《复议申请书》，税务行政复议机关答复为（ ）。
A.决定受理
B.要求申请人限期补正
C.不予受理
D.移送其他税务机关
[答案]C
7. 某直辖市国家税务局委托某部门代征税款，某纳税人对该部门代征行为不服，但因遭遇不可抗力，耽误法定复议申请期限，受托注册税务师认为正确的做法有（ ）。
A.在不可抗力消除后15日内，纳税人可申请延长复议申请期限
B.由于税务行政复议的被申请人是某直辖市国税局，因此应向国家税务总局提出复议申请
C.纳税人在不可抗力消除的规定期限内可申请延长复议申请期限，但是否准许，由复 议机关决定
D.税务行政复议机关应自接到《复议申请书》之日起15日内对申请人的复议申请作出审核和决定
E.纳税人在提出复议申请前，应先按税务机关的规定缴纳税款
[答案]BC.E
8. 税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款、加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（ ）内提出复议申请。
A. 10日
B.15日
C.30日
D.60日
[答案]D
9. 复议决定书由税务机关直接送达或邮寄送给复议申请人，申请人如对复议决定 不服，可自收到《复议决定书》之日起（ ）日内向人民法院提起诉讼，对复议申请人逾期 仍未起诉，也不执行复议决定的，税务机关可采取强制执行措施或提请人民法院强制执行。
A. 5
B.10
C.15
D.30
[答案]C
10. 下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（ ）。
A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的
B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的
C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的
D.申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的
[答案]A
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