秋税收管理案例分析与实务操作课程习题.docx
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秋税收管理案例分析与实务操作课程习题
任务二增值税缴纳的会计核算与申报技能实训
一、基本知识认知训练
（一）单项选择题
1．我国目前实行的增值税采用的类型是（）。
A．消费型增值税B．收入型增值税C．生产型增值税D．积累型增值税
2．关于小规模纳税人的标准，下列描述正确的是（）。
A．从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的
B．非从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在180万元以下的
C．从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在100万元以下的
D．A条中所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在60%以上
3．下列各项中，符合增值税暂行条例及其实施细则规定的有（）。
A．一般纳税人外购固定资产（机器设备）所支付的运输费用，不得计算抵扣进项税额
B．一般纳税人用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务，其支付的增值税额不得作为进项税额抵扣
C．一般纳税人进口固定资产从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，不得从销项税额中抵扣
D．以1个季度为纳税期限的规定适用于所有纳税人
4．条例规定，下列各项中不属于免征增值税的项目是（）。
A．农业生产者销售的自产农产品
B．古旧图书
C．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
D．来料加工．来件装配和补偿贸易所需进口的设备
5．现行政策规定，销售自产货物同时提供应税劳务的纳税人如果具有建筑业资质，并分别核算自产货物的销售额和建筑业劳务营业额，其建筑业劳务营业额（）。
A．缴纳增值税B．缴纳营业税
C．既纳增值税又纳营业税D．不缴增值税也不缴营业税
6．下列行为应征增值税的是（）。
A．邮政部门销售的集邮商品B．银行开办的融资租赁业务
C．典当业的死当物品销售D．邮政部门发行报刊
7．现行政策规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。
放弃免税后，（）内不得申请免税。
A．十二个月B．二十四个月C．三十六个月D．四十八个月
8．细则规定，纳税人用外汇结算销售额的，应按销售额（）的人民币汇率中间价折合成人民币计算销售额。
A．发生当天B．当月1日
C．发生月份的上月最后一日D．发生当天或者当月1日
9．条例及细则规定，纳税人外购的机器．机械．运输工具等固定资产混用于生产应税和免税货物，该项固定资产进项税额的正确处理方法是（）。
A．按照征免税销售额划分不得抵扣的进项税额B．均不能抵扣C．均可抵扣
10．某棉花加工企业（一般纳税人）2009年元月购进下列固定资产一批，其中不得计算抵扣进项税额的项目是（）。
A．生产车间用的轧花设备一套B．管理部门用的办公设备一套
C．销售部门用的载货汽车三台D．厂部用的应征消费税的小汽车一辆
11．某商场（增值税一般纳税人），以“买一赠一”方式销售货物。
本期销售A商品50台，每台售价（含税）4680元，同时赠送B商品50件（含税单价为23.40元／件）。
A．B商品适用税率均为17％。
该商场此项业务应申报的销项税额是（）。
A．34170元B．34000元C．33830元D．32830元
12．某酒厂（增值税一般纳税人），2009年元月销售散装白酒20吨，并向购买方开具了增值税专用发票，发票中注明的销售额为100000元；同时收取包装物押金3510元，已单独记账核算。
该厂此项业务应申报的销项税额是（）。
A．17596.70元B．17510元C.17000元D．14529.91元
13．某商场（增值税一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售D商品，取得现金收入58500元；取得旧货物若干件，收购金额为23400元。
该货物适用税率为17％。
此项业务应申报的销项税额是（）。
A．13922元B．11900元C．8500元D．5100元
14．某增值税一般纳税人某月外购材料10000公斤，每公斤支付价款和税款2元和0.34元。
在运输途中因管理不善被盗1000公斤。
运回后以每3公斤材料生产成成品1盒的工艺生产产品3000盒，其中2200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗。
那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（）。
A.3400元B．3060元C．2550元D．2244元
15．某一般纳税人某月将产品分别以100元．110元和50元（被认定为偏低价格且无正当理由）的单价销售给甲．乙．丙各100件，则该月的销售额应被核定为（）。
A．26000元B．31500元C.30000元D．33000元
16．一般纳税人外购货物所支付的运输费用，准予依照7％的扣除率计算进项税额抵扣。
计算抵扣进项税额所依据的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的（）。
A．运费、建设基金B．运费、建设基金、装卸费、保险费
C．装卸费、保险费D．运费、建设基金、其他杂费
17．某汽车修配厂为小规模纳税人，2009年3月取得汽车修理收入20000元，其应纳增值税为（ ）元。
A．582.52 B．1200 C．600 D．1132.08
18．下列混合销售行为中,应当征收增值税的是（）。
A．零售商店销售家具并实行有偿送货上门
B．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务
C．装潢公司为客户包工包料装修房屋
D．饭店提供餐饮服务并提供酒水
19．某商业企业为增值税一般纳税人，2009年3月外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，当月销售货物（不含税，下同）40万元；4月份外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3.4万元，当月销售货物70万元，销售货物均适用17%的税率，则该商业企业2009年4月应纳增值税为（）。
A．10.2万元B．6.8万元C．8.5万元D．1.7万元
20．下列销货行为中，可以按销售差额作为销售额的是（）。
A．折扣销售并开在同一发票上B．以旧换新销售（不含金银首饰）
C．还本销售D．以物易物销售
（二）多项选择题
1．下列选项中属于我国增值税纳税人的有（）。
A．生产销售并安装钢制门窗的纳税人B．个人为其受雇用的公司提供修配劳务
C．专门从事进口货物的单位D．从事个体运输劳务的个体工商户
2．增值税条例及细则中的个人是指（）。
A．仅是个体工商户B．仅是其他个人C．个体工商户D．其他个人
3．下列属于增值税应税项目的有（）。
A．生产销售货物B．加工修理修配C．进口货物D．文化体育
4．下列选项中适用17%税率的货物有（）。
A．非金属矿产品B．生铁C．饲料D．杂志
5．可作为增值税抵扣凭证的有（）。
A．增值税专用发票B．货物运输发票C．海关进口增值税专用缴款书
D．农产品销售发票E．农产品收购发票
6．下列属于增值税混合销售行为的有（）。
A．甲为生产企业生产门窗并负责安装一并收取价款
B．乙销售货物并负责运输，一并收取价款
C．电信公司销售手机并提供电讯服务，并收取价款
D．乙装饰公司提供装卸劳务并提供相应材料，一并收取价款
7．超过小规模纳税人标准可选择按小规模纳税人纳税的有（）。
A．其他个人B．非企业性单位C．不经常发生应税行为企业D．工业企业
8．甲工业企业09年元月1日起购进下列设备，可以抵扣其进项税额的有（）。
A．购进既用于生产免税药品又用生产应税药品的设备一台
B．为公司老总购进小汽车一辆
C．购进用于运输自己生产的应税货物货车一辆
D．购进专用于生产免税药品的设备一台
9．下列情形中不得抵扣进项税额的有（）。
A．用于房屋基建项目购进的一批钢材B．用于机器设备改造购进的一批钢材
C．购进香烟用于招待客人D．购进的货物被盗
10．纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的（）的人民币汇率中间价。
A．当天B．当月1日C．当月平均D．当月月终
11．增值税条例及细则中规定的运输费用金额包括（）。
A．运输费用B．建设基金C．装卸费D．保险费
12．纳税人销售货物或提供劳务时收取的下列费用应并入销售额的有（）。
A．手续费B．受托加工收取的消费税C．增值税额D．奖励费
13．下列选项中哪些属于《增值税暂行条例》所规定的单位（）。
A．企业B．行政单位C．事业单位D．军事单位E．个体工商户
14．下列情况不得开具增值税专用发票的有（）。
A．小规模纳税人销售货物B．一般纳税人向个人销售手机
C．一般纳税人向其他一般纳税人销售设备一台D．销售免税货物
15．下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A．对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天
B．采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天
C．先开发票的，增值税纳税义务时间为开具发票的当天
D．将货物作为投资的，为货物使用的当天
16．下列可作为增值税组成计税价格的有（）。
A．成本（1+成本利润率）
B．成本（1+成本利润率）+消费税
C．关税应税价格+关税+消费税
D．（成本+利润+数量*定额税率）/（1-消费税比例税率）
17．下列各项中,属于增值税征税范围的有（ ）。
A.销售钢材 B.销售自来水C.销售电力 D.销售房屋
18．下列行为中，属于视同销售应征增值税的行为有（）。
A．委托他人代销货物B．销售代销货物
C．将自产的货物分给职工做福利D．将外购的货物用于非应税项目
19．下列销货行为，应征增值税的有（）。
A．贵金属期货交易B．银行销售金银业务
C．银行融资租赁业务D．集邮商品的生产
20．企业下列行为中，应视同销售货物计征增值税的有（）。
A．购进材料用于不动产在建工程B．自产的货物用于对外捐赠
C．委托加工货物收回后用于对外投资D．自产的产品用于集体福利
（三）判断题
1．认定为一般纳税人后销售额未达到一般纳税人标准时，可以转为小规模纳税人。
2．对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
3．纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税．牌照费．不作为价外费用征收增值税。
4．非正常损失，是指生产．经营过程中正常损耗外的损失，不包括因管理不善造成货物被盗窃．发生霉烂变质等损失。
5．某小规模企业2009年1月销售自产棉纱1吨，价款12000元，另外采取分期收取方式销售棉纱5吨，价款60000元，开具了发票，合同约定，当时收款30000元，余下分别在2月和3月份平均收取，该企业1月份应纳增值税为2097元。
6．某个体工商户，销售摩托车配件，另外从事摩托车修理，2009年3月开具普发票销售配件4200元，收取修理费2800元，该个体户3月应纳增值税为338元。
7．纳税人购进固定资产，用于免税项目的，进项税额不得抵扣。
8．纳税人购进固定资产，用于集体福利或个人消费的，进项税额不得抵扣。
9．某商场（一般纳税人）将4月份购进的一批饮料于7月份作为防暑降温用品发放给本单位职工，应作为视同销售计算增值税。
10．将自产．委托加工．购进的货物用于集体福利或个人消费应视同销售行为。
11．纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴纳增值税，因此，在赠送他人时，可不再计入销售额征税。
12．增值税纳税人兼营非应税劳务，应分别核算货物或应税劳务的销售额，如果不分别核算，则按经营主业划分，确定一并征收增值税或一并征收营业税。
13．增值税纳税人可以根据本企业的注册资金大小和实际经营规模的大小决定是否为一般纳税人。
14．含增值税销售额按公式“不含税销售额＝含税销售额/（1－增值税税率）”还原为不含增值税销售额。
15．对企业销售电梯并负责安装和保养．维修取得的收入，一并征收增值税。
16．年应税销售额未超过标准的小规模企业，账簿健全，能准确核算并提供销项税额．进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申报，税务部门可将其认定为一般纳税人。
17．增值税规定了起征点，达不到起征点的单位和个人都可得到不征税的照顾。
18．已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。
19．生产企业出售给小规模纳税人的货物不得开具增值税专用发票。
20．增值税一般纳税人因进货退出或折让收回的增值税税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
二、基本技能训练
（一）计算练习题
1.海洋汽车配件商店为增值税一般纳税人，2011年3月购进零配件150000元，取得增值税专用发票上注明税金25500元。
当月销售零配件取得零售收入220000元，收取装卸费14000元。
要求：
请计算该企业当月应纳的增值税税额。
2.某空调生产厂为增值税一般纳税人，2010年8月份销售给某家电商场空调500台，每台不含税的价款2800元；本月购进原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金108000元；购买设备一台取得增值税专用发票上注明税金85000元，发票均经税务机关认证。
要求：
请计算该企业当月应纳的增值税税额。
3.北京中联电器商场为增值税一般纳税人，2011年1月份销售某型号彩电200台，每台零售价2574元；采用以旧换新方式向消费者个人销售燃气灶，每台零售价936元，本月售出120台，共收回120台旧燃气灶，每台旧燃气灶折价为100元；本月购进货物取得增值税专用发票，注明税额41200元。
要求：
请计算该企业当月应纳的增值税税额。
4.某商场为增值税一般纳税人，2009年12月份批发销售服装一批，取得不含税销售额35万元；零售各种服装，取得含税销售额90.5万元；将零售价为5万元的休闲服作为礼品赠送给某老年公寓；当月购入服装，取得增值税专用发票上注明税款7.6万元。
要求：
请计算该企业当月应纳的增值税税额。
5.某工业企业（增值税一般纳税人），2011年2月购销业务情况如下：
（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元。
（2）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元；
（3）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元；将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨，移送本企业修建产品仓库使用。
（4）期初留抵进项税额0.5万元
要求：
请计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。
6.广发家具厂为小规模纳税人。
2007年9月，该厂外购货物36000元，生产销售各种茶几53000元，销售其他家具15900元，均为含税价格。
要求：
计算该厂本月应缴纳的增值税额。
7．利通商场2009年7月进口货物一批。
该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前的包装费、运输费、保险费等共计20万元，现假定该批货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。
计算该批货物进口环节、国内销售环节分别缴纳的增值税税额（已知货物进口关税税率15%，增值税率17%）
8.维特里公司有出口经营权，为增值税一般纳税人，税率为17%，退税率为13%。
2010年11月购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款4000万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元，货已验收入库。
上期未留抵税款5万元。
本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。
本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
要求：
请计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
（二）核算技能题
1.某农机生产企业（一般纳税人）2010年5月发生以下业务：
（1）外购原材料，取得普通发票上注明销售额60000元，原材料已入库；
（2）外购农机零配件已入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100000元。
本月生产领用80000元；
（3）生产领用3月份外购的钢材一批，成本为45000元，本企业工程领用4月外购的钢材一批，成本为60000元（其中含运输费用1395元）；
（4）销售农用拖拉机.收割机一批，货已发出，不含税销售额为280000元（其中有60000元上月的预收款），另收取包装费5000元；
（5）销售一批农机配件，取得含税销售额20000元；
（6）为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额30000元。
要求：
根据以上资料计算应纳增值税和消费税并做出相应的会计处理。
2.某电器公司某月取得的专用发票上注明进项税额为8000元。
当月发生的经济业务如下（增值税率17%）：
（1）向当地举办的田径运动赠送5套音响设备，每套市场价格为5000元；
（2）公司促销开办以旧换新业务，收回旧电视机50台，原价每台300元，换出的新电视机也是50台，每台市场价格为2500元；
（3）公司欠某单位货款3万元，当月该单位向公司购40台录音机；
（4）每台不含税价为1000元，该公司打算把3万元欠款从这笔货款中扣除。
要求：
根据以上资料计算应纳增值税和消费税并做出相应的会计处理。
3.甲企业有出口经营权，为增值税一般纳税人，税率17％，退税率13％。
2009年5月发生以下经济业务：
（1）购进一批原材料，价款200万元，税额34万元；
（2）本月内销300万元，税额51万元；出口货物折合人民币400万元；
（3）上月留抵税款2万元，购销业务通过银行收付。
要求：
计算5月份的免抵退税额并编制会计分录（万元）。
三、综合仿真训练
（一）增值税一般纳税人工业企业纳税业务实训
1.实训资料
企业概况
（1）企业名称：
保北市机床厂
（2）企业性质：
国有企业（增值税一般纳税人）
（3）法定代表人：
艾金
（4）企业地址及电话：
××省保北市龙飞路618号
（5）开户银行及账号：
工商银行惠达分理处00704545*
（6）纳税人识别号：
1625
基本业务
该机床厂是增值税一般纳税人，存货按实际成本核算，2010年6月发生了以下业务：
（1）6月1日，销售A型机床一台，不含税单价为51000元，另向购货单位收取包装费200元，运输费1100元，当日发货并办妥了托收承付手续。
（2）6月2日，厂办公室购办公用品一批，取得增值税专用发票上注明价款800元，税额136元，款项用现金支付。
（3）6月5日，外购原材料A钢材一批，取得增值税专用发票上注明价款170000元，税额28900元，材料于当日验收入库，货款尚未支付。
（4）6月6日，向兄弟厂销售原材料B钢板1吨，取得含税销售收入35100元，销售款项于当日存入银行。
（5）6月13日，企业建职工宿舍领用库存材料A钢材6吨，当月“原材料——A钢材”账户加权平均单价为2500元。
（6）6月16日，缴纳上月欠缴增值税76000元。
（7）6月17日，外购原材料A钢板14吨，增值税专用发票上注明价款39200元，税额6664元，货物已验收入库，货款已通过银行转账支付。
（8）6月23日，一车间领用钢材1吨，金额2500元，钢板1．6吨，金额4800元，微型电机4台，金额26000元，各种仪表金额71000元，用于自制固定资产——R型机床。
（9）6月24日，出售已用过的资产——钻床一台，取得收入170000元，该钻床原价160000元，已提折旧40000元，当天办妥托收手续。
（10）6月24日，将自产A型机床2台，无偿捐献给湖南贫困县，用以支援灾区。
（11）6月25日，二车间用自产产品——M型机床一台，作为固定资产使用。
该机床成本190000元，售价300000元。
（12）6月25日，与市运输公司结算本月运费。
本月销货运费共计21000元，运输公司开来普通发票，款项通过银行转账支付。
（13）6月28日，收到南天市工业品销售公司代销清单，本月代销M型机床6台，N型机床2台，销售收入640000元，扣除代销手续费32000元，余款银行已收到。
（14）6月29日，外购配件——仪表一批，增值税专用发票上注明价款480000元，税额81600元，货物已验收入库，货款尚未支付。
2.实训要求
（1）计算该企业应纳增值税税额。
（2）进行增值税涉税业务的会计处理：
填制记账凭证；登记“应交税费”相关明细账。
（3）填制增值税申报表及增值税纳税附列资料表一、表二、表三、表四。
（4）填制增值税缴款书。
（二）增值税小规模纳税人纳税业务实训
1.实训资料
企业概况
（1）企业名称：
通南市望顺公司
（2）企业性质：
私有企业
（3）法定代表人：
张铜
（4）企业地址及电话：
××省通南市解放路228号
（5）开户银行及账号：
工商银行惠达分理处111568
（6）纳税人识别号：
1177
基本业务
该企业为小规模纳税人，主管税务机关核定的纳税期限为1个月。
2010年10月发生了以下业务：
（1）10月2日，销售产品一批，含税售价51400元，货款已入账。
（2）10月10日，接受加工委托材料一批，27日加工完毕，收取含税加工费3768元。
（3）10月20日，购进材料一批，增值税专用发票注明价款8500元，税款1445元，材料已入库，货款尚未支付。
（4）10月15日，购进货物价值120万元，取得增值税专用发票上注明税款20.4万元，货款已付。
企业将其中价值10万元的空调用作办公室使用。
2.实训要求
（1）计算该企业应纳增值税税额。
（2）进行增值税涉税业务的会计处理：
填制记账凭证；登记“应交税费”相关明细账。
（3）填制小规模纳税人增值税纳税申报表。
（4）填制增值税缴款书。
任务三消费税缴纳的会计核算与申报技能实训
一、基本知识认知训练
（一）单项选择题
1．以下不是采用从量定额的征收方法的应税消费品是（）。
A．啤酒B．黄酒
C．成品油D．酒精
2．以下应税消费品采用复合计税的征收方法的是（）。
A．成品油B．乘用车C．白酒D．化妆品
3.以下不属于价外费用的选项是（）。
A．卖方向买方收取的手续费
B．卖方向买方收取的包装物租金
C．卖方向买方收取的运输装卸费
D．同时符合以下条件的代垫运输费用：
①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的
4．以下应税消费品采用复合计税的征收方法的是（）。
A．成品油B．乘用车C．白酒D．化妆品
5.下列选项不属于应税消费品的是（）。
A．高尔夫球杆B．护肤品C．红酒D．木质一次性筷子
6.某商场2010年5月份零售化妆品一批，价款为23400元，另收取包装费、运输装卸费5850元，请计算该商场本月的销售额为（）。
A．23400元B．20000元C．28
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