税务师《税法一》试题及答案卷十三.docx
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税务师《税法一》试题及答案卷十三
2020年税务师《税法一》试题及答案（卷十三）
一、单项选择题
1.关于增值税的特点，下列表述不正确的是（）。
A.不重复征税，具有中性税收的特征
B.逐环节征税，逐环节扣税
C.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性
D.单一环节征税
2.根据增值税的相关规定，下列说法不正确的是（）。
A.物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税
B.纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税
C.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税
D.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税
3.根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定中，说法不正确的是（）。
A.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为交付有形动产的当天
B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C.纳税人发生视同销售服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天
4.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额30万元;本月软件产品可以抵扣的进项税额为1.7万元。
则该软件开发企业本月销售的自行开发软件产品可以享受的增值税即征即退税额为（）万元。
A.0.9
B.2.5
C.3.4
D.5.1
5.某酒厂为增值税一般纳税人，2016年6月销售啤酒取得不含税销售额200万元，另收取期限为3个月的包装物押金11.7万元，销售白酒取得不含税销售额500万元，另收取期限同样为3个月的包装物押金35.1万元;2016年3月销售啤酒和白酒收取的包装物押金在均在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押金各23.4万元。
2016年6月该酒厂增值税销项税额为（）万元。
A.119
B.122.4
C.127.5
D.130.9
6.某服装厂为增值税小规模纳税人，2016年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元，放弃享受减税优惠;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。
2016年7月该服装厂上述业务应纳增值税（）元。
A.2718.45
B.4077.67
C.3125.83
D.3106.80
7.某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，增值税13600元，发票已通过认证，另支付运输企业不含税运输费1000元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
月末将其中的10%作为福利发给职工，则本月可以抵扣的进项税为（）。
A.12683.50
B.13024.50
C.12990
D.12339
8.某食品公司为增值税一般纳税人，主要生产销售奶油。
2016年5月从农场购进鲜奶40000斤，取得符合规定的收购凭证上注明价款200000元;该食品公司生产领用部分鲜奶用于生产奶油，本月销售奶油20000斤，账簿上反映其主营业务成本为180000元。
已知：
鲜奶耗用率为60%。
则按照成本法计算，该公司本月允许抵扣的鲜奶的进项税额为（）元。
A.26000
B.15692.31
C.13000
D.12424.78
9.某超市是增值税小规模纳税人，2016年10月，该超市取得货物零售收入120000元;向困难群体捐赠部分外购商品，该部分商品市场零售价为5000元;向职工发放部分外购商品作为节日福利，该部分商品市场售价为3700元;销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元。
该超市当月应纳增值税（）元。
A.3640.78
B.3667.96
C.4815.38
D.3522.3
10.2016年10月境外广告公司为境内甲企业提供广告服务，合同价款100万美元，1美元=6.1元人民币。
该境外广告公司在境内未设立经营机构且没有代理人，则甲企业应当扣缴境外公司应纳的增值税税额（）万元
A.34.53
B.36.6
C.103.7
D.35.5
11.关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是（）
A.采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天
B.先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天
C.进口货物，为报关进口的当天
D.将货物交付给他人代销，为发出代销货物的当天
二、多项选择题
1.根据营改增相关规定，下列情形不属于在境内销售应税服务或无形资产的有（）。
A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务
B.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务
C.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产
D.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产
E.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产
2.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内提供增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。
A.代理人
B.银行
C.购买者
D.境外单位
E.境外个人
3.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。
A.将货物交付其他单位或者个人代销
B.销售代销货物
C.实行统一核算的，位于同一县的两个机构，将货物从一个机构移送其他机构用于销售
D.单位向社会公众无偿提供的服务
E.将自产的货物用于集体福利
4.下列各项中，不征收增值税的有（）。
A.被保险人获得的保险赔付
B.纳税人取得的中央财政补贴
C.存款利息
D.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修基金
E.销售货物的同时收取的包装费
5.根据增值税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。
A.航空运输企业的总机构应当汇总计算总机构及其分支机构发生的应税服务范围内业务的应纳税额，抵减分支机构发生的应税服务范围内业务已缴纳的税额后，向主管税务机关申报纳税
B.航空运输企业分支机构的预征率为1%
C.邮政企业分支机构的预征率为1%
D.航空运输企业和邮政企业总机构的纳税期限为一个季度
E.邮政企业总机构应当汇总计算总机构及其分支机构提供邮政服务的增值税应纳税额，抵减分支机构提供邮政服务已缴纳的税额后，向主管税务机关申报纳税
6.根据增值税法律制度的规定，下列说法中正确的有（）。
A.一般纳税人转让其2016年4月30日前购置的不动产，选择适用简易方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额
B.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用简易方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额
C.一般纳税人转让其2016年4月30日前购置的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额
D.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额
E.一般纳税人转让其2016年5月1日后自建和非自建取得的不动产，均适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额
7.下列关于增值税退（免）税的计税依据，表述正确的有（）。
A.生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价确定
B.外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额
C.免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退（免）税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额
E.输入特殊区域的水增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水的增值税专用发票注明的金额
8.下列关于“营改增”行业增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。
A.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天
C.纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为出租不动产的当天
D.纳税人发生视同销售服务，纳税义务发生时间为服务完成的当天
E.纳税人发生视同转让不动产情形的，纳税义务发生时间为不动产权属变更的当天
9.根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于兼营的说法中，说法正确的有（）。
A.兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和提供加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产，并且上述行为不同时发生在同一项销售行为中
B.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用税率
C.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用征收率
D.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用税率
E.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用征收率
答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】选项D：
单一环节征税是消费税的特点。
2.
【答案】D
【解析】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。
3.
【答案】A
【解析】纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
4.
【答案】B
【解析】增值税应纳税额=30×17%-1.7=3.4（万元），实际税负=3.4÷30×100%=11.33%,实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
即征即退税额=3.4-30×3%=2.5（万元）。
5.
【答案】C
【解析】对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。
而对销售白酒收取的包装物押金收取时就并入销售额计税，逾期时不再计税。
2016年6月该酒厂增值税销项税额=200×17%+23.4÷（1+17%）×17%+500×17%+35.1÷（1+17%）×17%=127.5（万元）。
6.
【答案】B
【解析】小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产,减按2%征收增值税，纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税;小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%征收率征收增值税。
应纳增值税=100000/（1+3%）×3%+40000/（1+3%）×3%=4077.67（元）。
7.
【答案】D
【解析】购进货物作为福利发给职工，属于将外购的货物用于个人消费，不得抵扣进项税。
可以抵扣的进项税=（13600+1000×11%）×（1-10%）=12339（元）。
8.
【答案】B
【解析】当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）=180000×60%×17%÷（1+17%）=15692.31（元）
9.
【答案】B
【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。
应纳增值税=120000÷（1+3%）×3%+5000÷（1+3%）×3%+1400÷（1+3%）×2%=3667.96（元）。
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