生产销售利润 练习题答案.docx
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生产销售利润练习题答案
（三）产品生产业务的核算
1．
（1）根据下述经济业务编制会计分录。
（1）12月3日，向供电公司开出一张现金支票113000元，用于支付上月发生的电费。
借：
其他应付款——供电公司113000
贷：
银行存款113000
（2）12月4日，向供水公司开出一张现金支票108000元，用于支付上月发生的水费。
借：
其他应付款——供水公司108000
贷：
银行存款108000
（3）12月8日，开出一张转账支票2300000元，用于支付本月本公司职工的工资。
借：
应付职工薪酬2300000
贷：
银行存款2300000
（4）12月10日，开出一张转账支票，向保险公司预付明年上半年的车间设备保险费48000元。
借：
预付账款——保险公司48000
贷：
银行存款48000
（5）12月12日，以库存现金支付公司制造部门购买的办公用品费3000元。
借：
制造费用3000
贷：
库存现金3000
（6）12月31日，接到供电公司通知，本月发生的电费为140000元，其中：
应由公司制造部门负担的电费104000元，应由公司行政管理部门负担的电费24000元,应由公司销售部门负担的电费12000元。
借：
制造费用104000
管理费用24000
销售费用12000
贷：
其他应付款——供电公司140000
（7）12月31日，接到供水公司通知，本月发生的水费为150000元，其中：
应由公司制造部门负担的电费112000元，应由公司行政管理部门负担的电费27000元，应由公司销售部门负担的水费11000元。
借：
制造费用112000
管理费用27000
销售费用11000
贷：
其他应付款——供水公司150000
（8）12月31日，根据当月各种领料单编制的“发出材料汇总表”及汇总结果如下：
发出材料汇总表单位：
元/千克
用途
A材料
B材料
C材料
D材料
金额合计
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
制造产品耗用
310000
550000
252000
410000
1522000
甲产品
10000
31
310000
12000
21
252000
562000
乙产品
50000
11
550000
10000
41
410000
960000
制造部门一般耗用
5000
11
55000
2000
21
42000
97000
管理部门耗用
2000
31
62000
3000
41
123000
185000
合计
12000
31
372000
55000
11
605000
14000
21
294000
13000
41
533000
1804000
借：
生产成本——甲产品562000
——乙产品960000
制造费用97000
管理费用185000
贷：
原材料——A材料372000
——B材料605000
——C材料294000
——D材料533000
（9）12月31日，分配并结转本月工资费用2300000元：
其中：
生产甲产品工人工资570000元，生产乙产品工人工资912000元；产品生产部门管理人员工资342000元.，企业行政管理部门管理人员工资262200元，专设销售机构人员的工资213800元。
借：
生产成本——甲产品570000
——乙产品912000
制造费用342000
管理费用262200
销售费用213800
贷：
应付职工薪酬2300000
（10）12月31日，按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧费150000元，其中制造部门使用的固定资产折旧75000元，行政管理部门使用的固定资产折旧35000元，销售部门使用的固定资产折旧40000元。
借：
制造费用75000
管理费用35000
销售费用40000
贷：
累计折旧150000
（11）12月31日，摊销应由本月份负担的车间设备保险费8000元。
借：
制造费用8000
贷：
预付账款——保险公司8000
（12）12月31日，按生产工人工资比例分配并结转本月发生的制造费用。
制造费用分配率=（3000+104000+112000+97000+342000+75000+8000）/（570000+912000）=741000/1482000=0.50
甲产品应分配的制造费用=570000×0.5=285000（元）
乙产品应分配的制造费用=912000×0.5=456000（元）
借：
生产成本——甲产品285000
——乙产品456000
贷：
制造费用741000
（13）12月31日，假设甲、乙两种产品均已完工并验收入库，结转其实际生产成本。
借：
库存商品——甲产品1417000
——乙产品2328000
贷：
生产成本——甲产品1417000
——乙产品2328000
2．根据编制的会计分录逐笔登记在经济业务处理过程中所涉及的所有总账账户和明细分类账户。
库存现金银行存款
（5）3000
（1）113000
（2）108000
（3）2300000
（4）48000
本期发生额0
本期发生3000
本期发生额0
本期发生2569000
预付账款预付账款——保险公司
（4）48000
（11）8000
（4）48000
（11）8000
本期发生额48000
本期发生额8000
本期发生额48000
本期发生额8000
原材料原材料——A
（8）1084000
（8）372000
本期发生额0
本期发生1084000
本期发生额0
本期发生额372000
原材料——B原材料——C
（8）605000
（8）294000
本期发生额0
本期发生额605000
本期发生额0
本期发生额294000
原材料——D制造费用
（8）533000
（5）3000
（6）104000
（7）112000
（8）97000
（9）342000
（10）75000
（11）8000
（12）741000
本期发生额0
本期发生额533000
本期发生额741000
本期发生额741000
生产成本生产成本——甲
（8）1522000
（9）1482000
（12）741000
（13）3745000
（8）562000
（9）570000
（12）285000
（13）1417000
本期发生3745000
本期发生3745000
本期发生1417000
本期发生1417000
生产成本——乙库存商品
（8）960000
（9）912000
（12）456000
（13）2328000
（13）3745000
本期发生2328000
本期发生2328000
本期发生3745000
本期发生额0
库存商品——甲库存商品——乙
（13）1417000
（13）2328000
本期发生1417000
本期发生0
本期发生2328000
本期发生额0
管理费用销售费用
（6）24000
（7）27000
（8）185000
（9）262200
（10）35000
（6）12000
（7）11000
（9）213800
（10）40000
本期发生额533200
本期发生额0
本期发生额276800
本期发生额0
应付工资薪酬其他应付款
（8）2300000
（9）2300000
（1）113000
（2）108000
（6）140000
（7）150000
本期发生2300000
本期发生2300200
本期发生额221000
本期发生额290000
其他应付款——供电公司其他应付款——供水公司
（1）113000
（6）140000
（2）108000
（7）150000
本期发生额113000
本期发生额140000
本期发生额108000
本期发生额150000
累计折旧
（10）150000
本期发生额
本期发生额150000
3．编制利和股份有限公司2014年12月本期发生额及期末余额试算平衡表。
利和股份有限公司2014年12月本期发生额试算平衡表单位：
元
会计科目
借方发生额
贷方发生额
库存现金
0
3000
银行存款
2569000
预付账款
48000
8000
原材料
0
1804000
制造费用
741000
741000
生产成本
3745000
3745000
库存商品
3745000
0
管理费用
533200
0
销售费用
276800
0
应付职工薪酬
2300000
2300000
其他应付款
221000
290000
累计折旧
0
150000
合计
11610000
11610000
（四）产品销售业务的核算
1.根据下述经济业务编制会计分录。
（1）12月1日，收到大理公司开出的一张转账支票120000元，预订甲产品600件，存入银行。
借：
银行存款120000
贷：
预收账款——大理公司120000
（2）12月3日，向华润公司销售甲产品480件，单价2000元，增值税率17%，价税款暂未收到。
借：
应收账款——华润公司1123200
贷：
主营业务收入960000
应交税费——应交增值税（销项税额）163200
（3）12月5日，向华发公司销售乙产品200件，单价3800元，增值税率17%，收到一张银行转账支票，存入银行。
借：
银行存款889200
贷：
主营业务收入760000
应交税费——应交增值税（销项税额）129200
（4）12月9日，向正大公司销售乙产品600件，单价3800元，增值税率17%，收到一张对方开出的银行承兑的商业汇票，已入账。
借：
应收票据——正大公司2667600
贷：
主营业务收入2280000
应交税费——应交增值税（销项税额）387600
（5）12月11日，开出一张转账支票给当地电视台，支付销售产品的广告费200000元。
借：
销售费用200000
贷：
银行存款200000
（6）12月22日，向大理公司销售1日预定的甲产品600件，每件售价2000元，增值税率17%。
大理公司开出一张付款期为三个月，金额为1284000元的商业承兑的商业汇票，补付货款。
借：
预收账款——大理公司120000
应收票据——大理公司1284000
贷：
主营业务收入1200000
应交税费——应交增值税（销项税额）204000
（7）12月24日，向华润公司销售库存A材料6000千克，每千克售价50元，增值税率17%。
收到华润公司开出的一张转账支票，并存入银行。
借：
银行存款351000
贷：
其他业务收入300000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000
（8）12月31日，开出一张现金支票给物流公司，支付本月在销售过程中应由本公司负担的运输费120000元，装卸、搬运费30000元。
借：
销售费用150000
贷：
银行存款150000
（9）12月31日，计算本月已售甲产品应缴纳的消费税，税额为216000元，计算本月已售全部产品应缴纳的城市维护建设税77000元，教育费附加33000元。
借：
营业税金及附加326000
贷：
应交税费——应交消费税216000
——应交城市维护建设税77000
其他应付款——应交教育费附加33000
（10）12月31日，结转本月已售甲、乙两种产品的实际生产成本，其中甲产品的单位生产成本为1000元，乙产品的单位生产成本为2000元。
借：
主营业务成本2680000
贷：
库存商品——甲产品1080000
——乙产品1600000
（11）12月31日，结转本月已售库存A材料的成本。
本月销售A材料6000千克，单位成本21元/千克，计126000元。
借：
其他业务成本126000
贷：
原材料——A材料126000
2.根据编制的会计分录逐笔登记在经济业务处理过程中所涉及的所有总账账户。
银行存款应收票据
（1）120000
（3）889200
（7）351000
（5）200000
（8）150000
（4）2667600
（6）1284000
本期发生1360200
本期发生额350000
本期发生3951600
本期发生额0
应收票据——正大公司应收票据——大理公司
（4）2667600
（6）1284000
本期发生2667600
本期发生额0
本期发生1284000
本期发生额0
应收账款应收账款——华润公司
（2）1123200
（2）1123200
本期发生1123200
本期发生额
本期发生额0
本期发生额
原材料原材料——A材料
（11）126000
（11）126000
本期发生额0
本期发生额126000
本期发生额0
本期发生额126000
库存商品库存商品——甲产品
（10）2680000
（10）1080000
本期发生额0
本期发生2680000
本期发生额0
本期发生1080000
库存商品——甲产品
（10）1600000
本期发生额0
本期发生1600000
预收账款预收账款——大理公司
（6）120000
（1）120000
（6）120000
（1）120000
本期发生额120000
本期发生额120000
本期发生额120000
本期发生额120000
应交税费应交税费——增值税
（2）163200
（3）129200
（4）387600
（6）204000
（7）51000
（9）1267000
（2）163200
（3）129200
（4）387600
（6）204000
（7）51000
本期发生额0
本期发生1228000
本期发生额0
本期发生额935000
应交税费——消费税应交税费——城建税
（9）216000
（9）77000
本期发生额0
本期发生额216000
本期发生额0
本期发生额77000
其他应付款其他应付款——教育费附加
（9）33000
（9）33000
本期发生额0
本期发生额33000
本期发生额0
本期发生额33000
主营业务收入其他业务收入
（2）960000
（3）760000
（4）2280000
（6）1200000
（7）300000
本期发生额0
本期发生5200000
本期发生额0
本期发生额300000
主营业务成本其他业务成本
（10）2680000
（11）126000
本期发生2680000
本期发生额0
本期发生额126000
本期发生额0
营业税金及附加销售费用
（9）326000
（5）200000
（8）150000
本期发生额326000
本期发生额0
本期发生额350000
本期发生额0
3.编制利和股份有限公司2014年12月本期发生额及期末余额试算平衡表。
利和股份有限公司2014年12月本期发生额试算平衡表单位：
元
会计科目
借方发生额
贷方发生额
银行存款
1360200
350000
应收票据
3951600
0
应收账款
1123200
0
原材料
0
126000
库存商品
0
2680000
预收账款
120000
120000
应交税费
0
1228000
其他应付款
0
33000
主营业务收入
0
5200000
其他业务收入
0
300000
主营业务成本
2680000
0
其他业务成本
126000
0
营业税金及附加
326000
0
销售费用
350000
0
合计
10037000
10037000
（五）财务成果业务的核算
1.目的：
练习财务成果业务的核算。
资料：
利和股份公司2014年12月发生下列财务成果的业务：
（1）12月1日，张经理出差，向财务部预借差旅费30000元，以库存现金支付。
借：
其他应收款——张经理30000
贷：
库存现金30000
（2）12月2日，用库存现金5200元购买印花税票。
借：
管理费用5200
贷：
库存现金5200
（3）12月3日，开出一张现金支票，支付业务招待费48000元。
借：
管理费用48000
贷：
银行存款48000
（4）12月4日，向银行借入三个月的流动资金借款4000000元，存入银行存款户。
借：
银行存款4000000
贷：
短期借款4000000
（5）12月31日，由于华润公司违约无法及时交货，公司收到华润公司开出的一张现金支票200000元，其中包括：
返还本公司预付的订金100000元，支付赔偿金100000元。
借：
银行存款200000
贷：
预付账款——华润公司100000
营业外收入100000
（6）12月8日，公司开出现金支票一张，支付公司专设销售机构发生的费用230000元。
借：
销售费用230000
贷：
银行存款230000
（7）12月9日，公司开出转账支票一张，向希望工程捐款300000元。
借：
营业外支出300000
贷：
银行存款30000
（8）12月22日，张经理出差归来，报销差旅费28000元，余款退回现金。
借：
管理费用28000
库存现金2000
贷：
其他应收款——张经理30000
（9）12月31日，预提应由本月负担的银行短期借款利息60000元。
借：
财务费用60000
贷：
应付利息60000
（10）12月31日，开出一张现金支票18000元，支付董事会经费。
借：
管理费用18000
贷：
银行存款18000
（11）12月31日，公司职工报销市内交通费3800元，付给现金。
借：
管理费用3800
贷：
库存现金3800
（12）12月31日，摊销应由本月行政管理部门负担的报刊费500元。
借：
管理费用5000
贷：
预付账款——报刊费5000
（13）12月31日，结转本月实现的各项收入，其中主营业务收入5200000元，其他业务收入300000元，营业外收入100000元。
借：
主营业务收入5200000
其他业务收入300000
营业外收入100000
贷：
本年利润5600000
（14）12月31日，结转本月发生的各项成本、费用，其中：
主营业务成本2680000元，其他业务成本186000元，营业税金及附加326000元，销售费用626800元，管理费用元，财务费用61500元，营业外支出300000元。
借：
本年利润3890000
贷：
主营业务成本2680000
其他业务成本186000
营业税金及附加326000
销售费用230000
管理费用108000
财务费用60000
营业外支出300000
（15）12月31日，公司按照当月利润总额，按25%的税率计算所得税并予以结转。
本期应交所得税=（5600000–3890000）×25%=1710000×25%=427500（元）。
借：
所得税费用427500
贷：
应交税费——应交所得税427500
借：
本年利润427500
贷：
所得税费用427500
（16）12月31日，经股东大会审议通过，按税后利润10%提取盈余公积金。
提取的盈余公积金=（1710000–427500）×10%=1282500×10%=128250（元）。
借：
利润分配——提取法定盈余公积128250
贷：
盈余公积——法定盈余公积128250
（17）12月31日，经股东大会审议通过，将剩余利润的40%分配给股东。
分配给股东的利润：
（1710000–427500）×40％=1282500
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