周转材料的账务处理1.docx

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周转材料的账务处理1

周转材料的账务处理

1、新购周转材料：

借：

周转材料-在库周转材料-***型号100

贷：

银行存款100

2、施工队领用：

借：

周转材料-在用周转材料-***型号100

贷：

周转材料-在库周转材料-***型号100

3、周转材料摊销：

借：

工程施工-其他直接费其他30

贷：

周转材料-周转材料摊销-***型号30

4、周转材料退库：

1周转材料形态完好能直接再次使用：

借：

周转材料-在库周转材料-***型号100

贷：

周转材料-在用周转材料-***型号100

2缺失部分价值比例较高的周转材料部件（估价20），但周转材料整体状况良好：

借：

周转材料-在库周转材料-***型号80

工程施工20

【或：

应收账款（相关责任人赔偿）20】

贷：

周转材料-在用周转材料-***型号100

购置上述缺失或损坏部件25，分录：

借：

周转材料-在库周转材料-***型号25

贷：

银行存款（或原材料）-***型号25

3周转材料报废（无法使用）或转变其他用途（比如用原有钢板做砂筒或护栏预埋件）：

1先摊销完余额：

借：

工程施工-其他直接费其他70

贷：

周转材料-周转材料摊销-***型号70

2废品处理或转其他用途（估价35）

借：

银行存款（或原材料）35

借：

工程施工-其他直接费其他-35

3注销该型号周转材料

借：

周转材料-周转材料摊销-***型号100

贷：

周转材料-在库周转材料-***型号100

5、周转材料调拨（项目部之间或转给物资公司）：

使用过的周转材料调拨和转让，调出单位入账如下：

1先摊销完余额

借：

工程施工-其他直接费其他

贷：

周转材料-周转材料摊销-***型号

2然后按转让价冲销相应成本：

借：

内部往来

借：

工程施工（红字冲销）

3最后核销转让的周转材料

借：

周转材料-周转材料摊销-***型号

贷：

周转材料-在库周转材料-***型号

接受单位入账如下：

按接收价入周转材料

借：

周转材料-在库周转材料-***型号

贷：

内部往来

6、周转材料改制

1先摊销完原旧周转材料的原值，

借：

工程施工-其他直接费其他

贷：

周转材料-周转材料摊销-***型号

2然后将旧料转入原材料入库待用，

借：

原材料

借：

工程施工-其他直接费其他

3核销原周转材料

借：

周转材料-周转材料摊销-***型号

贷：

周转材料-在库周转材料-***型号

4改制完成后连同改制费用及新添材料一并入新周转材料

借：

周转材料-在库周转材料-***型号

贷：

原材料

应付账款

银行存款

回复物资公司提出问题：

A.型材实例。

1.甲项目部退下来1吨新购10号槽钢，物资公司当时接收净值为2100元，建议账务处理如下：

（并增加数量核算）

借：

周转材料-在库周转材料-江北大院-槽[101×2100=2100元

贷：

内部往来-甲项目部2100元

2.过段时间乙项目部退下来2吨新购10号槽钢，物资公司当时接收净值为4300元。

建议账务处理如下：

借：

周转材料-在库周转材料-江北大院-槽[102×2150=4300元

贷：

内部往来-甲项目部4300元

3.同种型号槽钢肯定要集中存放，接收的这3吨槽钢和物资公司原有10号槽钢（原有10号槽钢不清楚净值）存放在一起。

之后，丙项目部需要100米10号槽钢，物资公司按长度发货，过磅重量中还含有另外200米16号槽钢，共计过磅10吨，不知道10号槽钢和16号槽钢各多少吨，建议账务处理如下：

（并增加数量核算）

借：

周转材料-在用周转材料-丙项目-槽[10**×2100=**元

周转材料-在用周转材料-丙项目-槽[10**×2150=**元

周转材料-在用周转材料-丙项目-槽[16**×=**元

贷：

周转材料-在库周转材料-江北院-槽[10**×2100=**元

周转材料-在库周转材料-江北院-槽[10**×2150=**元

周转材料-在库周转材料-江北院-槽[16**×=**元

与项目部结算可按过磅计量，但周转材料出库建议按理算统计（只需用尺丈量便可，便于对日常发货量、库存量的盘点以及账务处理）

在整个租赁期间实现租赁收入18000元。

丙项目部退回时，只归还了共计9吨槽钢，后经核算缺失20米10号槽钢，后经物资核算，丙项目部按理论总量计算的市值赔偿2200元。

建议账务处理如下：

借：

周转材料-在库周转材料-江北院-槽[103×2100=**元

周转材料-在库周转材料-江北院-槽[106×2150=**元

周转材料-在库周转材料-江北院-槽[16**×=**元

贷：

周转材料-在用周转材料-丙项目-槽[10**×2150=**元

周转材料-在用周转材料-丙项目-槽[16**×=**元

（可能同时收回几批不同价格同型号槽钢混在一起，遵循谨慎性原则以单价较低者入账）

丙项目部赔偿缺失物资时账务处理

1先摊销缺失槽钢未摊销的净值

借：

工程施工-其他直接费其他

贷：

周转材料-周转材料摊销-槽钢[10

2核销缺失的周转材料

借：

周转材料-周转材料摊销-槽钢[10

贷：

周转材料-在用周转材料-丙项目

3丙项目确定赔偿

借：

内部往来-丙项目

借：

工程施工-其他直接费其他（红字）

倘若确认赔偿与物资退库入库同时，可合并分录将差额计“工程施工-其他直接费其他”借方正数或负数（赔偿金额大于原价）

4.经多次使用，该批10号槽钢和16号槽钢有部分损坏严重，后经公司同意，物资公司处理了2吨，收回处理费用5600元。

建议账务处理如下：

1先摊销相应周转材料未摊销完部分

借：

工程施工-其他直接费其他5600

贷：

周转材料-周转材料摊销-槽钢[10***元

周转材料-周转材料摊销-槽钢[16***元

2然后核销上述周转材料原值

借：

周转材料-周转材料摊销-槽钢[10***元

周转材料-周转材料摊销-槽钢[16***元

贷：

周转材料-在库周转材料-槽钢[10***元

周转材料-在库周转材料-槽钢[16***元

3收到处理废品费5600

借：

银行存款5600元

借：

工程施工-其他直接费其他-5600元

因维修设备需要，用掉了0.2吨10号槽钢作为辅材。

建议账务处理如下：

1同上述先摊销相应周转材料未摊销完部分

借：

工程施工-其他直接费其他****元

贷：

周转材料-周转材料摊销-槽钢[10***元

2然后核销上述周转材料原值

借：

周转材料-周转材料摊销-槽钢[10***元

贷：

周转材料-在库周转材料-槽钢[10***元

30.2吨槽[10用作机械维修辅料（可按市价计算冲减相应成本）

借：

机械作业-修理费***元

借：

工程施工-其他直接费其他红字（市价）元

5.因模板改制需要，用掉了1吨10号槽钢和2吨16号槽钢作为材料。

建议作如下账务处理：

先分别槽[10#、槽[16#相应摊销未摊销部分，以及别忘了摊销改制模板未摊销的净值，然后核销槽[10#、槽[16#以及旧模板，残料价值入原材料，根据模板加工队领用上述旧原材及模板改制费以及新添置材料入新型号周转材料，具体分录不再阐述

B.模板实例。

1.甲项目退下来一批盖梁模板和直径1.4米立柱模板，接收净值分别为70000元和28000元。

分录如下：

借：

周转材料-在库周转材料-江北大院-A盖梁模板70000元

周转材料-在库周转材料-江北大院-φ1.4立柱模板28000元

贷：

内部往来-甲项目98000元

乙项目退下来一批规格型号不一样的盖梁模板和直径1.4米立柱模板，接收净值为130000元和20000元。

分别和物资公司原有盖梁模板和立柱模版堆放在一起。

分录：

借：

周转材料-在库周转材料-江北大院-B盖梁模板130000元

周转材料-在库周转材料-江北大院-φ1.4立柱模板20000元

贷：

内部往来-乙项目150000元

2.应丙项目部要求，需要一批盖梁模板，该批模板需要在甲项目模板的基础上进行改制，需要增加4块原属于乙项目部退回的盖梁模板，和不知道是属于哪个项目部退回的8块模板，还用了一批现有的16号槽钢。

先将甲项目退回模板A盖梁模板、乙项目退回B盖梁模板以及物资公司库存模板C及16号槽钢全部先摊销各自未摊销部分，然后核销原各自周转材料，残值转原材，待改制完成后丙所需模板D再新建周转材料各类明细账（入库、出库、摊销、回库、赔偿等）分录：

1摊销各自未摊销完净值

借：

工程施工-其他直接费其他

贷：

周转材料-周转材料摊销-A盖梁模板

周转材料-周转材料摊销-B盖梁模板

周转材料-周转材料摊销-C盖梁模板

周转材料-周转材料摊销-槽[16

2残值转原材料

借：

原材料

借：

工程施工-其他直接费其他（红字）

3核销原入账各自周转材料

借：

周转材料-周转材料摊销-江北大院-A盖梁模板70000元

周转材料-周转材料摊销-江北大院-B盖梁模板130000元

周转材料-周转材料摊销-江北大院-C盖梁模板***元

周转材料-周转材料摊销-江北大院-槽[16****元

贷：

周转材料-在库周转材料-江北大院-A盖梁模板70000元

周转材料-在库周转材料-江北大院-B盖梁模板130000元

周转材料-在库周转材料-江北大院-C盖梁模板***元

周转材料-在库周转材料-江北大院-槽[16****元

4领用上述旧原材，新购新材料支付改制费，新D模板验收入库

借:

周转材料-在库周转材料-江北大院-D模板

贷：

原材料（4块+8块）

原材料（新购置材料）

应付账款或银行存款（改制费用）

发货给丙项目：

借：

周转材料-在用周转材料-丙项目-D模板

贷：

周转材料-在库周转材料-江北大院-D模板

3.应丁项目部要求，需要将原不知属于哪个项目部的8米长的一支直径1.4米的立柱模板进行改制，改制成6米一支的立柱，共2支6米长的直径1.4米的立柱模板和其它模板一起共计23吨发送到项目部使用，取得租赁收入69000元。

改制成新模板分录不再阐述，至于立柱模板和其他模板混在一起共计23吨发至丁项目不知如何拆分各自模板吨位，当贵公司将各类物资盘点清楚入账后此问题迎刃而解

4.因上面第2项中改制剩下来的若干块不可能投入使用的盖梁模板和第3项中剩下的2米长的立柱模板，物资公司经公司同意进行处理，获取处理费用共计30000元。

变卖废旧物资账务处理上面已回复，账务处理原则：

1、先摊销未摊销完各自周转材料净值，2、核销原周转材料3、残值入原材或变卖收入存银行同时冲销相应摊销成本，4、财务应随周转材料在日常工作中各种状态、存放地点的变化及时做出相应的账务处理，并随时通过各类周转材料各种状态下的丁字账户进行验证。